Професійний бухгалтер 07.08.2017

(коментар до Закону України «Про внесення змін до підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо незастосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових та акцизних накладних внаслідок несанкціонованого втручання в роботу комп’ютерних мереж платників податків» від 13.07.2017 р. № 2143-VIII)

(коментар до ІПК ДФСУ від 13.07.2017 р. № 1165/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

ПДВ по праву називають найскладнішим податком. Тому і помилки при його нарахуванні не рідкість навіть у досвідчених практиків.
Звісно, помилки краще виправляти самостійно, аніж чекати позамежних штрафів.
З матеріалу ви дізнаєтеся загальні принципи самовиправлення ПДВ-помилок.

Помилки в додатках до податкової декларації з ПДВ вимагають окремої уваги.
Адже порядок їх виправлення суттєво відрізняється від виправлень у самій декларації.
Отже, розглянемо, як відкоригувати найбільш «популярні» — Д1, Д2 та Д5.

Питання щодо порядку перерахування недоплати з ПДВ, визначеної в УР, а також суми штрафу та пені вже тривалий час не дають спокою платникам ПДВ. Туманні формулювання ПКУ, неузгодженість з ними положень інших нормативно-правових актів не дозволяють таким платникам розслабитися.
І ось нарешті ситуація почала прояснюватись.
Тож розберемося: що, в яких розмірах та в якому порядку сплачувати, якщо УР збільшує податкові зобов’язання платника ПДВ, і як повернути «зайво» сплачені суми податку у випадку зменшення уточненкою податкових зобов’язань.

Підприємство в декларації за травень відобразило ПК за імпортним товаром.
Пізніше було виявлено помилку в коді УКТ ЗЕД. РК від постачальника датовано червнем.
Що загрожує нам у такій ситуації та як виправити помилку?

Наше підприємство (платник ПДВ; звітний період — місяць) у червні 2017 року придбало товари. Постачальник склав ПН від 15.06.2017 р., яку у зв’язку з кібератакою було зареєстровано у ЄРПН пізніше строків, передбачених п. 201.10 ПКУ, а саме 24.07.2017 р. Наше підприємство не включило цю ПН до податкової декларації за червень, що призвело до значного збільшення ПДВ до сплати. На електронному ПДВ-рахунку підприємства не вистачило коштів для списання в рахунок повного погашення грошових зобов’язань з ПДВ за червень 2017 року.
Як бути?

Звітний період з ПДВ — місяць. Ще у червні 2016 року придбали у платника ПДВ основні засоби, які планували використовувати у негосподарській діяльності. Податковий кредит за цією операцією не відображали та ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховували. ПН в ЄРПН була зареєстрована постачальником своєчасно.
Чи є це порушенням? Якщо так, то як виправити ситуацію з мінімальними втратами?

До декларації за лютий 2017 року забули включити РК, складений у зв’язку з тим, що невиробничий об’єкт основних засобів почали використовувати в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. Раніше такі коригування відображалися в рядку 7 декларації з ПДВ.
Як бути зараз?

У пропонованому матеріалі ми допоможемо вам розібратися, в які строки необхідно реєструвати ПН, відображати ПК та виконувати інші дії з адміністрування ПДВ.

Міністерство соціальної політики України
Лист від 19.06.2017 р. № 1692/0/101-17

Міністерство соціальної політики України
Лист  від 26.10.2016 р. № 1475/13/84-16

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 11.07.2017 р. № 1129/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

Верховна рада України
Закон від 13.07.2017 р. № 2143-VIII

Коментар до документу:

• "Кібератака та реєстрація податкових накладних: рішення прийнято!" // "ПБ", 2017, № 29

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.07.2017 р. № 19796/7/99-99-12-02-01-17

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 25.05.2017 р. № 365/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 19.06.2017 р. № 708/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 13.07.2017 р. № 1165/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Коментар до документу:

• "Коригували-коригували й докоригувалися: помилкове коригування податкової накладної" // "ПБ", 2017, № 29

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 12.04.2016 р. № 8684/10/26-15-12-01-18

