Професійний бухгалтер 06.07.2020

(коментар до Змін до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджених постановою Правління НБУ від 07.05.2020 р. № 59)

(коментар до наказу МФУ «Про затвердження Змін до додатка до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» від 26.05.2020 р. № 241)

Із прийняттям Закону № 4661у питанні сплати податку, що утримується з доходів нерезидентів (так званого податку на репатріацію), відбулися певні зміни.
Сьогодні докладніше поговоримо про основні правила сплати цього податку та розглянемо зміни, що сталися.

Як відомо, Закон № 4661вніс дуже «болючі» правки в ПКУ щодо оподаткування акцизним податком. Чи не найгучнішою новацією стало введення нових кодів підакцизних товарів, що спричинило великі неприємності для суб’єктів господарювання. Складнощів додає також те, що депутати не передбачили жодних перехідних положень, а отже, всі ці зміни діють з 23.05.2020 р. На цьому тлі оперативно відреагували контролери, які вже випустили низку роз’яснень щодо проблемних питань.
Про них і поговоримо сьогодні.

Наші постачальники на хвилі штрафних карантинних послаблень несвоєчасно зареєстрували податкову накладну. Так, податкова накладна від 07.05.2020 р. зареєстрована 03.06.2020 р. Відповідно, ПК за цією операцією ми не змогли відобразити у декларації за травень 2020 року, що, у свою чергу, призвело до суттєвого збільшення позитивної різниці між ПЗ та ПК, відображеної в ряд. 18 травневої декларації з ПДВ. Оскільки коштів на сплату податку ми не мали, виник податковий борг. Зареєстровану із запізненням ПН ми включимо до складу ПК у червневій декларації, що призведе до виникнення від’ємного значення (ряд. 19).
Чи можемо ми використати від’ємне значення для погашення податкового боргу з ПДВ?
Як це зробити?

У лютому було відвантажено товари контрагенту, який до цього був неплатником ПДВ. Після подання декларації з ПДВ за лютий 2020 року виявилося, що покупець є платником ПДВ з 01.02.2020 р. Про зміну статусу він не попередив. Відповідно, дані і ПН, і додатка Д5 до декларації з ПДВ містять помилку. Помилкову ПН обнулили та зареєстрували нову з правильними реквізитами вже в березні 2020 року.
Як виправити дані декларації?

Зі статті на с. 7 ви дізналися, що для цілей податку на репатріацію перелік доходів з джерелом походження з України наведено у п.п. 141.4.1 ПКУ.
Переважно тут ідеться про пасивні доходи, але в деяких випадках необхідно утримувати податок і з доходів від наданих нерезидентом послуг/здійснення діяльності.

Тільки-но набрав чинності Закон № 3611(з 28.04.2020 р.), який оновив процедури фінмоніторингу, загострилося питання розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників (далі — КБВ), адже цей Закон вніс зміни, зокрема, і до Закону про держреєстрацію2(докладно про зміни та новації фінмоніторингу ми розповідали на сторінках нашого видання3).
Метою цього матеріалу є заспокоїти наших читачів та відповісти на найактуальніші запитання: хто і коли має розкрити інформацію про КБВ та які документи для цього підготувати.

Міністерство фінансів України
Наказ від 26.05.2020 р. N 241
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 12 червня 2020 р. за № 514/34797

Додаток до матеріалу:

• "Зміни у формі № 1ДФ: тільки без паніки!" // «ПБ», 2020, № 31

Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, отримані в результаті заокруглень відповідно до постанови Правління НБУ «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів»?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Кошти, отримані у результаті округлень, і ПДВ" // «ПБ», 2020, № 31

Де можна ознайомитись з актуальною інформацією щодо впровадження програмних реєстраторів розрахункових операцій, структурних підрозділів ДПС та посадових осіб ДПС, які супроводжують цей напрям роботи?
(категорія 109.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Програмні РРО: де шукати інформацію" // «ПБ», 2020, № 31

За якою ознакою доходу відображаються у ф. 1ДФ суми орендних платежів, які виплачуються податковим агентом на користь ФО на підставі договорів оренди рухомого майна (транспортний засіб, обладнання, устаткування та інше майно)?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Зміни у формі № 1ДФ: тільки без паніки!" // «ПБ», 2020, № 31

Чи повинна ФО — резидент при виплаті доходів, визначених п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, нерезиденту — юридичній особі утримувати податок на доходи нерезидента та подавати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на репатріацію: вивчаємо останні зміни" // «ПБ», 2020, № 31

За яким курсом визначається сума доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, для утримання та сплати податку на доходи нерезидента, якщо договір укладено в іноземній валюті?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на репатріацію: вивчаємо останні зміни" // «ПБ», 2020, № 31

Як розраховується пільга з податку на прибуток підприємств у разі застосування норм міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування та у разі виплати доходів нерезидентам у вигляді процентів, доходів (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, процентів за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі НБУ, або за кредити (позики), які отримані СГ та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на репатріацію: вивчаємо останні зміни" // «ПБ», 2020, № 31

