Професійний бухгалтер 15.05.2017

(коментар до листа ДФСУ від 14.04.2017 р. № 661/2/99-99-15-03-02-10)

(коментар до листа МФУ від 14.04.2017 р. № 11310-09-10/10306)

(коментар до листа ДФСУ від 03.03.2017 р. № 4486/6/99-99-15-02-02-15, листа ДФСУ від 18.04.2017 р. № 9772/7/99-99-15-02-02-17, листа МФУ від 10.04.2017 р. № 11210-09-10/9617)

Усі платники ПДВ у своєму господарському житті рано чи пізно стикаються зі складанням розрахунку коригування до податкової накладної. Окрім запитань щодо його заповнення, читачів цікавить, коли відображати такі коригування в декларації.
Відповіді на ці запитання ви дізнаєтеся зі статті.

Ви знаєте, що з 01.01.2017 р. розширився перелік осіб, яким доведеться застосовувати РРО. Йдеться про суб’єктів, які до зазначеної дати були звільнені від застосування РРО, зокрема, ФОП — платники ЄП, але збираються торгувати технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному ремонту.
Робота з «фіскальним» РРО — непроста справа. Тому для єдинників-«щасливчиків» та інших суб’єктів, які тільки починають приймання оплати через РРО, буде корисно ознайомитися з цією статтею.

На підприємстві за сумісництвом працювала працівниця, яка водночас була оформлена за основним місцем роботи у ФОП і перебувала у відпустці для догляду за дитиною до трьох років. ФОП ліквідовано.
Чи можна оформити працівницю на наше підприємство на основне місце роботи?
Чи може вона працювати повний день (дитині ще не виповнилося 3 роки)?
Як таке переведення відобразити у звітності?
Як погодити вказані зміни умов роботи?

Як відображати в бухобліку податок на нерухомість, щодо якого подається річна декларація, а сплата податку проводиться щокварталу: через рахунок 39 (Дт 39 — Кт 641, а потім поквартально відображати реальні витрати записом Дт 92 — Кт 39) або через пряме поквартальне нарахування (Дт 92 — Кт 641)?

На балансі підприємства-загальносистемника перебуває житловий будинок. Зараз він не експлуатується.
Чи показувати його в декларації із земельного податку?

На підставі рішення суду, яке набуло чинності у травні 2017 року, підприємство має компенсувати шкоду, заподіяну навколишньому природному середовищу.
Чи треба проводити у зв’язку з цим коригування фінансового результату податкового (звітного) періоду?

Державна фіскальна служба України
Лист від 14.04.2017 р. № 661/2/99-99-15-03-02-10

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.01.2017 р. № 599/7/99-99-15-03-02-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 15.08.2016 р. № 27600/7/99-99-14-02-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 13.10.2016 р. № 22286/6/99-99-15-03-02-15

Міністерство фінансів України
Лист від 14.04.2017 р. № 11310-09-10/10306

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.03.2017 р. № 709/4/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.03.2017 р. № 4486/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 18.04.2017 р. № 9772/7/99-99-15-02-02-17

Міністерство фінансів України
Лист від 10.04.2017 р. № 11210-09-10/9617

Державна фіскальна служба України
Лист від 24.11.2015 р. № 24988/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.12.2016 р. № 27795/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.02.2015 р. № 2208/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.03.2016 р. № 6409/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 27.12.2016 р. № 28193/6/99-95-42-03-15

Міністерство соціальної політики України
Лист від 14.06.2016 р. № 121/06/187-16

Пенсійний фонд України
Лист від 16.11.2016 р. № 36884/05-10

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.09.2015 р. № 20634/6/99-99-15-03-01-16

З якої дати буде використовуватися для складання звітності форма Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 № 560 (в редакції наказу Мінфіну від 23.01.2017 № 9)?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Нова форма декларації з плати за землю використовуватиметься з 2018 року" // «ПБ», 2017, № 18
• "Новий об’єкт оподаткування земельним податком: уточнюємо податкові зобов’язання" // «ПБ», 2017, № 18
• "Плата за землю-2018: звітують справжні професіонали!" // «ПБ», 2018, № 6

Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т. ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів)?
(категорія 101.05 ЗІР; додаток до матеріалу «Податкові зобов’язання «компенсуючі» та із суми перевищення мінбази: чергове роз’яснення ДФСУ»)

Чи застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію або не реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, які не надаються отримувачу (покупцю) товарів/послуг?
(категорія 101.16 ЗІР; додаток до матеріалу «Штрафи за порушення реєстрації зведених податкових накладних: Мінфін підтвердив фіскальний підхід»)

