Професійний бухгалтер 27.08.2020

Перетин товарами митного кордону України завжди підіймає ПДВ-питання. Причому стосуються вони не лише осіб, які зареєстровані платниками цього податку.
Кому доведеться сплатити «митний» ПДВ?
Як його обрахувати та відобразити в обліку?
Обговоримо ці та інші моменти.

У цьому матеріалі ми окреслимо засади, на яких відбувається перетин товарами митного кордону України.
Звичайно, митним нюансам можна присвятити не одну книгу.
Ми ж зосередимося саме на тому, що варто знати бухгалтеру, щоб орієнтуватися в темі.

Нещодавно на сторінках нашої газети ми розглянули правила сплати податку з доходів, що виплачуються нерезидентам (див. матеріал «Податок на репатріацію: вивчаємо останні зміни»// «ПБ», № 31/2020, с. 7)1.
Цей матеріал присвячений правилам відображення нерезидентських доходів та утриманого з них податку в звітності.

Instagram, Facebook та Google — це не лише корисні сервіси для спілкування та пошуку інформації.
На сьогодні вони є потужним механізмом просування власної продукції та послуг. При цьому користуються ними як ФОП, так і юрособи. І одна справа — мати свою сторінку, а зовсім інша — замовляти у таких сервісів рекламу.
Про неї і поговоримо у матеріалі.

Із матеріалу «Рекламні послуги від модних сервісів: родзинки оподаткування» цього номера ви вже дізнались, що отримання рекламних послуг від нерезидента завжди призводить до нарахування та сплати податку на репатріацію та ПДВ-зобов’язань навіть резидентами — неплатниками податку на прибуток та неплатниками ПДВ.
Пропонуємо на прикладі розібратися, як відзвітувати за нараховані податки.

Чи зобов’язані СГ — платники ЄП, не зареєстровані як платники ПДВ, сплачувати ПДВ та реєструватися платниками ПДВ при ввезенні (імпорті) товарів на митну територію України?
(категорія 101.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Як визначається база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів на митній території України, які були попередньо імпортовані (ввезені) платником податку, виходячи із договірної вартості, за ціною не нижче ціни придбання чи не нижче митної вартості?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

В якому вигляді повинна бути оформлена МД (паперова чи електронна) для формування податкового кредиту при ввезенні товарів на митну територію України з 01.01.2015 року?
(категорія 101.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Як визначається база оподаткування та податковий кредит при імпорті товарів, ОФ?
(категорія 101.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Який порядок відображення в податковій звітності з ПДВ обсягів придбання товарів/послуг на митній території України без ПДВ та товарів, ввезених на митну територію України із застосуванням звільнення від оподаткування?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Чи має право платник ПДВ подати уточнюючий розрахунок та включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у митній декларації та сплачену при імпорті товарів, необоротних активів, у разі якщо така сума ПДВ не була включена до складу податкового кредиту?
(категорія 101.14 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Чи відносяться до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені на підставі тимчасових митних декларацій?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Як платнику ПДВ в податковій декларації з ПДВ відобразити коригування (збільшення/зменшення) заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України у митному режимі імпорту?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Який порядок формування податкового кредиту з ПДВ при ввезенні на митну територію України товарів у разі їх безоплатного отримання?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Як в податковій декларації з ПДВ відображаються суми ПДВ, сплачені при ввезенні товарів/ОЗ в митному режимі імпорту, за умови надання платнику розстрочення сум податкового зобов’язання?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається вартість товарів при складанні податкової накладної у разі експорту товарів?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Який порядок заповнення податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ операцій з ввезення на митну територію України та вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

За якою ставкою оподатковуються операції з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту та які операції з вивезення звільняються від оподаткування ПДВ?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Як складаються податкові накладні за операціями з вивезення товарів в митному режимі реекспорту, крім операцій з вивезення відповідно до п. 5 частини першої ст. 86 МКУ?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Який порядок оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України товарів за договором комісії, якщо сплата ПДВ при митному оформленні таких товарів здійснюється комісіонером з власного поточного рахунку?
(категорія 101.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Який порядок оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України товарів за договором комісії, якщо сплата ПДВ при митному оформленні таких товарів здійснюється безпосередньо комітентом зі свого поточного рахунку?
(категорія 101.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Як оподатковуються ПДВ операції з експорту товарів у межах договорів комісії?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Митний» ПДВ: правила та нюанси" // «ПБ», 2020, № 40

Чи виникає у ФОП (у т. ч. на спрощеній системі оподаткування) обов’язок щодо нарахування та сплати податку з доходів нерезидента — ЮО (або уповноваженої ним особи) із джерелом їх походження з України та подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 107.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Чи потрібно подавати додаток(ки) ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо виплачені доходи на користь нерезидента не підлягають оподаткуванню, або відповідно до норм міжнародного договору звільняються від оподаткування?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Яку суму податку на доходи нерезидента необхідно сплатити до бюджету (у гривнях з копійками чи у гривнях без копійок) у разі утримання податку з доходу нерезидента у гривнях з копійками, але відображенням в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств з відповідним округленням за загальновстановленими правилами, та чи буде застосовано штраф, якщо сплачена до бюджету сума податку є меншою, ніж задекларована в декларації?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Яким чином розраховується податок з доходів нерезидента, у разі якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Чи допускається заповнення на іноземній мові відомостей про нерезидента у полях «Повне найменування нерезидента» та «Місцезнаходження нерезидента» Додатка ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Як заповнюється поле «Код нерезидента в країні резиденції» додатка ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі відсутності інформації про код нерезидента?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Чи нараховується контролюючим органом штраф відповідно до ст. 127 ПКУ та пеня, якщо платник податку під час виплати доходу нерезиденту не утримав податок на доходи нерезидента та не сплатив його до бюджету, не відобразив виплату доходу нерезиденту в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, однак до подання уточнюючої декларації сплатив податок з таких доходів та штраф у розмірі 3 відс.?
(категорія 102.22 ЗІР;  відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Яка відповідальність застосовується до платника податку, який не подав додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, або подав його шляхом подання уточнюючої декларації, але сплатив податок на прибуток з доходів нерезидента в повному обсязі?
(категорія 102.22 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Який порядок повернення зайво утриманого та перерахованого до бюджету податку на доходи нерезидента?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Протягом якого терміну платник податку може подати заяву про повернення зайво утриманого та перерахованого до бюджету податку на доходи нерезидента?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Ким може бути підписане звернення про надання довідки про сплачений нерезидентом в Україні податок на прибуток (доходи)?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Показуємо відомості про виплачені нерезиденту доходи в додатку ПН" // «ПБ», 2020, № 40

Як визначається база оподаткування для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України та чи включаються до бази оподаткування податки (збори), нараховані (сплачені) нерезидентом на території своєї країни?
(категорія 101.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Рекламні послуги від модних сервісів: родзинки оподаткування" // «ПБ», 2020, № 40

Чи необхідно СГ реєструватись платником акцизного податку, складати та реєструвати акцизні накладні при ввезенні пального на митну територію України виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки?
(категорія 114.11.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Імпорт: базові правила" // «ПБ», 2020, № 40

Чи виникає дохід у ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт: базові правила" // «ПБ», 2020, № 40

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти за офіційним курсом гривні, встановленим НБУ, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ФОП — платника ЄП?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт: базові правила" // «ПБ», 2020, № 40

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт: базові правила" // «ПБ», 2020, № 40

Яка дата вважається датою оформлення МД з метою визначення дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у разі експорту товарів?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт: базові правила" // «ПБ», 2020, № 40