Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків у роз’ясненні від 10.08.2023 р.1 зазначило, що коригування поданих і прийнятих Податкових розрахунків проводиться на підставі:

1) самостійно виявлених платником помилок;

2) повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.

У цьому роз’ясненні податківці саме і діляться рекомендаціями у випадку, коли ви отримаєте повідомлення про помилку від податківців.

Інформація з «Повідомлення щодо допущених помилок у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ» (далі — Повідомлення), що формуються автоматично (за кодом форми J1490504) та надсилаються платнику в електронному вигляді, може використовуватись платниками для заповнення «Звітного нового» та «Уточнюючого» Податкових розрахунків.

Податківці радять ознайомитись із змістом Повідомлення (зокрема, з повним переліком кодів помилок). Це можна зробити:

• в системі «Електронний кабінет» (Перегляд звітності → Повідомлення (Квитанція) (https://cabinet.tax.gov.ua/login));
• у програмному забезпеченні «М.Е.Doc» (Головне меню → Довідки державних органів → Інформаційна довідка-вибрати період: останній місяць відповідного кварталу → Повідомлення щодо допущених помилок за відповідний квартал).

Податківці навели перелік типових кодів помилок, допущених при заповненні додатка 4ДФ, та алгоритм дій платника щодо їх виправлення.

Також податківці нагадали про приємну при самовиправленні норму — у разі самостійного виправлення помилок протягом 30 к. дн. відповідно до п. 119.3 ПКУ штрафні санкції не застосовуються.

ЦИТАТА. «119.3. Штрафи, передбачені пунктами 119.1 і 119.2 цієї статті, не застосовуються у випадках, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.»

(п. 119.3 ПКУ)

Додамо дещо про порядок коригування даних у додатку 4ДФ.

• Виправити помилки у 4ДФ можна через «Звітний новий», якщо не сплив строк подання звіту за поточний квартал; «Уточнюючий» — якщо виправляємося після звітної дати.
• В уточнюючому звіті відображаємо тільки ті дані, які підлягають коригуванню: правильні дані сюди не дублюємо.
• Для того, щоб прибрати неправильний запис, у графі 10 розділу І ставимо «1», щоб додати правильний запис — ставимо «0».
• Помилки, внаслідок яких необхідно донараховувати/сторнувати суми доходу, ПДФО та ВЗ, виправляють за принципом «синхронізації з бухобліком». Тому, якщо виявили помилку за звітний або минулі квартали та донараховуєте/сторнуєте суми доходу та/або ПДФО та ВЗ у поточному кварталі, то таке виправлення показуєте у 4ДФ типу «Звітний» за той місяць, у якому виправлено помилку та який припадає на звітний квартал. Фактично у 4ДФ за минулі квартали ще помилки немає, адже коригування доходу відбувається у поточному кварталі (місяці), тому «уточненку» не подаємо.

Більше подробиць та прикладів щодо виправлення помилок у додатку 4ДФ див. у газеті «Зарплата та кадрова справа», № 11/2021, с. 24.

Перелік типових кодів помилок, допущених при заповненні 4ДФ, та алгоритм дій платника щодо їх виправлення