Чи може платник ПДВ скласти розрахунок коригування на зменшення податкових зобов’язань у разі повернення попередньої (авансової) оплати неплатнику ПДВ та який порядок заповнення такого розрахунку коригування?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

Чи складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за щоденним підсумком операцій з поставки товарів за готівку неплатнику ПДВ, розрахунки за які проведено через касу/реєстратор розрахункових операцій, у разі виправлення помилки у вартісних/кількісних показниках?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

До кого застосовується штраф за порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, якщо розрахунок коригування надіслано постачальником після закінчення граничного терміну його реєстрації?
(категорія 101.30 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "РК зареєстрували із запізненням: хто сплачує штраф" // "ПБ", 2017, № 6
• "Розрахунок коригування: що, де, коли" // "ПБ", 2017, № 18

Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розрахунок коригування: що, де, коли" // «ПБ», 2017, № 18
• "Після отримання авансу збільшено ціну продукції: коригуємо ПДВ" // «ПБ», 2017, № 19
• "Бонуси та знижки: як відобразити в обліку з ПДВ" // «ПБ», 2018, № 43

На яку дату складається розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної якщо платником податку було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання), та яка причина коригування зазначається в графі 2 такого розрахунку коригування?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

На яку дату складається розрахунок коригування для виправлення помилки, допущеної в обов’язкових реквізитах податкової накладної?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

Який порядок коригування податкового зобов’язання, сформованого по першій події (аванс), якщо в подальшому відбувається зміна номенклатури товарів/послуг?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, крім виправлення помилки в «Індивідуальному податковому номері»?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалів «Розрахунок коригування: що, де, коли», «Після отримання авансу збільшено ціну продукції: коригуємо ПДВ»)
 

Як заповнюється графа 1 розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної після 01.04.2016 на дату отримання коштів, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

Яка причина коригування зазначається у графі 2 розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, який складається при зарахуванні попередньої оплати, отриманої по одному договору, в погашення заборгованості за поставлені товари по іншому договору?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

Чи повинен платник податку відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит на підставі двох податкових накладних та розрахунку коригування до помилкової (другої) податкової накладної, якщо було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання)?
(категорія 101.20 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

Чи заповнюються відповідні рядки податкової декларації з ПДВ та додаток 1 (Д1) до неї, якщо на підставі складеного платником податку розрахунку коригування обсяги постачання та сума податкових зобов’язань не змінилися?
(категорія 101.20 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

Чи підлягає відображенню в декларації з ПДВ та Додатку 1 коригування обсягів придбання без ПДВ (в т. ч. за нульовою ставкою)?
(категорія 101.20 ЗІР; додаток до матеріалу «Розрахунок коригування: що, де, коли»)

З якого періоду застосування РРО є обов’язковим для платників ФОП на ЄП, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту?
(категорія 109.02 ЗІР; додаток до матеріалу «Перелік технічно складних побутових товарів для РРО: кому радість, кому сум», «Розпочинаємо роботу з РРО: важливі моменти»)

При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) суб’єкт господарювання має право не застосовувати РРО?
(категорія 109.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розпочинаємо роботу з РРО: важливі моменти" // «ПБ», 2017, № 18
• "Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?" // «ПБ», 2017, № 27
• "Розрахунки з фізичними особами при закупівлях вторсировини та інших товарів" // «ПБ», 2017, № 35

Яким чином визначається строк служби РРО у разі якщо виробник РРО визначив термін його експлуатації більше ніж 9 років і така модель апарату включена до Держреєстру?
(категорія 109.11 ЗІР; додаток до матеріалу «Розпочинаємо роботу з РРО: важливі моменти»)

Чи є платниками земельного податку ЮО, які не оформили відповідно до законодавства право власності або користування землею, в тому числі якщо вони є власниками будівель (споруд) або їх частин, що розташовані на таких земельних ділянках?
(категорія 112.01 ЗІР; додаток до матеріалу «Новий об'єкт оподаткування земельним податком: уточнюємо податкові зобов'язання»)

Який тип податкової декларації з плати за землю (звітна чи нова звітна) подається за нововідведені земельні ділянки (за новоукладеним договором оренди), якщо раніше СГ не був платником плати за землю?
(категорія 112.05 ЗІР; додаток до матеріалу «Новий об'єкт оподаткування земельним податком: уточнюємо податкові зобов'язання»)

Яку податкову декларацію з плати за землю (звітну чи нову звітну) необхідно надати, якщо ЮО на поточний рік подано «звітну» декларацію, але протягом року виникло право власності (користування) ще однією ділянкою в тому ж населеному пункті?
(категорія 112.05 ЗІР; додаток до матеріалу «Новий об'єкт оподаткування земельним податком: уточнюємо податкові зобов'язання»)