Професійний бухгалтер 04.03.2019

(коментар до листа НБУ від 11.01.2019 р. № 50-006/1765)

Востаннє до «бензинової» теми ми зверталися не так вже й давно (див. «ПБ», № 9/2018, с. 14). Та навіть за цей невеликий проміжок часу устигла утворитися досить невтішна тенденція. На жаль, на сьогодні складно припустити, що контролери коли-небудь не наполягатимуть на необхідності застосовувати Норми № 431при списанні паливно-мастильних матеріалів (далі — ПММ). Тож якщо ви експлуатуєте авто, рано чи пізно вам доведеться визначитися: або продовжувати наполягати на своєму, або погодитися із вимогами фіскалів. Якщо вам із ними не по дорозі — ця стаття для вас. У ній ми надамо практичні поради, як розробити власне положення для списання ПММ.

Радує, що в непрості в економічному плані часи роботодавці піклуються про працівників, оплачуючи страхування їх життя і здоров’я. Проте роботодавець має бути готовий до того, що з позиції оподаткування така благодійність не надто підтримується. Крім того, доволі часто роботодавці плутають довгострокове страхування життя з недержавним пенсійним страхуванням, що призводить до помилок в обліку та оподаткуванні.

Все більше і більше платників оцінюють переваги електронних фіскальних сервісів. Зокрема, скориставшись ЕКП1, можна передивитись дані власних ІКП2та отримати актуальну на поточний час інформацію щодо стану розрахунків з бюджетом у розрізі видів платежу. І, що ще цінніше, можна простежити історію виникнення певних показників.
Погодьтеся, знання цієї інформації значно полегшує життя та іноді дозволяє уникнути неприємностей або непорозумінь. Тож давайте з’ясуємо, що таке ІКП та як «вичавити» з неї максимум користі.

Наше підприємство у жовтні 2018 року перерахувало страховій організації 5000,00 грн у вигляді страхового внеску за договором довгострокового страхування життя працівника. Помилково з цих сум не були утримані ПДФО і ВЗ, а також не було нараховано ЄСВ.
Як виправити цю помилку?
Які штрафні санкції нам загрожують під час виправлення?

ТОВ-загальносистемник, яке має двох учасників — фізичних осіб, отримало прибуток за 2018 рік у сумі 600 тис. грн. Постало закономірне питання виплати дивідендів. Засновники бажають направити всю суму прибутку на виплату дивідендів, але наразі для виплати у товариства недостатньо грошей. Крім того, у зв’язку з нестабільною діяльністю є побоювання, що нарахування та виплата дивідендів у повній сумі поставить підприємство у скрутне матеріальне становище.
Чи можна нараховувати та виплачувати дивіденди за 2018 рік частинами протягом 2019 року (у міру надходження коштів), а не одразу однією сумою, і як правильно сплатити в такому разі податки?

У нас є ПН на неплатника, яку ми склали помилково. Правильна ПН вже зареєстрована в ЄРПН.
Підкажіть, чи слід проставляти позначку «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» для РК з типом причини «20»?

Підприємство зареєструвало в ЄРПН ПН на покупця, в який допущено помилку в податковому номері платника, при цьому інші реквізити заповнено правильно.
Чи потрібно виправляти таку помилку?
Якщо так, то як її виправити?

Емітент цінних паперів, які допущені до біржових торгів, є малим підприємством.
Чи зобов’язане таке підприємство оприлюднювати звіт про управління?

Двері до суду завжди відкриті, але вхід не завжди безкоштовний. Вважаємо, всі прекрасно знають, що судова справа — «задоволення» не з дешевих, адже за звернення до суду справляється судовий збір.
У яких розмірах його сплачувати у 2019 році, ви дізнаєтеся із матеріалу.

Національний банк України
Лист від 11.01.2019 р. № 50-0006/1765

Додаток до матеріалу:

• "Як і коли повертати готівку, зняту з корпоративної картки" // «ПБ», 2019, № 9

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.11.2016 р. № 20232/5/99-99-13-01-01-16

Чи подається декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами у зв’язку з набранням чинності Законом України від 21 червня 2018 року № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції»?
(категорія 114.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларація про валютні цінності: з І кварталу не подаємо" // «ПБ», 2019, № 9

Чи може платник податку скласти розрахунок коригування до податкової накладної, в якій не зазначено окрему товарну позицію, у зв’язку з чим загальна сума обсягів постачання за відповідною операцією, зазначена в такій податковій накладній, не відповідає первинним документам, оформленим за такою операцією?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкова накладна не відповідає первинці: наслідки" // «ПБ», 2019, № 9