Які підтверджуючі документи повинен мати платник податку з метою доведення того, що особа — нерезидент, на користь якої нараховуються дивіденди, проценти, роялті, є бенефіціарним (фактичним) їх отримувачем (власником)?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на репатріацію: вивчаємо останні зміни" // «ПБ», 2020, № 31

Що розуміється під «легалізацією» довідки про статус нерезидента для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на репатріацію: вивчаємо останні зміни" // «ПБ», 2020, № 31

Чи є довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, надана в електронному вигляді, підставою для застосування норм міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на репатріацію: вивчаємо останні зміни" // «ПБ», 2020, № 31

Який порядок здійснення перекладу довідки, що підтверджує резидентський статус нерезидента, для застосування переваг міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування відповідно до законодавства України?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на репатріацію: вивчаємо останні зміни" // «ПБ», 2020, № 31

Яким чином платник податку може врахувати в СЕАРП та СЕ обсяги залишків пального, що являються підакцизними товарами з 23.05.2020 (зокрема палива рідкі, на основі газойлів; тільки розчинники або розріджувачі на основі метанолу та ін.)?
(категорія 114.11.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Акцизний податок: останні новації в роз’ясненнях контролерів" // «ПБ», 2020, № 31

У які строки СГ, які здійснюють реалізацію товарів, що обліковуються за кодами УКТ ЗЕД, внесеними з 23.05.2020 до переліку підакцизних товарів, зобов’язані обладнати акцизні склади витратомірами-лічильниками та рівнемірами-лічильниками і зареєструвати їх в Єдиному реєстрі, та з якої дати буде застосовуватись відповідальність за реалізацію пального без реєстрації акцизного складу та без наявності зареєстрованих витратомірів-лічильників, рівнемірів-лічильників?
(категорія 114.11.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Акцизний податок: останні новації в роз’ясненнях контролерів" // «ПБ», 2020, № 31

Що вважається реалізацією пального?
(категорія 114.11.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Акцизний податок: останні новації в роз’ясненнях контролерів" // «ПБ», 2020, № 31

Чи підлягає зменшенню сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН, на суму від’ємного значення, задекларовану в рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ для зарахування у зменшення суми податкового боргу з ПДВ?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податковий борг з ПДВ: чи можна погасити поточним від’ємним значенням?" // «ПБ», 2020, № 31

Яким чином та протягом якого терміну відбувається зарахування суми, яка була вказана у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у зменшення податкового боргу з ПДВ у ІКП податку?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податковий борг з ПДВ: чи можна погасити поточним від’ємним значенням?" // «ПБ», 2020, № 31

Чи оподатковуються доходи нерезидента у вигляді процентів за кредитами / позиками, якщо такі проценти не виплачуються нерезиденту, а зараховуються в погашення зустрічних однорідних вимог та яким чином?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Чи нараховується авансовий внесок з податку на прибуток та чи оподатковуються доходи нерезидента при реінвестиції дивідендів, спрямованих на збільшення статутного капіталу?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Чи оподатковуються як фрахт доходи нерезидента за послуги перевезення, надані за межами митної території України?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Чи застосовуються норми міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування при виплаті доходів у вигляді фрахту?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договорами з надання транспортно-експедиційних послуг?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Чи повинен резидент під час виплати доходу нерезиденту за договором лізингу / оренди нерухомого майна, яке знаходиться за межами митної території України, утримувати податок на доходи нерезидента?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидентів відповідно до п.п. 141.4.2 ПКУ прибуток нерезидента від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав іншому нерезиденту за межами території України?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Яким чином утримується та сплачується податок на доходи нерезидента при виплаті процентів, дивідендів, роялті (тощо) у разі укладення договору між нерезидентом та договором про спільну діяльність без створення ЮО, якщо нерезидент не є учасником договору про спільну діяльність?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Чи повинен платник податку на прибуток при виплаті суми неустойки (штрафу, пені) у разі порушення правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання на користь нерезидента утримувати податок з доходів нерезидента, та чи коригується фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Чи поширюється норма щодо звільнення (зменшення) суми податку на доходи нерезидента на виплати, які здійснюють резиденти за виробництво та/або розповсюдження реклами?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи нерезидентів, що оподатковуються" // «ПБ», 2020, № 31

Яким чином у податковій звітності з ПДВ відображається операція, пов’язана з виправленням помилки в індивідуальному податковому номері покупця шляхом складання розрахунку коригування до податкової накладної та другої податкової накладної?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Кума, та не та, або Як виправити дані декларації з ПДВ, якщо є помилка в індивідуальному податковому номері покупця" // «ПБ», 2020, № 23
• "Неплатник раптово виявився платником: виправляємо декларацію з ПДВ" // «ПБ», 2020, № 31

Як виправити помилку, допущену у додатку 5 до податкової декларації з ПДВ, яка вплинула або не вплинула на числові показники декларації?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Неплатник раптово виявився платником: виправляємо декларацію з ПДВ" // «ПБ», 2020, № 31