Професійний бухгалтер 23.11.2020

(коментар до ІПК ДПС України від 06.11.2020 р. № 4600/ІПК/99-00-05-06-02-06)

Чутки про те, що в Україні буде посилення карантину, у тому числі запровадження карантину вихідного дня, уже деякий час були поширені в інформаційному полі, але офіційний документ — постанова № 1100 1, — який ми й прокоментуємо в цьому матеріалі, вийшов у світ лише 13 листопада 2. З цієї ж дати він набув чинності, а наступного дня (субота — 14 листопада) уже був перший робочий для багатьох суб’єктів вихідний день, тобто ці зміни (утім, як і багато інших останнім часом) сталися в авральному режимі.
Проаналізуємо їх.

Звісно, консультації податківців дуже часто є фіскальними. До цього, мабуть, вже всі звикли. Але останнім часом консультації фіскалів нас, чесно кажучи, дивують. Вони не тільки суперечать законодавчим нормам, а ще й попереднім роз’ясненням самих податківців!
У рамках матеріалу розглянемо дві консультації: ІПК ДПС України від 06.11.2020 р. № 4607/ІПК/99-00-05-06-02-06  щодо виправлення ознаки зведеної ПН та відповідь у категорії 101.13 ЗІР щодо коригування ПК у разі блокування РК на зміну номенклатури.

Що й казати, ПДВ є одним з найскладніших податків, з якого боку на нього не поглянь. Навіть щоб просто перерахувати його до бюджету, потрібно володіти спеціальними знаннями. А якщо сплатили зайве, то, щоб повернути свої гроші або скористатися ними в податкових цілях, доведеться попітніти.

Нематеріальні активи — це доволі специфічні активи: їх часто неможливо відчути на дотик, проте вони не менш вагомі, ніж ОЗ, у діяльності підприємства. Іноді, щоб виготовити щось матеріальне, наприклад продукцію, треба спочатку придбати щось нематеріальне, наприклад нову програму для верстата. Правила поводження з НМА мають певні особливості і нерідко потребують від бухгалтера досвіду та обґрунтованого професійного судження.
Пропонуємо в цьому матеріалі розпочати розмову про початок життєвого циклу НМА на підприємстві.

У період карантину згідно з наказами по підприємству деякі працівники перебували в карантинній відпустці за свій рахунок з 19.03.2020 р. по 03.04.2020 р., з 06.04.2020 р. по 24.04.2020 р., з 27.04.2020 р. по 11.05.2020 р., тобто без урахування чотирьох вихідних днів (5, 6, 25 і 26 квітня). Згодом такі працівники перебували в карантинній відпустці з 12.05.2020 р. по 31.08.2020 р. включно.
Зараз у разі їх виходу в щорічну відпустку або надання ЛН скільки календарних днів квітня виключати з розрахункового періоду (далі — РП) — 30 або 26?

Підприємство сплатило приватному нотаріусу за послуги посвідчення копій документів.
Яким документом можна підтвердити понесені витрати?

У 2020 році фізична особа продала вже два автобуси. Зараз буде ще один правочин щодо продажу автобуса.
За якою ставкою буде утриманий ПДФО з цього продажу?

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 06.11.2020 р. № 4600/ІПК/99-00-05-06-02-06

Додаток до матеріалу:

• "«Гонорар успіху» та його доля у ПДВ-обліку" // «ПБ», 2020, № 54

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 06.11.2020 р. № 4607/ІПК/99-00-05-06-02-06

Чи передбачено створення у паперовій та/або електронній формі РРО та/або ПРРО дублікату касового чеку у разі його втрати?
(категорія109.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Як отримати дублікат фіскального чеку РРО/ПРРО: роз’яснює ДПС" // «ПБ», 2020, № 54

До якого органу ДПС може звернутись платник податків, якщо він вважає, що в меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини Електронного кабінету відображена недостовірна інформація за податками, зборами та ЄВ (задвоєння оплати / нарахування, переплата / недоплата)?
(категорія 134.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Недостовірні дані щодо розрахунків із бюджетом в Електронному кабінеті: порядок дій" // «ПБ», 2020, № 54

Чи потрібно коригувати податковий кредит, якщо податкова накладна була складена на попередню оплату (аванс), але на дату відвантаження товарів / постачання послуг відбулася зміна номенклатури та складено розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (далі — РК), реєстрація якого була зупинена (якщо заходи щодо реєстрації РК вживалися або ні)?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Гра на межі фолу: одіозні консультації податківців" // «ПБ», 2020, № 54

Яким чином виправити помилку, допущену у графі 2 зведеної податкової накладної, складеної відповідно до вимог п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ, яка не призводить до змін обсягів постачання або зменшення / збільшення податкових зобов’язань, зокрема, якщо платником податку у такій графі зазначено неправильний номер податкової накладної, складеної на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Гра на межі фолу: одіозні консультації податківців" // «ПБ», 2020, № 54

Які реквізити слід зазначати у полях платіжного доручення у разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ?
(категорія 101.17 ЗІР; відповідь діяла до 04.11.2020)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на додану вартість: правила перерахування коштів до бюджету та повернення переплати" // «ПБ», 2020, № 54

Як платник податків може повернути помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов’язання та пені (крім ЄВ) та подати заяву про таке повернення (у т. ч. через Електронний кабінет)?
(категорія 129.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на додану вартість: правила перерахування коштів до бюджету та повернення переплати" // «ПБ», 2020, № 54

Чи може платник податку повернути помилково (надміру) сплачені на електронний рахунок суми ПДВ шляхом подання уточнюючого розрахунку та додатка 4 до нього?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на додану вартість: правила перерахування коштів до бюджету та повернення переплати" // «ПБ», 2020, № 54

До яких груп нематеріальних активів належать витрати на придбання права користування комп’ютерними програмами та кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів?
(категорія 102.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Незвичайні звичайності в бухобліку нематеріальних активів. Частина 1. Визнання та оприбуткування" // «ПБ», 2020, № 54

За якими ставками ПДФО оподатковується дохід ФО — резидента, отриманий від послідовного продажу трьох легкових авто та четвертого вантажного автомобіля?
(категорія 103.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Фізична особа продає третій автобус за рік: яку ставку ПДФО застосовувати?" // «ПБ», 2020, № 54