Професійний бухгалтер 25.09.2017

Механізм блокування ПН/РК працює на повну, але деякі суб’єкти господарювання досі не розібралися, за якими принципами відбувається блокування та що робити після нього. Дякувати слід недосконалості та неузгодженості нормативки.
З матеріалу ви дізнаєтеся, як працює механізм блокування та що робити платнику ПДВ, якщо ПН/РК заблокували.

При блокуванні ПН/РК платник ПДВ має право подати Таблицю. Більшість суб’єктів господарювання зіткнулася з проблемами при її заповненні. Дров до багаття додає те, що порядок заповнення Таблиці у нормативці відсутній. Єдине джерело інформації — роз’яснення фіскалів.
У статті ви знайдете основні правила заповнення Таблиці та типові помилки суб’єктів господарювання при її поданні.

Вже багато написано про те, які незручності та втрати принесло платникам ПДВ блокування ПН/РК. Проте більшість матеріалів присвячено проблемам продавця. А ось про іншу сторону цієї медалі — покупця — згадують нечасто. І це зрозуміло, адже щодо нього існує безліч запитань, на які доволі важко знайти відповіді у законодавчому просторі. Однак наразі при блокуванні ПН/РК покупець є найбільш постраждалою та безпорадною стороною.
Спробуємо розібратись, з чим може зіткнутись покупець, та надати йому деякі дієві поради.

Зупинення реєстрації ПН/РК можна оскаржити в суді. Таке право платнику ПДВ дає п.п. 201.16.3 ПКУ. Так, до Рівненського окружного адміністративного суду звернувся платник ПДВ із позовом до ДФСУ, у якому попросив суд визнати нечинними рішення комісії ДФСУ про відмову в реєстрації ПН у ЄРПН і зобов’язати провести реєстрацію податкових накладних.
Що ж, проаналізуємо аргументи сторін та подивимося, на чию сторону став суд.

Наше підприємство уклало договір комісії на купівлю обладнання, за яким ми є комісіонером та отримуємо від комітента аванс.
Після цього ми перераховуємо аванс продавцеві, отримуємо від нього обладнання й передаємо його комітенту.
Як відобразити таку операцію в обліку з ПДВ і чи є тут якісь ризики?

Наша компанія займається виробництвом і реалізацією продукції з пластмас для пакування товарів. Специфіка цього виду діяльності полягає в тому, що на «вході» мають місце ТМЦ (сировина) з одними кодами, а на «виході» — готова продукція з іншими. У зв’язку з цим наразі нам заблокували значну кількість ПН. Процедура оскарження йде з великим «скрипом». Так, наприклад, тільки за період з 24 по 26 серпня 2017 року ми направили 12 «виправдувальних» пакетів документів (Повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по відмовним НН / РК з копіями первинних та інших документів, Таблиці даних платника податків) за фактами припинення реєстрації податкових накладних. Однак станом на поточну дату ніяких рішень за результатами розгляду наших скарг ми так і не отримали.
Що робити в такій ситуації?

Підприємство здійснило операцію з продажу бавовняної пряжі (код УКТ ЗЕД «5207»), однак при складанні ПН ми припустились помилки та зазначили хибний код УКТ ЗЕД, а саме «5204» (нитки бавовняні швейні). До того ж, реєстрацію ПН зупинено. Наш покупець з огляду на незначну для нього суму ПК не вимагає від нас реєстрації цієї ПН.
Чи варто нам все ж таки здійснювати процедуру розблокування ПН та що нам загрожує у випадку бездіяльності?

Ми помилково склали ПН на дату «другої події» та відправили для реєстрації в ЄРПН. Нам її заблокували.
Як бути далі? Чи потрібно відображати її в декларації з ПДВ?

Наше підприємство у серпні 2017 року за операцією з постачання товару склало ПН, для реєстрації якої ми перерахували відповідну суму на ПДВ-рахунок та, відповідно, збільшили свій реєстраційний ліміт. Проте реєстрацію ПН було зупинено. Ми надали податківцям весь пакет документів, необхідних для прийняття рішення щодо реєстрації ПН у ЄРПН, однак до настання граничного строку подання податкової декларації з ПДВ за серпень 2017 року рішення так і не було прийнято. У декларації ми відобразили ПЗ за цією операцією. Після подання декларації наш реєстраційний ліміт зменшився, хоча ПН так і не була зареєстрована.
Як це сталося? Чи не доведеться нам ще раз поповнювати ПДВ-рахунок, щоб ПН після прийняття рішення про її реєстрацію все ж таки була зареєстрована?

