Професійний бухгалтер 03.04.2017

(коментар до листів ДФСУ від 22.02.2017 р. № 314/2/99-99-15-02-01-10 та МФУ від 21.02.2017 р. № 11130-02-2/4779)

(коментар до листа ГУ ДФС у м. Києві від 20.03.2017 р. № 5721/10/26-15-12-01-18)

Ось і закінчився І квартал поточного року, і до редакції потроху починають надходити запитання про звітність з податку на прибуток.
Як результат діяльності у 2016 році впливає на звітний період і на порядок розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток у поточному 2017 році?
Що нового в коригуваннях? З якими коригуваннями зараз можуть зіткнутися малодохідники?

Робота за сумісництвом не спричинює жодних обмежень обсягу трудових прав працівників, зокрема права на отримання лікарняних і декретних.
Як це право реалізувати на практиці, ми з вами зараз з’ясуємо.

Наше підприємство перебуває на загальній системі оподаткування. За підсумками 2016 року ми відповідали критеріям суб’єкта мікропідприємництва і подавали Спрощений фінзвіт СМП (ф. № 1-мс і № 2-мс). Дохід у нас невеликий, і у 2017 році він, за нашими розрахунками, не перевищить установленої планки у 2 млн євро. А от чисельність працівників наразі 10 осіб, а у квітні 2017 року ми плануємо прийняти на роботу ще 1 людину.
Як це вплине на склад фінзвітності?

Ми, платники податку на прибуток, у 2015 році отримали прибуток менше 20 млн грн і прийняли рішення про непроведення коригувань, у зв’язку з чим за підсумками 2015–2016 рр. коригування не здійснювалися. У квітні 2017 року планується велика угода, у результаті якої дохід за 2017 рік перевищить 20 млн грн.
Чи потрібно подавати внутрішньорічні декларації? Чи потрібно обчислювати різниці у 2017 році?
Що робити з обліком основних засобів, адже ми не вели податковий облік амортизації у 2015–2016 роках (а тільки бухгалтерський)?

До приватного дитячого садка у жовтні 2016 року прийняті вчителі англійської та французької мов на посаду «Вчитель з дошкільного виховання (з дипломом молодшого спеціаліста)». У березні 2017 року працівники звернулися з проханням уточнити в документах їхню мовну спеціалізацію.
Що слід зробити у цьому випадку?

Директор нашого підприємства бере в банку кредит на свої власні цілі.
Чи може підприємство виступити поручителем директора перед банком?
Чи є тут обмеження для підприємства-єдиноподатника, якщо все-таки доведеться погашати заборгованість за директора?

Державна фіскальна служба України
Лист від 22.02.2017 р. № 314/2/99-99-15-02-01-10

Міністерство фінансів України
Лист від 21.02.2017 р. № 11130-02-2/4779

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 20.03.2017 р. № 5721/10/26-15-12-01-18

Державна фіскальна служба України
Лист від 31.08.2016 р. № 18892/6/99-99-15-02-02-15

Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
Лист від 17.01.2017 р. № 5.2-28-65

Державна фіскальна служба України
Лист від 11.01.2017 р. № 274/6/99-99-15-02-02-15

Які рядки в уточнюючому розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок потрібно заповнювати — усі, чи тільки ті, якими виправляються помилки, допущені у раніше поданій декларації?
(категорія 101.23 ЗІР; додаток до матеріалу «В уточнюючому розрахунку з ПДВ відображайте всі заповнені рядки декларації»)

Які форми фінансової звітності повинні подаватися платниками податку на прибуток та неприбутковими організаціями? (категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Звітно-прибуткові нюанси: дует Мінфіну та ДФСУ» // "ПБ", 2017, № 13;
«Благодійний фонд: головне про облік та оподаткування» // "ПБ", 2017, № 24)

Чи має право платник, у якого дохід не перевищує двадцять мільйонів гривень, та який у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за звітний податковий рік проставив позначку про прийняття рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, у наступному звітному році здійснювати коригування фінансового результату?
(категорія 102.13 ЗІР; додаток до матеріалів «Коригування фінрезультату у 2017 році», «Якщо стали добровільними коригувальниками помилково»)

Чи має право платник податків, доходи якого не перевищували 20 млн. грн., але при цьому такий платник застосовував коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ Податкового кодексу України, прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату на другий, третій рік в безперервній сукупності років в кожному з яких розмір доходу не перевищує 20 млн. грн.?
(категорія 102.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Коригування фінрезультату у 2017 році" // «ПБ», 2017, № 13
• "Якщо стали добровільними коригувальниками помилково" // «ПБ», 2017, № 20
• "Річна Декларація з прибутку: важливі акценти 2017 року" // «ПБ», 2018, № 6

Чи може платник податків після подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємств з незаповненою інформацією про наявність прийнятого рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ Податкового кодексу України, використати право про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування шляхом подання уточнюючого розрахунку?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Коригування фінрезультату у 2017 році" // «ПБ», 2017, № 13
• "Якщо стали добровільними коригувальниками помилково" // «ПБ», 2017, № 20
• "Річна Декларація з прибутку: важливі акценти 2017 року" // «ПБ», 2018, № 6

Чи має право платник податку, який за результатами попереднього (звітного) року мав дохід, що перевищував 20 млн. грн. та здійснював коригування фінансового результату до оподаткування, а за податковий (звітний) рік його дохід не перевищує 20 млн. грн., прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату у річній податковій декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Коригування фінрезультату у 2017 році" // «ПБ», 2017, № 13
• "Вплив річного бухдоходу на податковий облік прибутку" // «ПБ», 2018, № 6

Як враховуються при визначенні фінансового результату до оподаткування доходи та витрати при відвантаженні товарів, виконанні робіт, наданні послуг на загальній системі оподаткування, щодо яких отримано попередню оплату на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 102.12 ЗІР; додаток до матеріалу «Коригування фінрезультату у 2017 році»)

Чи потрібно надавати додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо платник податку прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

•  «Коригування фінрезультату у 2017 році» // «ПБ», 2017, № 13;
• "Швидка допомога" у виправленні амортизаційних помилок» // «ПБ», 2017, № 27.

Який алгоритм визначення сум пільг з податку на прибуток у т. ч., якщо переноситься від’ємне значення з попереднього року у звітний, але звітний період збитковий без врахування збитків попереднього року?
(категорія 102.11 ЗІР; додаток до матеріалу «Коригування фінрезультату у 2017 році»)

Чи враховуються при розрахунку середньооблікової кількості працівників наймані працівники, що пропрацювали менше одного місяця за цивільно-правовими договорами та за сумісництвом?
Увага! Відповідь діяла до 10.08.2015 р.
(категорія 108.01.01; додаток до матеріалу «Змінився критерій чисельності: який фінзвіт подавати?»)

Як визначається платником податку, який переходить зі спрощеної системи оподаткування на загальну, балансова вартість та здійснюється нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів, придбаних під час перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 102.05 ЗІР; додаток до матеріалу «Дохід перевищив 20-мільйонну планку: що робити?»)

Чи включається до складу доходу ЮО платника ЄП, що є поручителем за операцією з переведення боргу, отримане від боржника (покупця) відшкодування суми сплаченого поручителем зобов’язання?
 Увага! Відповідь діяла до 01.01.2015 р.
(категорія 108.01.02 ЗІР; додаток до матеріалу «Чи може підприємство поручитися за свого директора перед банком»)