Державна фіскальна служба України
Лист від 24.04.2017 р. № 10174/7/99-99-15-03-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 22.02.2017 р. № 3653/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 08.02.2017 р. № 2351/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 07.09.2016 р. № 19321/6/99-95-42-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 17.08.2016 р. № 17938/6/99-99-15-03-02-15

В декларації якого звітного періоду відображаються обсяги пального за складеними акцизними накладними (розрахунками коригування), якщо дата їх складання та дата реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних припадають на різні звітні періоди, та як відображаються обсяги пального за складеними розрахунками коригування до акцизних накладних у зв’язку із зменшенням / збільшенням отриманого / реалізованого пального?
(категорія 116.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Запізнілі» акцизні накладні: як заповнити декларацію" // «ПБ», 2017, № 39
• "Кібератака та реєстрація податкових накладних: рішення прийнято!" // «ПБ», 2017, № 29
• "Заповнюємо декларацію з акцизного податку з обсягів перевищення пального" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який код пільги вказувати в розрахунку коригування до податкової накладної, якщо з моменту складання податкової накладної він змінився?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Коригували, коригували, та й докоригувалися: помилкове коригування податкової накладної» // «ПБ», 2017, № 29;
«Коригували, коригували, та й докоригувалися: помилкове коригування податкової накладної» // «ПЄП», 2017, № 29.

Які рядки в уточнюючому розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок потрібно заповнювати — усі, чи тільки ті, якими виправляються помилки, допущені у раніше поданій декларації?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні принципи " // «ПБ», 2017, № 29
• "«Старі» помилки в оновленому уточнюючому розрахунку: як відобразити" // «ПБ», 2017, № 29
• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи може платник податків подати уточнюючу звітність після отримання повідомлення та копії наказу про проведення планової документальної перевірки, але до початку перевірки (або у день початку перевірки)?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні принципи " // «ПБ», 2017, № 29
• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи може платник податків — ЮО після отримання повідомлення та копії наказу про проведення документальної планової перевірки (до її початку) подати звітні декларації (розрахунки) із запізненням встановлених ПКУ термінів для їх подання за періоди, що підлягають перевірці?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні принципи " // «ПБ», 2017, № 29
• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи має право СГ подати уточнюючу звітність за період, який визначено у наказі про проведення документальної перевірки, якщо після початку проведення такої перевірки контролюючим органом було видано наказ про перенесення термінів її проведення?
(категорія 135.02 ЗІР; відповідь діяла до 23.06.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні принципи " // «ПБ», 2017, № 29
• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи має право платник ПДВ поновити податковий кредит після отримання від постачальників належно оформлених податкових накладних, якщо під час документальної перевірки суми ПДВ було виключено зі складу податкового кредиту за податковими накладними, оформленими з порушенням встановлених вимог?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні принципи " // «ПБ», 2017, № 29
• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи має право підприємство у разі анулювання реєстрації платника ПДВ подати уточнюючий розрахунок за період у якому він був платником ПДВ?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Тонкощі умовного продажу при анулюванні ПДВ-реєстрації" // «ПБ», 2017, № 21
• "Анулювання ПДВ-реєстрації: які наслідки" // «ПБ», 2017, № 21
• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні принципи " // «ПБ», 2017, № 29
• "ПДВ-виправлення в декларації: загальні правила" // «ПБ», 2018, № 41

Яким чином виправити помилку, допущену у додатку 1 до податкової декларації з ПДВ, яка вплинула/не вплинула на числові показники податкової декларації з ПДВ?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Помилки в додатках до ПДВ-декларації: особливості виправлення" // «ПБ», 2017, № 29
• "Помилки в додатках до ПДВ-декларації: як виправити" // «ПБ», 2018, № 41

Яким чином виправити помилки в додатку 2 (Д2) до податкової декларації з податку на додану вартість?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Помилки в додатках до ПДВ-декларації: особливості виправлення" // «ПБ», 2017, № 29
• "Помилки в додатках до ПДВ-декларації: як виправити" // «ПБ», 2018, № 41

Як виправити помилку, допущену у додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, яка вплинула або не вплинула на числові показники декларації?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Помилки в додатках до ПДВ-декларації: особливості виправлення" // «ПБ», 2017, № 29
• "Помилки в додатках до ПДВ-декларації: як виправити" // «ПБ», 2018, № 41

Як в системі електронного адміністрування ПДВ та інтегрованій картці платника враховується поданий після 01.07.2015 уточнюючий розрахунок до податкової декларації з ПДВ, в якому зменшено суму податку, яка підлягає сплаті до бюджету?
(категорія 101.17 ЗІР, відповідь втратила чинність)

Додаток до матеріалів:

«Сплата ПДВ, штрафу та пені за УР: ситуація прояснюється» // «ПБ», 2017, № 29;
«Сплата ПДВ, штрафу та пені за УР: ситуація прояснюється» // «ПЄП», 2017, № 29.

