Професійний бухгалтер 17.07.2017

(коментар до наказу ДФСУ «Про затвердження Переліку кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД» від 30.06.2017 р. № 461)

Перше півріччя завершилося, а значить, попереду звітна пора. Повним ходом бухгалтери готуються до піврічного прибуткового декларування. Ще не встигли вкластися в їх головах усі «податковоприбуткові» зміни, що набули чинності в поточному звітному році, а вже час з’ясовувати, як правильно заповнити декларацію за оновленою формою, де багато чого додали, багато чого змінили, а щось і прибрали через непотрібність. Щоб допомогти платникам податків, податківці пишуть роз’яснювально-рекомендаційні листи, публікують статті у своїх офіційних виданнях, а також надають індивідуальні податкові консультації.
Проте ще є запитання, чітких відповідей на які так і не було. Наприклад, як виправити помилки минулих років за «зниклими» рядками декларації? Намагатимемося все-таки знайти на них відповіді або, як мінімум, запропонувати варіанти рішень.

Система блокування реєстрації ПН/РК працює на повну, а отже, вказувати правильні коди товарів за УКТ ЗЕД та коди послуг актуально як ніколи.
На жаль, навіть на цей момент деякі питання з визначенням кодів досі не вирішені .
Розберемо разом проблемні ситуації з кодуванням накладних.

Підприємство придбало землю, щоб звести на ній нову будівлю. Проте на цій ділянці є стара будівля, яку необхідно знести.
Як списати витрати на знесення цієї будівлі в обліку?

Плануємо надати послугу нерезиденту (консультування та проведення екзамену) дистанційно за допомогою мережі Інтернет.
Чи необхідно при цьому нараховувати ПДВ?

Засновник підприємства вніс грошові кошти через касу банку на поточний рахунок підприємства як свій внесок до статутного капіталу. Проте у банківській виписці за цією операцією зазначено, що фактично кошти внесла інша фізична особа — працівник цього підприємства. Перевіряючі кваліфікували такі дії як неоприбуткування готівки, наводячи такі аргументи: засновник повинен був внести грошові кошти до каси підприємства, де їх спочатку слід було оприбуткувати, а вже потім — видати з каси працівникові підприємства для здавання до банку.
Чи так це насправді?

На нашому підприємстві працюють сумісники — як зовнішні, так і внутрішні.
Підкажіть, чи треба індексувати їх зарплату?

Підприємство — квартальний платник податку на прибуток у жовтні 2016 року придбало меблі. У бухгалтерському обліку встановлено строк корисного використання — 3 роки, метод амортизації — прямолінійний. У податковому обліку також нараховували амортизацію за бухгалтерськими правилами. Наприкінці травня виявили помилку: мінімально допустимі строки амортизації основних засобів для цієї групи (група 6), встановлені п.п. 138.3.3 ПКУ, складають 4 роки.
Як виправити помилку?

Державна фіскальна служба України
Наказ від 30.06.2017 р. № 461

Державна фіскальна служба України
Лист від 30.06.2017 р. № 16989/7/99-99-15-02-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 06.01.2017 р. № 200/Р/99-99-13-01-02-14

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 12.06.2017 р. № 580/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 22.06.2017 р. № 784/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Національний банк України
Лист від 01.04.2005 р. № 11-113/1077-3214

Национальный банк Украины
Письмо от 01.12.2009 р. № 11-113/5437-22295 

Національний банк України
Лист від 24.01.2014 р. № 11-116/3159

Министерство труда и социальной политики Украины
Письмо от 11.02.2004 г. № 024-15

Лист Мінсоцполітики від 31.07.2015 р. № 11587/0/14-15/10 (витяг)

Міністерство соціальної політики України
Лист від 29.04.2016 р. № 243/13/116-16

Міністерство соціальної політики України
Лист від 20.08.2015 р. № 507/13/133-15

Міністерство соціальної політики України
Лист від 19.04.2017 р. № 8285/0/2-17/28

Міністерство праці та соціальної політики України
Лист від 06.08.2004 р. № 18-429

Чи переносяться у зв’язку з вірусною атакою на комп’ютерну мережу у червні 2017 року терміни реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та чи передбачена в такому випадку відповідальність за їх несвоєчасну реєстрацію?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Строк реєстрації ПН через кібератаку ніхто не переносив» // «ПБ», 2017, № 27;
«Строк реєстрації ПН через кібератаку ніхто не переносив» // «ПЄП», 2017, № 27.

