Професійний бухгалтер 28.05.2018

(коментар до наказу Мінагрополітики «Про внесення зміни до Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва» від 16.03.2018 р. № 142)

(коментар до ІПК ДФСУ від 11.05.2018 р. № 2101/Д/99-99-14-05-01-14/ІПК)

Полеміка навколо складання та реєстрації РК до ПН не вщухає вже досить тривалий час. Інформація щодо нових «правил» складання РК видається фіскалами дуже скупо, а зрозуміти те, що вони намагаються роз’яснити, — завдання не з легких. Найзагадковішими у цій історії є підстави та порядок складання РК з такими незрозумілими причинами коригування, як «Зменшення обсягу при нульовій кількості», «Зменшення кількості при нульовому обсягу», «Усунення неоднозначностей».
Спробуємо зібрати «загальну картину» з поодиноких та невиразних роз’яснень податківців.

У житті майже кожного платника ПДВ трапляється ситуація, коли знайомство з «компенсуючими» ПЗ за п. 198.5 ПКУ стає неминучим. Процедуру їх нарахування новою не назвеш, але питання виникають і досі.
Зі статті ви дізнаєтеся, коли слід нараховувати ПЗ за п. 198.5 ПКУ, як відобразити їх в бухгалтерському та податковому обліку тощо.

Приводом для написання цієї статті стало запитання читача, у якого склалася така ситуація: засновник товариства з обмеженою відповідальністю, який не є найманим працівником цього підприємства, має намір провести переговори з потенційними партнерами у іншому місті. У зв’язку з цим виникли запитання, чи можна оформити таку поїздку як відрядження та відшкодувати пов’язані з нею витрати?
Отже, розберемося.

Працівник, віднесений до 2 категорії громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, написав заяву про надання йому додаткової відпустки на 16 к. дн.
Чи належать такі відпускні до фонду зарплати?
Чи оподатковуються ПДФО і ВЗ?
Чи входять до бази нарахування ЄСВ?

Підприємство є платником екологічного податку. Під час звітування за І квартал 2018 року ми помилково подали декларацію з екологічного податку не до контролюючого органу за місцем розташування стаціонарного джерела забруднення, а до іншого контролюючого органу, у якому ми також перебуваємо на обліку (за неосновним місцем обліку). Після виявлення своєї помилки ми також подали декларацію до «правильного» контролюючого органу.
Чи потрібно нам щось робити з тією декларацією, що подана за «хибною» адресою?

Придбали квартиру, яку обліковуємо у складі інвестиційної нерухомості. В оренду її не здаємо.
Чи необхідно нараховувати ПЗ за п. 198.5 ПКУ на отримані комунальні послуги?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 11.05.2018 р. № 2101/Д/99-99-14-05-01-14/ІПК

Додаток до матеріалу:

• "Комісіонер-єдинник та Книга обліку: куди подіти транзитні кошти" // "ПБ", 2018, № 20

Чи може платник ПДВ оскаржити рішення комісії щодо неврахування таблиці даних платника податку?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ДФС не прийняла Таблицю даних: як оскаржити" // «ПБ», 2018, № 20

Чи вважається порушенням відсутність підпису одержувача у видаткових касових ордерах або видаткових відомостях?
(категорія 109.21 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Відсутність підпису одержувача у видатковому касовому ордері: які наслідки" // «ПБ», 2018, № 20

Як заповнюється книга обліку доходів (книга обліку доходів і витрат) у разі отримання коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комісіонер-єдинник та Книга обліку: куди подіти транзитні кошти" // «ПБ», 2018, № 20

В яких випадках при заповненні розрахунку коригування до податкової накладної з метою виправлення помилок, що виникли внаслідок попереднього коригування її показників вказується причина «зменшення обсягу при нульовій кількості» або «зменшення кількості при нульовому обсягу»?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розрахунки коригування з незрозумілими причинами: спроба порозумітися" // «ПБ», 2018, № 20

В яких випадках при заповненні розрахунку коригування до податкової накладної з метою виправлення помилок, що виникли внаслідок попереднього коригування її показників, вказується причина коригування «Усунення неоднозначностей»?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розрахунки коригування з незрозумілими причинами: спроба порозумітися" // «ПБ», 2018, № 20

Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання товарно-матеріальних цінностей, в тому числі зіпсованих?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ: приборкання норовливого" // «ПБ», 2018, № 20

Як в податковому обліку з ПДВ відображається операція зі списання товарів в межах норм та/або понад норми природного убутку, які втратили товарний вигляд?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ: приборкання норовливого" // «ПБ», 2018, № 20
• "Інвентаризація-2018: відображаємо результати" // «ПБ», 2018, № 43

Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ: приборкання норовливого" // «ПБ», 2018, № 20
• "Інвентаризація-2018: відображаємо результати" // «ПБ», 2018, № 43
• "Товар лицем продають, або Облік вітринних товарів" // «ПБ», 2019, № 19

Чи нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ при здійсненні операцій зі списання нематеріального активу?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ: приборкання норовливого" // «ПБ», 2018, № 20
• "Інвентаризація-2018: відображаємо результати" // «ПБ», 2018, № 43

Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ: приборкання норовливого" // «ПБ», 2018, № 20

Які дії СГ у випадку помилкового подання звітності (подано звітність, яку взагалі не потрібно подавати або подано не до того контролюючого органу)?
(категорія 135.02 ЗІР; відповідь діяла до 27.04.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Помилково подана декларація: як виправити ситуацію?" // «ПБ», 2018, № 20

Які дії СГ у випадку помилкового подання податкової звітності (подано звітність, яку взагалі не потрібно подавати або подано не до того контролюючого органу)?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Помилково подана декларація: як виправити ситуацію?" // «ПБ», 2018, № 20