У якому випадку на занижену суму податкових зобов’язань за минулі податкові періоди платником податків або податковим агентом нараховується пеня при поданні уточнюючої податкової декларації або уточнень податкових зобов’язань у складі звітної (нової звітної) податкової декларації?
(категорія 138.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Пеня при самостійному виправленні помилок: чи варта шкурка вичинки?" // «ПБ», 2017, № 25
• "Сплата ПДВ, штрафу та пені за уточнюючим розрахунком: ситуація прояснюється" // «ПБ», 2017, № 29
• "І ще раз про пеню: нюанс розрахунку від податківців" // «ПБ», 2017, № 34

Чи передбачено відповідальність за несплату пені?
(категорія 138.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Пеня при самостійному виправленні помилок: чи варта шкурка вичинки?" // «ПБ», 2017, № 25
• "Сплата ПДВ, штрафу та пені за уточнюючим розрахунком: ситуація прояснюється" // «ПБ», 2017, № 29
• "І ще раз про пеню: нюанс розрахунку від податківців" // «ПБ», 2017, № 34

Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на суму попередньої оплати за операцією з постачання товарів, які будуть ввезені на митну територію України, якщо під час митного оформлення таких товарів їх коди змінено згідно з УКТ ЗЕД?
(категорія 101.15)

Додаток до матеріалів:

«Коригування податкового кредиту при виявленні помилок у кодах УКТ ЗЕД» // "ПБ", 2017, № 29; 
«Коригування податкового кредиту при виявленні помилок у кодах УКТ ЗЕД» // "ПЄП", 2017, № 29.

Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Компенсуючі» податкові зобов’язання: нарешті зважена позиція фіскалів!" // «ПБ», 2017, № 33
• "«Забули» нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання: наслідки " // «ПБ», 2017, № 29
• "ПДВ-нововведення: що Дід Мороз поклав під ялинку платникам ПДВ" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи передбачена адміністративна відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«"Забули" нарахувати "компенсуючі" податкові зобов’язання: наслідки» // «ПБ», 2017, № 29;
«"Забули" нарахувати "компенсуючі" податкові зобов’язання: наслідки» // «ПЄП», 2017, № 29.

За який звітний період платниками ПДВ вперше подається податкова звітність з ПДВ, з урахуванням змін, внесених наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 № 276 «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України»?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«"Старі" помилки в оновленому уточнюючому розрахунку: як відобразити» // «ПБ», 2017, № 29;
«"Старі" помилки в оновленому уточнюючому розрахунку: як відобразити» // «ПЄП», 2017, № 29.

Який порядок заповнення та відображення в податковій звітності з ПДВ розрахунку коригування до податкової накладної на зменшення суми податкових зобов’язань, що були нараховані відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, у разі якщо товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватись в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«"Старі" помилки в оновленому уточнюючому розрахунку: як відобразити» // «ПБ», 2017, № 29;
«"Старі" помилки в оновленому уточнюючому розрахунку: як відобразити» // «ПЄП», 2017, № 29.

Який порядок виправлення помилки, допущеної в податковій накладній, а саме в полі «Індивідуальний податковий номер», а також в умовному ІПН?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Контрагент став платником ПДВ: як уникнути штрафів?» // "ПБ", 2017, № 23;
«Контрагент став платником ПДВ: як уникнути штрафів?» // "ПЄП", 2017, № 23;
«Обмежувальні ПДВ-строки: шпаргалка бухгалтера» // "ПБ", 2017, № 29;
«Обмежувальні ПДВ-строки: шпаргалка бухгалтера» // "ПЄП", 2017, № 29.