Професійний бухгалтер 15.10.2018

(коментар до ІПК ГУ ДФС у Житомирській обл. від 25.09.2018 р. № 4139/ІПК/06-30-12-01-19)

У статті ви знайдете інформацію про випадки, коли доведеться зіткнутися з використанням звичайних цін, дізнаєтеся про можливі варіанти їх визначення, а також про те, як убезпечити себе від «прискіпувань» контролюючих органів. Одразу зауважимо, що питання звичайних цін у контрольованих операціях сьогодні опустимо, а докладніше розглянемо «незвичайні» ситуації застосування звичайних цін.

Блокування ПН/РК — справа невесела. Ще гірше стає, коли з певних причин до документів, які подаються фіскалам для запобігання блокуванню або ж для розблокування, закралася помилка, а отже, до податківців потрапила недостовірна інформація.
Чи слід одразу ставити хрест на таких «нещасливих» ПН/РК? Як виправити ситуацію?
На основі останніх роз’яснень податківців спробуємо зарадити цій біді. Почнемо розмову.

Випадки, коли за результатами позапланової документальної перевірки податківці «викошують» витрати і податковий кредит з ПДВ у платників, які співпрацюють з «проблемними» контрагентами, — аж ніяк не рідкість. Не всі платники погоджуються з таким станом справ і звертаються за відстоюванням своєї правоти до суду. Радує, що останнім часом суди дедалі частіше стають на їх бік, що зробив і Верховний Суд.

У результаті позапланової перевірки підприємства ФСС у вересні 2018 року не прийняті до заліку: за листком непрацездатності (далі — ЛН) № 1 (причина — загальне захворювання, період — з 16.11.2017 р. по 25.11.2017 р., сума лікарняних за рахунок роботодавця — 780,00 грн, за рахунок ФСС — 780,00 грн) — уся сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (за 5 к. дн. — з 21.11.2017 р. по 25.11.2017 р. — 780,00 грн), оскільки назва підприємства в ЛН зазначена неправильно; за ЛН № 2 (причина — догляд за хворою дитиною до 14 років) — частина суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (за 7 к. дн. — з 10.08.2018 р. по 16.08.2018 р. — 80,50 грн), оскільки припустилися помилки при розрахунку середньоденної зарплати.
Чи можна не прийняті до заліку суми утримати із зарплати працівників?
Як здійснити перерахунок за цими лікарняними?
Як відобразити у Звіті з ЄСВ за формою № Д4?

Підприємство має залучити працівника до роботи у вихідний день.
Оформили наказ, згідно з яким працівникові буде надано інший день відпочинку.
Як правильно табелювати та оплачувати таку роботу?

Сільськогосподарське підприємство 20.08.2018 р. виплатило орендодавцям земельних часток (паїв) — фізичним особам орендну плату. З неї було утримано ПДФО і сплачено за місцезнаходженням підприємства. Водночас земельні частки (паї), які орендує підприємство, знаходяться в різних адміністративно-територіальних одиницях, у тому числі і не за місцезнаходженням підприємства.
Чи туди підприємство сплатило ПДФО, і якщо ні, то чим це йому загрожує?

Працівник 07.09.2018 р. подав заяву про надання відпустки з 16.09.2018 р. і в тій же заяві написав, що хоче звільнитися останнім днем заробленої відпустки, що припадає на 3 жовтня. Відпускні й решту було виплачено йому 12 вересня.
Як у такому разі заповнити форми № Д4 і № 1ДФ?

Нові вимоги щодо заповнення таблиці 5 звіту з ЄСВ викликають чимало запитань у бухгалтерів в частині правильного вибору назви і коду професії (роботи).
В допомогу наводимо усі галузеві довідники (випуски) кваліфікаційних вимог до працівників. Посилання на номер того чи іншого довідника наведене у графі «ВИПУСК ДКХП» Класифікатора професій ДК 003:2010.

