Професійний бухгалтер 20.11.2017

Суб’єкту господарювання буває важко зорієнтуватися на нових ринках товарів та послуг і для того, аби здійснити вигідну операцію з продажу чи придбання, доводиться звертатися до посередників. Останні, у свою чергу, виконують роль провідників, які чудово знають ринок і можуть без проблем знайти покупця чи продавця товару (послуги) та провести в інтересах замовника і за його рахунок продаж чи придбання товарів (послуг), отримавши за це винагороду.
Посередництво оформляють різними видами договорів, та найпопулярнішим по праву можна назвати договір комісії. Саме про особливості обкладання ПДВ посередницьких операцій за такими договорами на митній території України у комітента та комісіонера (резидентів) і йтиметься у нашій статті.

Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ на практиці укладають досить рідко, оскільки це невигідно з позиції оподаткування.
Про те, до яких облікових наслідків призводять такі договори, ми розповімо в статті.

Договори комісії на продаж товарів у зовнішньоекономічній діяльності — популярна форма оформлення взаємовідносин. Вони дозволяють «зручно» продати товар на експорт і оптимізувати оподаткування у сторін.
Особливості відображення в обліку таких договорів розглянуто в статті.

У цьому матеріалі ми розглянемо операції у межах договорів комісії (доручення) з позиції оподаткування доходів фізичних осіб, які беруть участь у таких угодах. Адже коли в ланцюжку є кілька гравців, виникає запитання: а хто ж із них податковий агент. І це не шпигунські пристрасті , а звичайні будні бухгалтера.

Фізична особа є власником об’єкта нерухомого майна (складські приміщення) площею 1000 м².
Ця особа зареєстрована як ФОП — платник ЄП групи 3 і здає частину цих приміщень площею 280 м² в оренду в межах своєї підприємницької діяльності єдиноподатника. Проте частина приміщень (приблизно 700 м²) простоює і в діяльності ФОП не використана.
Виникла ідея укласти з дружньою юрособою — платником ЄП договір управління майном, за яким фізична особа як власник майна (установник управління) передасть юридичній особі (як управителю) в управління це майно та отримуватиме дохід згідно з умовами договору.
Які ризики така схема може приховувати для фізичної особи або для юрособи-єдиноподатника?

Як бухгалтеру правильно відобразити в обліку операцію із заміни літніх шин на зимові?
Як слід обліковувати шини?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 09.11.2017 р. № 2561/П/99-99-13-01-02-14/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.01.2016 р. № 1391/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 02.03.2016 р. № 4539/6/99-99-19-02-02-15

Головне управління Державної фіскальної служби у Харківській області
Лист від 25.07.2016 р. № 4244/10/20-40-14-04-10

Национальный банк Украины
Письмо от 18.06.2001 г. № 28-313/2452-3648

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.02.2016 р. № 1132/Н/99-99-17-03-03-14

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.03.2016 р. № 5278/5/99-99-17-03-03-16

Державна податкова адміністрація України
Лист від 19.04.2011 р. № 7435/6/17-0715

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 20.10.2015 р. № 3102/Н/26-15-17-04-14

Головне управління ДФС у Запорізькій області
Лист від 10.03.2016 р. № 745/10/08-01-12-04-11

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.11.2016 р. № 25336/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 04.08.2017 р. № 1492/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Який порядок оподаткування комісійної винагороди у комісіонера за операціями з постачання товарів/послуг за договорами комісії, які звільняються від оподаткування ПДВ?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Внутрішні» договори комісії: ПДВ-облік у комітента та комісіонера" // «ПБ», 2017, № 43

Який порядок оподаткування ПДВ операції з продажу комісіонером товарів покупцю за ціною, що перевищує ціну, за якою товар був поставлений комітентом такому комісіонеру?
(категорія 101.07 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2016 р.)

Додаток до матеріалів:

• "«Внутрішні» договори комісії: ПДВ-облік у комітента та комісіонера" // «ПБ», 2017, № 43

Що є доходом для ФОП — платника ЄП у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ: особливості обліку" // «ПБ», 2017, № 43

Що є доходом для ЮО — платника ЄП третьої групи у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ: особливості обліку" // «ПБ», 2017, № 43

Хто несе відповідальність за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД при виконанні договору комісії?
(категорія 114.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комісія на продаж товарів у ЗЕД: податковий та бухгалтерський облік" // «ПБ», 2017, № 43

Який СГ (комітент чи комісіонер) повинен при заповненні р. V Декларації про валютні цінності відображати експорт товару та виручку від експорту товару?
(категорія 114.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комісія на продаж товарів у ЗЕД: податковий та бухгалтерський облік" // «ПБ», 2017, № 43

В якій валюті комісіонер-резидент може здійснювати перерахування комітенту-резиденту виручки, яка належить комітенту та надійшла на рахунок комісіонера в іноземній валюті за експортовані нерезиденту товари?
(категорія 114.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комісія на продаж товарів у ЗЕД: податковий та бухгалтерський облік" // «ПБ», 2017, № 43

Як оподатковуються ПДВ операції з експорту товарів у межах договорів комісії?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комісія на продаж товарів у ЗЕД: податковий та бухгалтерський облік" // «ПБ», 2017, № 43

За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається вартість товарів при складанні податкової накладної у разі експорту товарів?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комісія на продаж товарів у ЗЕД: податковий та бухгалтерський облік" // «ПБ», 2017, № 43

Як визначається дохід ЮО — платника ЄП третьої групи при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та підлягають обов’язковому продажу?
(категорія 108.01.02 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

• "Комісія на продаж товарів у ЗЕД: податковий та бухгалтерський облік" // «ПБ», 2017, № 43

Як визначається дохід ФОП — платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валютної виручки підлягає обов’язковому продажу?
(категорія 107.04 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

• "Комісія на продаж товарів у ЗЕД: податковий та бухгалтерський облік" // «ПБ», 2017, № 43

За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід, отриманий ФО від продажу товару, відмінного від рухомого та нерухомого майна іншій ФО?
(категорія 103.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Посередницькі договори та податок на доходи фізосіб" // «ПБ», 2017, № 43

Яким чином оподатковується ПДФО дохід, отриманий ФО від продажу рухомого майна (вживаних речей) за посередництвом ЮО — комісіонера?
(категорія 103.02 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Посередницькі договори та податок на доходи фізосіб" // «ПБ», 2017, № 43

Яким чином оподатковується дохід, отриманий від продажу рухомого майна (вживаних речей) за посередництвом ЮО — комісіонера?
(категорія 103.22 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2013 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Посередницькі договори та податок на доходи фізосіб" // «ПБ», 2017, № 43

Яким чином оподатковується ПДФО та військовим збором сума доходу, виплачена ФО — резиденту від продажу вживаних речей за посередництвом ЮО — комісіонера та за якою ознакою відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Посередницькі договори та податок на доходи фізосіб" // «ПБ», 2017, № 43

Чи має право ЮО платник ЄП третьої групи бути управителем майна?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договір управління майном: чи є ризики для єдиноподатників?" // «ПБ», 2017, № 43

Чи може ФОП перебувати на спрощеній системі оподаткування та здавати в оренду частину нежитлового приміщення (споруди, будівлі) до 300 кв. метрів, а іншу частину безоплатно передавати в оренду (користування)?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договір управління майном: чи є ризики для єдиноподатників?" // «ПБ», 2017, № 43

Чи має право ФОП платник ЄП передавати в управління ЮО за договором управління нерухоме майно, площа якого перевищує обмеження встановлені пп. 291.5.3 ПКУ?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договір управління майном: чи є ризики для єдиноподатників?" // «ПБ», 2017, № 43