Чи має право фізична особа — підприємець, платник ПДВ, що здійснює вантажні перевезення, на формування податкового кредиту з ПДВ при придбанні пально-мастильних матеріалів та отриманні послуг з ремонту вантажних автомобілів, якщо цей автомобіль оформлено на дану фізичну особу або не є його власністю?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Як списувати пальне: розробляємо власне положення" // «ПБ», 2019, № 9

Чи є базою нарахування ЄВ сума внесків за договорами довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного забезпечення, сплачених роботодавцем за найманих працівників?
(категорія 301.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Добровільне страхування життя та здоров’я працівників" // «ПБ», 2019, № 9

Протягом якого терміну передаються ІКП ЮО, їх відокремлених підрозділів, ФОП та самозайнятих осіб (осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність) у разі зміни місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району (перереєстрація) або переведення платника на обслуговування до контролюючому органу, що здійснює супроводження великих платників податків або навпаки?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

В який термін та за який період СГ надається акт звірки розрахунків за податками, зборами та ЄВ?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Повернення переплати з бюджету: місія здійсненна" // «ПБ», 2018, № 14
• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

Як в ІКП здійснюється відображення (рознесення) показників форм податкової звітності та звітності з ЄВ?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

Які контролюючі органи з 01.01.2017 р. здійснюють відображення в ІКП нарахованих сум податків та штрафних санкцій за податковими повідомленнями-рішеннями?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

Як в ІКП здійснюється облік донарахованих/ зменшених сум грошових зобов’язань під час проведення процедури адміністративного або судового оскарження, у тому числі, якщо платник оскаржує лише частину суми грошового зобов’язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

По якому полю платіжного доручення «Код платника» чи «Призначення платежу» здійснюється облік надходжень податків, зборів, платежів в ІКП?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

Чи необхідно сплачувати до бюджету суму податкового зобов’язання відповідно до поданої звітності або отриманого податкового повідомлення — рішення, якщо в ІКП за таким видом податку (збору) наявна переплата?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові повідомлення-рішення за результатами перевірки: погоджуємося або оскаржуємо" // «ПБ», 2017, № 45
• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

Чи передбачена відповідальність за неперерахування сум податкового зобов’язання відповідно до поданої звітності з ПДВ з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ при наявності переплати з ПДВ в інтегрованій картці платника?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

Чи підлягають списанню помилково та/або надміру сплачені суми податків (зборів), які обліковуються в ІКП більше 1095 днів і на повернення яких платниками не подано заяви?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Повернення переплати з бюджету: місія здійсненна" // «ПБ», 2018, № 14
• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

Який порядок оскарження нарахованих в ІКП сум пені, не зазначених в податкових повідомленнях-рішеннях?
(категорія 133.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

До якого органу ДФС може звернутись платник податків, якщо він вважає, що в меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини Електронного кабінету відображена недостовірна інформація за податками, зборами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (задвоєння оплати/нарахування, переплата/недоплата)?
(категорія 140.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Недостовірні дані щодо стану розрахунків в Електронному кабінеті: порядок дій" // «ПБ», 2018, № 47
• "Інтегрована картка платника: джерело важливої фіскальної інформації" // «ПБ», 2019, № 9

Чи застосовується підвищуючий коефіцієнт до доходів, виплачених у негрошовій формі, для розрахунку військового збору?
(категорія 132.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Застрахували життя працівника без сплати податків: виправляємо ситуацію" // «ПБ», 2019, № 9

Яка застосовується відповідальність до податкового агента у разі самостійного виправлення помилки при нарахуванні та перерахуванні ПДФО до бюджету?
(категорія 103.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Застрахували життя працівника без сплати податків: виправляємо ситуацію" // «ПБ», 2019, № 9

Яка відповідальність застосовується до податкового агента у разі самостійного виправлення помилки щодо нарахованої (сплаченої) до бюджету суми військового збору?
(категорія 132.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Застрахували життя працівника без сплати податків: виправляємо ситуацію" // «ПБ», 2019, № 9

Яким чином застосовуються штрафні санкції за донарахування відповідним контролюючим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄВ?
(категорія 301.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Застрахували життя працівника без сплати податків: виправляємо ситуацію" // «ПБ», 2019, № 9

Як складається та реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунок коригування з типом причини 20 до помилкової (зайвої) податкової накладної, яка не підлягала наданню отримувачу (покупцю) — платнику податку?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розрахунок коригування до зайвої податкової накладної на неплатника" // «ПБ», 2019, № 9

Чи має право покупець включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податковій накладній, у якій допущено помилку в обов’язкових реквізитах визначених п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "І сюди гаряче, і туди боляче: виправляємо податковий номер у податковій накладній" // «ПБ», 2019, № 9

Який порядок виправлення помилки допущеної у полі «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» податкової накладної?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "І сюди гаряче, і туди боляче: виправляємо податковий номер у податковій накладній" // «ПБ», 2019, № 9