Сільськогосподарському підприємству — платнику єдиного податку групи 4 заблоковано серпневу податкову накладну на поставку дотаційних товарів. Але така накладна була складена при здійсненні реальної операції.
Виникає закономірне запитання: чи має право сільгосппідприємство включити податкові зобов’язання з такої накладної до таблиці 1 додатка ДС9?

Державна фіскальна служба України
Лист від 06.09.2017 р. № 2723/99-99-07-05-01-18

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 07.09.2017 р. № 1860/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 31.07.2017 р. № 1435/6/99-99-14-02-02-15-ІПК

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області
Індивідуальна податкова консультація від 16.08.2017 р. № 1619/ІПК/04-36-12-01-16

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація  від 06.06.2017 р. № 476/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 24.05.2017 р. № 338/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Коментар до документу:

• "Агродотація: правила відображення «вхідного» дотаційного ПДВ у додатку ДС9" // "ПБ", 2017, № 21

В яких випадках та яким чином подається додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 № 567?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Моніторинг податкових накладних: все, що потрібно знати" // «ПБ», 2017, № 36
• "Таблиця даних платника: інструкція із заповнення" // «ПБ», 2017, № 36

Який порядок заповнення граф 2–4 додатка до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН, платником, який здійснює постачання послуг?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Моніторинг податкових накладних: все, що потрібно знати" // «ПБ», 2017, № 36
• "Таблиця даних платника: інструкція із заповнення" // «ПБ», 2017, № 36

Яким чином заповнювати графу 2 Додатку до критеріїв оцінки ступеня ризиків щодо товарів/послуг, які придбавалися у неплатників ПДВ та/або в період коли коди товарів згідно з УКТ ЗЕД / послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг були не обов’язковими реквізитами?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Моніторинг податкових накладних: все, що потрібно знати" // «ПБ», 2017, № 36
• "Таблиця даних платника: інструкція із заповнення" // «ПБ», 2017, № 36

Чи підлягає заповненню Додаток до критеріїв оцінки ступеня ризиків, у разі отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, за умови отримання постачальником попередньої оплати за товари, постачання яких ще не відбулося?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Моніторинг податкових накладних: все, що потрібно знати" // «ПБ», 2017, № 36
• "Таблиця даних платника: інструкція із заповнення" // «ПБ», 2017, № 36

Чи потрібно подавати кожного разу при отриманні квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування до податкової накладної додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Таблиця даних платника: інструкція із заповнення" // «ПБ», 2017, № 36

До кого застосовується штраф за порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, якщо розрахунок коригування надіслано постачальником після закінчення граничного терміну його реєстрації?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Бідний Йорік…», або Страждання покупця при блокуванні податкових накладних" // «ПБ», 2017, № 36
• "ПДВ-нововведення: що Дід Мороз поклав під ялинку платникам ПДВ" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок оподаткування ПДВ операції з продажу комісіонером товарів покупцю за ціною, що перевищує ціну, за якою товар був поставлений комітентом такому комісіонеру?
(категорія 101.07 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2016 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Комісія на купівлю обладнання: ризик блокування податкової накладної у комісіонера" // «ПБ», 2017, № 36

Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Помилкова податкова накладна: як відкоригувати зобов’язання" // «ПБ», 2017, № 33
• "Помилкову накладну заблокували: що робити?" // «ПБ», 2017, № 36
• "Досконалість не має меж! Зміни до форм податкової накладної, розрахунку коригування та Порядку їх заповнення" // «ПБ», 2018, № 42
• "Вирок суду щодо долі помилково складеної податкової накладної" // «ПБ», 2018, № 43

Який порядок відображення постачальником в обліку з ПДВ операції з постачання товарів/послуг, за якою не складена (але мала бути складена) податкова накладна та не відображено податкові зобов’язання?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Заблоковано податкову накладну на поставку дотаційної продукції: додаток ДС9" // «ПБ», 2017, № 36