Чи включаються до складу орендної плати орендаря кошти, отримані як відшкодування (компенсація) земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та чи підлягають такі суми оподаткуванню ПДВ (у тому числі за умови, якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендарем компенсації таких витрат)?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«“Проблемне кодування“ в податкових накладних: розбираємо нюанси» // «ПБ», 2017, № 27;
«“Проблемне кодування“ в податкових накладних: розбираємо нюанси» // «ПЄП», 2017, № 27.

Які особливості складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій, в тому числі у разі здійснення платником як оподатковуваних ПДВ операцій з постачання товарів/послуг, так і звільнених від оподаткування?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«“Проблемне кодування“ в податкових накладних: розбираємо нюанси» // «ПБ», 2017, № 27;
«“Проблемне кодування“ в податкових накладних: розбираємо нюанси» // «ПЄП», 2017, № 27;
«Особливості заповнення ПН: гайд від податківців» // «ПБ», 2017, № 28;
«Особливості заповнення ПН: гайд від податківців» // «ПЄП», 2017, № 28.

При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) суб’єкт господарювання має право не застосовувати РРО?
(категорія 109.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розпочинаємо роботу з РРО: важливі моменти" // «ПБ», 2017, № 18
• "Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?" // «ПБ», 2017, № 27
• "Розрахунки з фізичними особами при закупівлях вторсировини та інших товарів" // «ПБ», 2017, № 35

Чи можна видати на господарські потреби готівкові кошти, які були повернені робітником в касу підприємства не здаючи їх до установи банку?
(категорія 109.14 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?» // «ПБ», 2017, № 27;
«Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?» // «ПЄП», 2017, № 27.

Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 150000 грн. на внески до статутного фонду?
(категорія 109.13 ЗІР, відповідь діяла до 04.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

«Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?» // «ПБ», 2017, № 27;
«Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?» // «ПЄП», 2017, № 27.

Чи поширюється обмеження граничної суми готівкового розрахунку 50 тис. грн. на розрахунки, які здійснюються платниками податків шляхом внесення готівки до каси банку для подальшого її перерахування на рахунок отримувача?
(категорія 109.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?» // «ПБ», 2017, № 27;
«Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?» // «ПЄП», 2017, № 27.

Чи встановлені терміни давності для застосування штрафних санкцій за порушення вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637?
(категорія 109.21 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?» // «ПБ», 2017, № 27;
«Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?» // «ПЄП», 2017, № 27.

Чи потрібно надавати додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо платник податку прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

•  «Коригування фінрезультату у 2017 році» // «ПБ», 2017, № 13;
• "Швидка допомога" у виправленні амортизаційних помилок» // «ПБ», 2017, № 27.

Чи необхідно подавати фінансову звітність повторно як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств разом зі звітною новою або з уточнюючою декларацією, якщо показники фінансової звітності не підлягають виправленню?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виправлення помилок у бухобліку: важливі правила" // «ПБ», 2017, № 19
• "Виправлення помилок з податку на прибуток через уточненку" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Мы с Тамарой ходим парой…», або Чи потрібно при виправленні подавати фінзвітність?" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Швидка допомога» у виправленні амортизаційних помилок" // «ПБ», 2017, № 27
• "Продаж валюти неправильно проведено в обліку: як виправити помилку" // «ПБ», 2017, № 35