Професійний бухгалтер 15.01.2018

(коментар до Закону України «Про Державний бюджет України на 2018 рік» від 07.12.2017 р. № 2246-VIII)

(коментар до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 р. № 2245-VIII)

Наближаються строки подання декларації з акцизного податку з обсягів перевищення пального. І хоча форма цієї декларації не змінювалася, все одно залишаються проблемні питання, пов’язані з її заповненням.
У зв’язку з цим у пропонованій статті нагадаємо вам загальну процедуру складання декларації з акцизного податку з обсягів перевищення пального.

Неправильне заповнення ПН/РК та несвоєчасна їх реєстрація можуть завдати значної шкоди контрагентам. Часом вирішити ситуацію «полюбовно» не виходить, тоді починають використовувати «важку артилерію». ПКУ дає шанс ображеній стороні подати скаргу податківцям (додаток Д8 до декларації з ПДВ).

Виникнення від’ємного значення різниці між ПЗ та ПК, з одного боку, має тішити платника податку, адже сплачувати до бюджету нічого не потрібно, а навпаки, за певних умов можна навіть отримати бюджетне відшкодування. З іншого ж боку, бухгалтер має додатковий клопіт, адже потрібно правильно відобразити все у податковій звітності та нічого не переплутати.
З матеріалу ви дізнаєтесь про загальні моменти, а також певні нюанси виникнення, відображення та «використання» від’ємного значення ПДВ.

Уже вкотре законотворці готують зміни до ПКУ «під ялинку». Сталося так і цього разу.
Зі статті ви дізнаєтеся, які основні зміни очікують платників ПДВ у 2018 році.

Роботодавець прийняв рішення виплатити працівникам підприємства премію за підсумками роботи у 2017 році.
Як це правильно оформити?
Як правильно оподаткувати таку виплату й відобразити її у звітності?
Як ураховувати річну премію при розрахунку відпускних, лікарняних і декретних?

Згідно з умовами колективного договору нашого підприємства винагорода за підсумками роботи за рік виплачується в тому числі працівникам, звільненим протягом такого року.
Як правильно оподаткувати таку виплату й відобразити її у звітності?

У вересні 2017 року на нас зареєстрували ПН, яку ми відобразили у складі ПК звітного періоду. Згодом виявилося, що з цим контрагентом договірних відносин ми не мали, а ПН було складено помилково.
Як правильно вийти із ситуації?

Міністерство фінансів України
Лист від 29.12.2017 р. № 35210-06-5/37175

Додаток до матеріалу:

• "МСФЗ для великих і «добувачів»: коли старт?" // "ПБ", 2018, № 3

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 29.12.2017 р. № 3205/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Головне управління ДФС у Харківській області
Індивідуальна податкова консультація від 22.11.2017 р. № 2684/ІПК/20-40-12-04-14

Державна фіскальна служба України
Лист від 10.02.2017 р. № 223/2/99-99-12-02-03-10

Додаток до матеріалу:

• "Податкові зміни-2018: дочекалися!" // "ПБ", 2018, № 1-2

Державна фіскальна служба України
Лист від 21.04.2017 р. № 8494/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.06.2017 р. № 688/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.06.2017 р. № 692/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 09.12.2016 р. № 39423/7/99-99-15-03-03-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 06.02.2017 р. № 2158/6/99-99-15-03-03-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 11.07.2017 р. № 1130/6/99-99-15-03-03-15/ІПК

Міністерство фінансів України
Лист від 21.07.2017 р. № 11310-09-10/19633

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 05.12.2017 р. № 2848/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.12.2017 р. № 2987/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Міністерство соціальної політики України
Лист від 20.04.2017 р. № 1225/0/101-17/282

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 29.12.2017 р. № 3225/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Міністерство соціальної політики України
Лист від 21.08.2017 р. № 2231/0/101-17
Додаток до матеріалу:

• "Доплата до МЗП та індексація: Мінсоцполітики причаїлося" // "ПБ", 2017, № 46

Федерація профспілок України
Лист від 27.07.2017 р. № 05/01-27/825
Додаток до матеріалу:

• "Доплата до МЗП та індексація: Мінсоцполітики причаїлося" // "ПБ", 2017, № 46

Міністерство соціальної політики України
Лист від 13.02.2017 р. № 317/0/101-17/282

Додаток до матеріалу:

• "Доплата до МЗП та індексація: Мінсоцполітики причаїлося" // "ПБ", 2017, № 46

Міністерство соціальної політики України
Лист від 18.01.2017 р. № 119/0/101-17/282

Додаток до матеріалу:

• "3200: доплата за деззасоби та індексація" // "ПБ", 2017, № 8

Міністерство соціальної політики України
Лист від 17.02.2017 р. № 3223/0/2-17/28

Міністерство соціальної політики України
Лист від 25.05.2017 р. № 1545/0/101-17/28

Міністерство соціальної політики України
Лист від 21.12.2016 р. № 1732/0/101-16/28

Додаток до матеріалу:

• "Мінімальні добові актуальні для всіх роботодавців" // "ПБ", 2017, № 7

Міністерство соціальної політики України
Лист від 23.11.2017 р. № 514/0/86-17/273

