Професійний бухгалтер 26.05.2020

Не будемо оригінальними, якщо скажемо, що коронавірусні події призвели до фінансових втрат для величезної кількості суб’єктів господарювання. Багатьом навіть довелося закрити свій бізнес. У результаті борги до цього стабільних і надійних контрагентів стають спочатку сумнівними, а потім — і безнадійними.
Що робити з ними в бухгалтерському та податковому обліку, розглянемо в пропонованому матеріалі.

У цьому матеріалі поговоримо про списання заборгованості, яку не погасили ви. Цій заборгованості перевіряючі завжди приділяють особливу увагу, адже під час списання її суму потрібно включити до доходів, що здебільшого призводить до збільшення об’єкта оподаткування.
Розглянемо бухоблікові й податкові наслідки цієї операції.

В умовах фінансової кризи багато підприємств стають банкрутами та вимушені ліквідуватися, маючи борги перед контрагентами.
Коли кредитор стикається з такою ситуацією, у нього виникають запитання: як стягнути борг та чи можливо це взагалі?
Пропонуємо розібратися з цією проблемою разом.

На тлі карантинних заходів борги деяких контрагентів виглядають дедалі сумнівніше.
Відповідно, питання створення/збільшення резерву сумнівних боргів (РСБ) дедалі більше привертають увагу бухгалтера.
Нагадаємо правила, що діють у цьому питанні.

ФОП — платник ЄП групи 3 (неплатник ПДВ, ставка 5 %) перед припиненням діяльності вирішив «проінвентаризувати» дебіторську та кредиторську заборгованості. ФОП виявив, що з одним продавцем він своєчасно не розрахувався за товар, а одному з покупців не була повністю поставлена партія товару. Оскільки заборгованості були на невелику суму, то контрагенти не зробили жодних дій щодо їх стягнення. З дати звіряння минуло більше трьох років (строк позовної давності минув).
Чи повинен єдинник списати ці заборгованості та які будуть наслідки в обліку?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 01.09.2017 р. № 1783/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Офіс великих платників податків Державної фіскальної служби
Індивідуальна податкова консультація від 28.09.2018 р. № 4196/ІПК/28-10-27-01-11

В яких випадках платники податку на прибуток повинні здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування згідно з підпунктами 140.5.10 і 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна дебіторка: визначаємо та списуємо" // «ПБ», 2020, № 25

Чи має право постачальник / покупець відкоригувати податкові зобов’язання / кредит у разі списання кредиторської / дебіторської заборгованості за отриманою / перерахованою попередньою (авансовою) оплатою за товари/послуги, якщо термін позовної давності минув, але товари/послуги так і не були поставлені?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна дебіторка: визначаємо та списуємо" // «ПБ», 2020, № 25

Чи має право постачальник відкоригувати податкові зобов’язання у разі списання дебіторської заборгованості за поставленими товарами / послугами, якщо термін позовної давності минув, але оплату за товари / послуги ними так і не було отримано та процедура досудового врегулювання сумнівної дебіторської заборгованості проведена не була?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна дебіторка: визначаємо та списуємо" // «ПБ», 2020, № 25

В якому випадку платник податку на прибуток може застосовувати термін позовної давності 4 роки до заборгованості, що виникла за зовнішньоекономічним договором купівлі-продажу товарів, для врахування в податковому обліку такої заборгованості як безнадійної?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна дебіторка: визначаємо та списуємо" // «ПБ», 2020, № 25

Чи включається до складу доходу ЮО - платника ЄП третьої групи, що ліквідується, сума кредиторської заборгованості, за якою не минув строк позовної давності?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна кредиторка: облік і податки" // «ПБ», 2020, № 25

Чи здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування на суму списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає / не відповідає ознакам визначеними п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, якщо резерв сумнівних боргів не створювався?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Резерв сумнівних боргів: розрахунок та облік" // «ПБ», 2020, № 25

Чи вважаються безоплатно отриманими товари (роботи, послуги) та чи включається їх вартість до доходу ФОП платника ЄП, якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна кредиторка в обліку ФОП-єдинника" // «ПБ», 2020, № 25

Чи відображається ЮО в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума списаної до закінчення терміну позовної давності заборгованості за надані, але не оплачені товари (роботи, послуги) на користь ФОП ЄП?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна кредиторка в обліку ФОП-єдинника" // «ПБ», 2020, № 25

Яким чином ЮО (ФОП) оподатковує та відображає в податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної після закінчення терміну позовної давності заборгованості за надані, але не оплачені товари на користь ФОП, який припинив державну реєстрацію підприємницької діяльності?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна кредиторка в обліку ФОП-єдинника" // «ПБ», 2020, № 25

Яким чином ЮО (ФОП) оподатковує та відображає в податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної після закінчення терміну позовної давності заборгованості за надані, але не оплачені товари на користь ФОП ЄП?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна кредиторка в обліку ФОП-єдинника" // «ПБ», 2020, № 25

Чи відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума списаної заборгованості, за якою минув строк позивної давності та яка обліковувалась у ЮО, якщо дана заборгованість була списана на користь ФО-боржника?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна кредиторка в обліку ФОП-єдинника" // «ПБ», 2020, № 25

Чи відображає ЮО у податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної на користь ФО заборгованості, за якою минув строк позивної давності та розмір якої не перевищує суму, що становить 50 відс. місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна кредиторка в обліку ФОП-єдинника" // «ПБ», 2020, № 25