Приводом для написання матеріалу стала чергова порція фіскального креативу. Ми вже давно звикли, що норми податкового законодавства, які, здавалося б, викладені чітко та ясно, в устах фіскалів набувають дивних форм. Іноді здається, що податківці бачать те, що написано у ПКУ, через криве дзеркало, адже сумлінно цитують певні норми, але роблять при цьому кардинально протилежні висновки. Скажене прагнення фіскалів поповнити бюджет штовхає їх не лише до «оригінального» трактування норм законодавства, але ж і до їх відвертого пересмикування. Наразі «під прицілом» правила нарахування пені при самостійному визначенні платником податків (податковим агентом) податкового зобов’язання. Давайте ж разом виплутуватися з липкого павутиння фіскального креативу.

Головне управління ДФС в Житомирській області
Індивідуальна податкова консультація від 25.09.2018 р. № 4139/ІПК/06-30-12-01-19

Документ до матеріалу:

• "Одиниці виміру в накладній на «вхід» та «вихід»: чи мають збігатися" // «ПБ», 2018, № 39

Чи може у графі 4 податкової накладної зазначатися інша одиниця виміру, ніж була зазначена у податковій накладній при придбанні товару (наприклад, при придбанні зазначена одиниця виміру «кг», а при постачанні «шт.» з відповідним кодом згідно з КСПОВО)?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Одиниці виміру в накладній на «вхід» та «вихід»: чи мають збігатися" // «ПБ», 2018, № 39

Чи нараховуються податкові зобов’язання на дебіторську заборгованість за оплаченими але не отриманими товарами/послугами, необоротними активами на момент анулювання реєстрації особи як платника ПДВ?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звичайні ціни: коли застосовувати" // «ПБ», 2018, № 39

Як визначається ЮО — платником ЄП третьої групи дохід при безоплатному отриманні товарів (робіт, послуг)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звичайні ціни: коли застосовувати" // «ПБ», 2018, № 39

Як визначається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) для визначення доходу ФОП — платника ЄП?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звичайні ціни: коли застосовувати" // «ПБ», 2018, № 39

Чи передбачено виправлення помилок в таблиці даних платника податку?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Блокування накладних: як виправити помилки у документах" // «ПБ», 2018, № 39

Яким чином платник податку має право подати документи, у разі їх неподання до пояснень, що подаються для підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Блокування накладних: як виправити помилки у документах" // «ПБ», 2018, № 39

Який порядок виправлення помилки, допущеної при заповненні скарги на рішення про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Блокування накладних: як виправити помилки у документах" // «ПБ», 2018, № 39

Чи потрібно подавати податковий розрахунок за ф. 1ДФ та заповнювати гр. 7 «Дата звільнення з роботи», у разі, якщо у кварталі звільнення працівнику не нараховувався та не виплачувався дохід?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № 1ДФ: правила «для всіх» + 35 ситуацій «а що, як…»" // «ПБ», 2018, № 4
• "Розрахунок з працівником в одному місяці, звільнення — в іншому: заповнюємо форми № 1ДФ і № Д4" // «ПБ», 2018, № 39

Чи необхідно заповнювати в податковому розрахунку ф. 1ДФ відомості по найманим працівникам, якщо доходи на користь даних працівників протягом звітного податкового кварталу не нараховувались та не виплачувались?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № 1ДФ: правила «для всіх» + 35 ситуацій «а що, як…»" // «ПБ», 2018, № 4
• "Розрахунок з працівником в одному місяці, звільнення — в іншому: заповнюємо форми № 1ДФ і № Д4" // «ПБ», 2018, № 39

Чи необхідно нараховувати пеню на занижену суму податкового зобов’язання при самостійному виправленні помилок у разі подання уточнюючої декларації (розрахунку) або уточнень у складі звітної (нової звітної) декларації (розрахунку), якщо у платника податку з відповідного платежу є переплата?
(категорія 138.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Очевидне неймовірне»: неймовірне фіскальне бачення очевидних норм законодавства щодо нарахування пені" // «ПБ», 2018, № 39