Професійний бухгалтер
Професійний бухгалтер 20.11.2017
43

Тема номера


Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ: особливості обліку

Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ на практиці укладають досить рідко, оскільки це невигідно з позиції оподаткування.
Про те, до яких облікових наслідків призводять такі договори, ми розповімо в статті.

Статтi

«Внутрішні» договори комісії: ПДВ-облік у комітента та комісіонера (c. 5)

Суб’єкту господарювання буває важко зорієнтуватися на нових ринках товарів та послуг і для того, аби здійснити вигідну операцію з продажу чи придбання, доводиться звертатися до посередників. Останні, у свою чергу, виконують роль провідників, які чудово знають ринок і можуть без проблем знайти покупця чи продавця товару (послуги) та провести в інтересах замовника і за його рахунок продаж чи придбання товарів (послуг), отримавши за це винагороду.
Посередництво оформляють різними видами договорів, та найпопулярнішим по праву можна назвати договір комісії. Саме про особливості обкладання ПДВ посередницьких операцій за такими договорами на митній території України у комітента та комісіонера (резидентів) і йтиметься у нашій статті.

Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ: особливості обліку (c. 10)

Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ на практиці укладають досить рідко, оскільки це невигідно з позиції оподаткування.
Про те, до яких облікових наслідків призводять такі договори, ми розповімо в статті.

Комісія на продаж товарів у ЗЕД: податковий та бухгалтерський облік (c. 13)

Договори комісії на продаж товарів у зовнішньоекономічній діяльності — популярна форма оформлення взаємовідносин. Вони дозволяють «зручно» продати товар на експорт і оптимізувати оподаткування у сторін.
Особливості відображення в обліку таких договорів розглянуто в статті.

Посередницькі договори та податок на доходи фізосіб (c. 19)

У цьому матеріалі ми розглянемо операції у межах договорів комісії (доручення) з позиції оподаткування доходів фізичних осіб, які беруть участь у таких угодах. Адже коли в ланцюжку є кілька гравців, виникає запитання: а хто ж із них податковий агент. І це не шпигунські пристрасті , а звичайні будні бухгалтера.

Зворотний зв'язок

Договір управління майном: чи є ризики для єдиноподатників? (c. 21)

Фізична особа є власником об’єкта нерухомого майна (складські приміщення) площею 1000 м2.
Ця особа зареєстрована як ФОП — платник ЄП групи 3 і здає частину цих приміщень площею 280 м2 в оренду в межах своєї підприємницької діяльності єдиноподатника. Проте частина приміщень (приблизно 700 м2) простоює і в діяльності ФОП не використана.
Виникла ідея укласти з дружньою юрособою — платником ЄП договір управління майном, за яким фізична особа як власник майна (установник управління) передасть юридичній особі (як управителю) в управління це майно та отримуватиме дохід згідно з умовами договору.
Які ризики така схема може приховувати для фізичної особи або для юрособи-єдиноподатника?

«Перевзуваємо» автомобіль до зими: відображаємо в обліку (c. 27)

Як бухгалтеру правильно відобразити в обліку операцію із заміни літніх шин на зимові?
Як слід обліковувати шини?

Додатковi матерiали

Щодо включення виручки до доходу платника єдиного податку повторно (c. 33)

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 09.11.2017 р. № 2561/П/99-99-13-01-02-14/ІПК

Щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з постачання природного газу населенню та погашення дебіторської/кредиторської заборгованостей минулих періодів (c. 34)

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.01.2016 р. № 1391/6/99-99-19-03-02-15

Щодо врахування витрат на рекламні та маркетингові послуги і формування податкового кредиту (c. 35)

Державна фіскальна служба України
Лист від 02.03.2016 р. № 4539/6/99-99-19-02-02-15

Щодо подання Декларації про валютні цінності у разі здійснення операції за договорами комісії (c. 36)

Головне управління Державної фіскальної служби у Харківській області
Лист від 25.07.2016 р. № 4244/10/20-40-14-04-10

Об ответственности за нарушение сроков расчетов в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономических операций согласно договорам комиссии (c. 37)

Национальный банк Украины
Письмо от 18.06.2001 г. № 28-313/2452-3648

Щодо застосування спрощеної системи оподаткування (c. 38)

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходу, отриманого від продажу мобільного телефону або іншої побутової та цифрової техніки (c. 39)

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.02.2016 р. № 1132/Н/99-99-17-03-03-14

Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходу, отриманого від продажу меблів, побутової та цифрової техніки (c. 40)

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.03.2016 р. № 5278/5/99-99-17-03-03-16

Щодо оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна (c. 41)

Державна податкова адміністрація України
Лист від 19.04.2011 р. № 7435/6/17-0715

Щодо операцій з управління майном (c. 42)

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 20.10.2015 р. № 3102/Н/26-15-17-04-14

Щодо оподаткування операцій за договором управління майном (c. 43)

Головне управління ДФС у Запорізькій області
Лист від 10.03.2016 р. № 745/10/08-01-12-04-11

Щодо віднесення до основних засобів системи відеоспостереження (c. 44)

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.11.2016 р. № 25336/6/99-99-15-02-02-15

Щодо строків корисного використання об’єктів (окремих компонентів) основних засобів (c. 45)

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 04.08.2017 р. № 1492/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Щодо оподаткування комісійної винагороди у комісіонера за операціями з постачання товарів/послуг за договорами комісії, які звільняються від оподаткування ПДВ (c. 46)

Який порядок оподаткування комісійної винагороди у комісіонера за операціями з постачання товарів/послуг за договорами комісії, які звільняються від оподаткування ПДВ?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо оподаткування ПДВ операції з продажу комісіонером товарів покупцю за ціною, що перевищує ціну, за якою товар був поставлений комітентом такому комісіонеру (c. 47)

Який порядок оподаткування ПДВ операції з продажу комісіонером товарів покупцю за ціною, що перевищує ціну, за якою товар був поставлений комітентом такому комісіонеру?
(категорія 101.07 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2016 р.)

