Професійний бухгалтер 16.11.2020

(коментар до ІПК ДПС України від 02.11.2020 р. № 4514/ІПК/99-00-04-01-03-06)

(коментар до ІПК ДПС України від 30.10.2020 р. № 4497/ІПК/99-00-05-06-02-06)

На практиці час від часу трапляються ситуації, коли за товари/послуги сплачує не отримувач, а третя особа.
Ба більше, частим є питання щодо того, а чи можна сплатити податкові зобов’язання за іншого суб’єкта господарювання.
Це питання особливо актуальне в разі арешту рахунків.

Безоплатні передачі не лишаються поза увагою ПКУ.
Не оминуло їх і коригування фінрезультату за пп. 140.5.9 та 140.5.10 ПКУ.
Як вони працюють, розглянемо в матеріалі.

Приводом для написання матеріалу стало запитання читача:
«Підприємство, яке займається виробничою діяльністю, надало в оренду пересувну цистерну для зберігання пального. За умовами договору орендована цистерна знаходиться на території орендодавця. Крім цього, умовами договору передбачено, що наші працівники за потреби заправляють пальним із цієї цистерни автомобілі орендаря. Ліцензію на зберігання пального ми отримали на підставі заяви виключно для потреб власного споживання. Які ризики будуть для нас як орендодавця у такому разі?»
Подивімося.

В орендованому прvиміщенні встановили кондиціонери. Оскільки об’єкт є відділимим, то обліковували його у складі власних ОЗ на рахунку 104. Потім підприємство вирішило переїхати. На новому місці кондиціонери вже є. Відповідно, наші кондиціонери тепер знаходяться на складі та не використовуються.
Чи слід продовжувати нараховувати амортизацію на такі ОЗ?

Нам заблокували жовтневу ПН. Зараз заповнюємо декларацію з ПДВ. Звісно, показали ПН у складі ПЗ та розшифрували у таблиці 1 додатка Д5 декларації з ПДВ.
Чи слід ще дублювати інформацію в таблиці 1.1 цього ж додатка?

Підприємство плату за послуги отримує в тому числі через Ibox. Часто відбувається переплата (в межах до 10,00 грн). ПН завжди виписуємо з огляду на вартість послуг, вказану в рахунку на оплату.
Чи правильно ми робимо?
Як відображати переплату в обліку?

Виявили в ПН дві помилки.
Одна — в назві покупця: зазначили «ТОВ “Агро”» замість «ТОВ “Агром”».
Друга — у коді товару за УКТ ЗЕД.
Як виправитися?

Кабмін у запровадженні та продовженні дії карантину був досить креативним.
Затверджувалися нові постанови та вносилися зміни до старих.
Суб’єктам господарювання важливо розуміти початкові та кінцеві дати карантину, тому пропонуємо довідник.

Державна податкова служба України
індивідуальна податкова консультація від 30.10.2020 р. № 4497/ІПК/99-00-05-06-02-06

Додаток до матеріалу:

• "Рекламно-безоплатне: ПДВ-наслідки операції" // «ПБ», 2020, № 53

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 02.11.2020 р. № 4514/ІПК/99-00-04-01-03-06

Додаток до матеріалу:

• "Карантинна нереєстрація податкових накладних: і ще раз про наслідки" // «ПБ», 2020, № 53

Яким чином застосовуються штрафні санкції, передбачені абзацом сьомим п. 120 прим. 1.1 ст. 120 прим. 1 Податкового кодексу України у зв’язку з набранням чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»?
(категорія 101.28 ЗІР; відповідь діяла до 08.08.2020)

Додаток до матеріалів:

• "Карантинна нереєстрація податкових накладних: і ще раз про наслідки" // «ПБ», 2020, № 53

Чи застосовуються штрафні санкції за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, вчинені протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину?
(категорія 101.28 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів / послуг (в т.ч. для проведення маркетингових / рекламних заходів)?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Рекламно-безоплатне: ПДВ-наслідки операції" // «ПБ», 2020, № 53

Чи може інша ЮО, ФОП або ФО (директор, засновник тощо) сплатити грошове зобов’язання (у т. ч. з ЄВ) або податковий борг за СГ, у якого відсутні кошти на розрахунковому рахунку тощо?
(категорія 129.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Коли «друзі» платять за рахунками: обліково-податкові нюанси" // «ПБ», 2020, № 53

Чи здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування на суму членських внесків, перерахованих неприбутковим організаціям?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Подарункові» коригування з податку на прибуток" // «ПБ», 2020, № 53

Чи включається до складу доходу ФОП платника ЄП першої — третьої груп сума отриманої безповоротної фінансової допомоги?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Подарункові» коригування з податку на прибуток" // «ПБ», 2020, № 53

Чи потрібно СГ, який орендує ємність для зберігання пального, що знаходиться на території, на яку одержана ліцензія на право зберігання пального суб’єктом господарювання-орендодавцем, отримувати окрему ліцензію на зберігання пального?
(категорія 113.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ризики розміщення орендованого рухомого майна з пальним на території орендодавця" // «ПБ», 2020, № 53

Як заповнюється розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі виправлення помилок, допущених при заповненні номенклатури товарів / послуг та/або їх кодів?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У податковій накладній кілька помилок: як виправити" // «ПБ», 2020, № 53

На яку дату складається розрахунок коригування для виправлення помилки, допущеної в обов’язкових реквізитах податкової накладної?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У податковій накладній кілька помилок: як виправити" // «ПБ», 2020, № 53