Міністерство соціальної політики України
Лист від 06.12.2017 р. № 23788/0/2-17/21

Фонд соціального страхування України
Лист від 08.11.2017 р. № 5.2-28-1155

Міністерство соціальної політики України
Лист від 13.08.2012 р. № 270/13/116-12

Чи сплачують резиденти ЮО — платники ЄП при виплаті нерезиденту — ЮО доходів із джерелом їх походження з України податок з таких доходів та яку звітність подають такі особи у разі виплати таких доходів?
(категорія 108.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зміни-2018: дочекалися!" // «ПБ», 2018, № 1-2
• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПБ», 2018, № 7

Чи повинна ФО — резидент при виплаті доходів нерезиденту — ЮО утримувати податок з доходів нерезидента та яка звітність при цьому подається?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зміни-2018: дочекалися!" // «ПБ», 2018, № 1-2

В декларації якого звітного періоду відображаються обсяги пального за складеними акцизними накладними (розрахунками коригування), якщо дата їх складання та дата реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних припадають на різні звітні періоди, та як відображаються обсяги пального за складеними розрахунками коригування до акцизних накладних у зв’язку із зменшенням / збільшенням отриманого / реалізованого пального?
(категорія 116.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Запізнілі» акцизні накладні: як заповнити декларацію" // «ПБ», 2017, № 39
• "Кібератака та реєстрація податкових накладних: рішення прийнято!" // «ПБ», 2017, № 29
• "Заповнюємо декларацію з акцизного податку з обсягів перевищення пального" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи має право платник податку, у разі відмови продавця скласти податкову накладну/розрахунок коригування до податкової накладної, додати до податкової декларації з ПДВ заяву із скаргою на такого продавця?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Я буду скаржитися!»: заповнюємо додаток Д8 до декларації з ПДВ" // «ПБ», 2018, № 1-2

Як платником ПДВ мають подаватися скановані копії документів, що додаються до заяви зі скаргою про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д8)?
(категорія 101.23 ЗІР; відповідь діяла до 31.12.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "«Я буду скаржитися!»: заповнюємо додаток Д8 до декларації з ПДВ" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи мають право контролюючі органи проводити виїзні (невиїзні) планові та позапланові перевірки за період, який вже було перевірено?
(категорія 136.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Яким чином та протягом якого терміну відбувається зарахування суми, яка була вказана у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у зменшення податкового боргу з ПДВ у інтегрованій картці платника податку?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи підлягає зменшенню сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, на суму від’ємного значення, задекларовану в рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ для зарахування у зменшення суми податкового боргу з ПДВ?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи може платник податку задекларувати бюджетне відшкодування, якщо з дня виникнення права на таке декларування минуло понад 1095 днів?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок заповнення додатка 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» до податкової декларації з ПДВ?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок заповнення додатку 4 до податкової декларації з ПДВ?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок зарахування від’ємного значення з ПДВ у рахунок погашення грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету та протягом якого терміну відбувається таке зарахування?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ суми, визначені за податковими повідомленнями-рішеннями за формою «В1» або «В3»?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові повідомлення-рішення за результатами перевірки: погоджуємося або оскаржуємо" // «ПБ», 2017, № 45
• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок відшкодування сум ПДВ після закінчення процедури адміністративного або судового оскарження зменшених контролюючим органом сум бюджетного відшкодування, у разі якщо рішення прийнято на користь платника?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок нарахування пені на суму простроченого бюджетного відшкодування згідно із п. 200.23 ст. 200 ПКУ та механізм її виплати платнику податку?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи має право платник податку сплачену частину від’ємного значення задекларувати в рядку 20.2 податкової декларації з ПДВ, а іншу частину перенести у рядок 20.3 та заявити до бюджетного відшкодування в наступних звітних періодах?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Яким чином заповнюється додаток 2 «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» до податкової декларації з ПДВ, в тому числі платниками ПДВ, які застосовують квартальний податковий період подання звітності з ПДВ?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ: «важке» щастя" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Компенсуючі» податкові зобов’язання: нарешті зважена позиція фіскалів!" // «ПБ», 2017, № 33
• "«Забули» нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання: наслідки " // «ПБ», 2017, № 29
• "ПДВ-нововведення: що Дід Мороз поклав під ялинку платникам ПДВ" // «ПБ», 2018, № 1-2

До кого застосовується штраф за порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, якщо розрахунок коригування надіслано постачальником після закінчення граничного терміну його реєстрації?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Бідний Йорік…», або Страждання покупця при блокуванні податкових накладних" // «ПБ», 2017, № 36
• "ПДВ-нововведення: що Дід Мороз поклав під ялинку платникам ПДВ" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи повинен платник податку враховувати у податковому обліку та відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит за податковою накладною, складеною на нього помилково, та розрахунок коригування, складений з метою виправлення такої помилки?
(категорія 101.23 ЗІР; відповідь діяла до 03.12.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Помилково виписана податкова накладна: що робити покупцю" // "ПБ", 2018, № 1-2