Додаток до матеріалів:

Щодо доходу ФОП — платника ЄП у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами (c. 48)

Що є доходом для ФОП — платника ЄП у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо доходу ЮО — платника ЄП третьої групи у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами (c. 49)

Що є доходом для ЮО — платника ЄП третьої групи у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

Щодо відповідальності за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД під час виконання договору комісії (c. 50)

Хто несе відповідальність за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД при виконанні договору комісії?
(категорія 114.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Хто у Декларації про валютні цінності відображає експорт товару та виручку від експорту товару: комітент чи комісіонер? (c. 51)

Який СГ (комітент чи комісіонер) повинен при заповненні р. V Декларації про валютні цінності відображати експорт товару та виручку від експорту товару?
(категорія 114.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо валюти, в якій комісіонер-резидент може здійснювати перерахування виручки комітенту-резиденту (c. 52)

В якій валюті комісіонер-резидент може здійснювати перерахування комітенту-резиденту виручки, яка належить комітенту та надійшла на рахунок комісіонера в іноземній валюті за експортовані нерезиденту товари?
(категорія 114.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо ПДВ за операціями з експорту товарів у межах договорів комісії (c. 53)

Як оподатковуються ПДВ операції з експорту товарів у межах договорів комісії?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо курсу НБУ, за яким визначають вартість товарів, складаючи податкову накладну у разі експорту товарів (c. 54)

За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається вартість товарів при складанні податкової накладної у разі експорту товарів?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо визначення доходу ЮО — платника ЄП третьої групи у разі експорту товарів (робіт, послуг) (c. 55)

Як визначається дохід ЮО — платника ЄП третьої групи при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та підлягають обов’язковому продажу?
(категорія 108.01.02 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

Щодо визначення доходу ФОП — платника ЄП у разі експорту товарів (робіт, послуг) (c. 56)

Як визначається дохід ФОП — платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валютної виручки підлягає обов’язковому продажу?
(категорія 107.04 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

Щодо ставки ПДФО, за якою оподатковується дохід, отриманий ФО від продажу товару, відмінного від рухомого та нерухомого майна, іншій ФО (c. 57)

За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід, отриманий ФО від продажу товару, відмінного від рухомого та нерухомого майна іншій ФО?
(категорія 103.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо оподаткування ПДФО доходу, який ФО отримала від продажу рухомого майна (вживаних речей) за посередництвом ЮО — комісіонера (c. 58)

Яким чином оподатковується ПДФО дохід, отриманий ФО від продажу рухомого майна (вживаних речей) за посередництвом ЮО — комісіонера?
(категорія 103.02 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

Щодо оподаткування ПДФО доходу, який ФО отримала від продажу рухомого майна (вживаних речей) за посередництвом ЮО — комісіонера (c. 59)

Яким чином оподатковується дохід, отриманий від продажу рухомого майна (вживаних речей) за посередництвом ЮО — комісіонера?
(категорія 103.22 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2013 р.)

Додаток до матеріалів:

Щодо оподаткування ПДФО та військовим збором суми доходу, яка виплачена ФО — резиденту від продажу вживаних речей за посередництвом ЮО — комісіонера (c. 60)

Яким чином оподатковується ПДФО та військовим збором сума доходу, виплачена ФО — резиденту від продажу вживаних речей за посередництвом ЮО — комісіонера та за якою ознакою відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо права ЮО — платника ЄП третьої групи бути управителем майна (c. 61)

Чи має право ЮО платник ЄП третьої групи бути управителем майна?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування та здання в оренду частини нежитлового приміщення (споруди, будівлі) до 300 кв. метрів (c. 62)

Чи може ФОП перебувати на спрощеній системі оподаткування та здавати в оренду частину нежитлового приміщення (споруди, будівлі) до 300 кв. метрів, а іншу частину безоплатно передавати в оренду (користування)?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо права ФОП — платника ЄП передавати в управління ЮО за договором управління нерухоме майно (c. 63)

Чи має право ФОП платник ЄП передавати в управління ЮО за договором управління нерухоме майно, площа якого перевищує обмеження встановлені пп. 291.5.3 ПКУ?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Документи та скорочення номера (c. 64)

Архiв номерiв

Календар
19.11.18

ПДВ за IІІ квартал 2018 року

Податок на прибуток підприємства за IІІ квартал 2018 року

Частину чистого прибутку (доходу) за IІІ квартал 2018 року

Екологічний податок за IІІ квартал 2018 року

Рентна плата залежно від наявного об’єкта оподаткування за IІІ квартал 2018 року

Збір за місця для паркування транспортних засобів за IІІ квартал 2018 року

Турзбір за ІІI квартал 2018 року

Вверх
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку