Професійний бухгалтер 18.09.2017

(коментар до ІПК ДФСУ від 31.08.2017 р. № 1772/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)

Українські головбухи вже звикли до моделі обліку гарантійних зобов’язань. Витрати на виконання таких зобов’язань відповідно до п. 19 П(С)БО 16 «Витрати» відображаються у складі витрат на збут, а згідно з п. 13 П(С)БО 11 «Зобов’язання» оцінка суми гарантійних зобов’язань фіксується за статтею забезпечень. Інструкція про застосування Плану рахунків приписує показувати нарахування гарантійних зобов’язань за кредитом рахунку 473 «Забезпечення інших витрат і платежів».
У принципі, той самий механізм застосовується і в системі МСФЗ. Однак тут слід звернути увагу на один важливий нюанс: договірні й законодавчо обумовлені гарантійні зобов’язання можуть впливати не лише на показники витрат і забезпечень, а і на показник доходу.

Форма № 1ДФ не складна, але підступна: в ній можна припуститися помилки, виправляючи помилку. Так, багато хто з бухгалтерів плутає порядок формування звітної нової форми № 1ДФ і звітної нової форми № Д4. Але ж механізм виправлення в них кардинально відрізняється.
Нагадаємо: звітну нову форму подають, якщо треба виправитись після подання звітності, але до закінчення граничного терміну її подання. Що ж потрібно знати?

Підприємство, основним видом діяльності якого є торгівля (тобто застосовує РРО на загальних підставах), планує здійснювати закупівлі у звичайних фізичних осіб. Для цієї мети ми хочемо дізнатися про правила закупівель деяких видів вторинної сировини, у тому числі металобрухту, вживаних товарів тощо, як у сторонніх фізичних осіб, так і у працівників підприємства.
Як правильно оформляти видачу готівки? Чи обов’язково при розрахунках за такими операціями застосовувати РРО?

Наше підприємство-загальносистемник з 01.10.2017 р. переходить на сплату єдиного податку (група 3). У вересні за підсумками роботи за 9 місяців ми нараховуємо дивіденди учасникам (дві фізособи та одна юрособа). Виплата дивідендів відбудеться у жовтні 2017 року.
За якою ставкою утримувати ПДФО (5 або 9%)?
Чи виникають у цьому випадку зобов’язання зі сплати дивідендного авансового внеску з податку на прибуток?

Наше підприємство — платник ЄП групи 3 допустило помилку в декларації за ІІ квартал 2017 року — занижено податкове зобов’язання. Наразі на особовому рахунку значиться переплата.
Чи необхідно сплачувати усю суму штрафу до подання уточненки в такому разі?

Наше підприємство — платник податку на прибуток займається сезонним виробництвом (виготовлення цукру). У міжсезонний період (січень–серпень) ми накопичуємо виробничі витрати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» з подальшим списанням на собівартість продукції, що виготовляється.
Як правильно заповнювати Декларацію з прибутку в частині амортизаційних нарахувань, адже у Звіті про фінрезультати (форма № 2) проходить сума амортизації без урахування даних, накопичених за дебетом рахунку 39? Розрив між сумою фактично нарахованої амортизації та амортвідрахуваннями, відображеними у формі № 2, перевищує 500 тис. грн за квартал, а це викликає запитання у фіскалів.
Крім того, за рахунок проведених у 2015 році дорогих поточних ремонтів основних засобів (потрапили до витрат лише в межах 10% ліміту) податкова сума амортизації набагато вища за бухгалтерську (розрив понад 300 тис. грн за квартал). Чи маємо ми право зменшувати базу оподаткування податком на прибуток на різницю між податковою та бухгалтерською амортизацією?

У 2016 році в бухгалтерському обліку продаж валюти повністю проводили через рахунки доходів (на суму виручки від продажу) і витрат (на суму балансової вартості валюти), а потрібно було в доходах/витратах відображати тільки різницю. Через цю помилку річний дохід за 2016 рік перевищив 20-мільйонний рубіж, що призвело до необхідності коригувати фінрезультат до оподаткування. У такому ж помилковому порядку відображали операції з продажу валюти у І і ІІ кварталах 2017 року.
Як виправити цю помилку? Як після виправлення заповнювати Декларацію з податку на прибуток за 9 місяців 2017 року — з коригуваннями чи без (адже якби не помилка, дохід за 2016 рік не перевищив би 20-мільйонну межу)?

Базовим місяцем для працівників підприємства є січень 2017 року. З урахуванням зростання індексу для проведення індексації ми хочемо у вересні 2017 року підвищити їм зарплату, щоб перекрити індексацію.
На яку суму потрібно підвищити зарплату?

Як виплачувати індексацію, якщо працівник повністю не відпрацював робочі дні (відпустка, хвороба тощо)?

У вересні 2017 року на наше підприємство прийнято нового працівника.
Чи має він право на індексацію?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 31.08.2017 р. № 1772/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 10.02.2016 р. № 2785/6/99-99-17-03-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.02.2016 р. № 3525/5/99-99-17-03-03-16

Міжрегіональне головне управління ДФС — Центральний офіс з обслуговування великих платників
Лист від 11.11.2015 р. № 25363/10/28-10-06-11

Державна фіскальна служба України
Лист від 30.05.2016 р. № 11769/6/99-99-15-02-02-15

Міністерство соціальної політики України
Лист від 25.02.2016 р. № 75/10/136-16

Міністерство соціальної політики України
Лист від 27.12.2012 р. № 518/10/136-12

Міністерство соціальної політики України
Лист від 14.06. 2016 р. № 263/10/136-16

• "Прийняли нового працівника? Вирішуємо питання щодо індексації зарплати" // "ПБ", 2016, № 1

Яка відповідальність застосовується контролюючим органом до платника податку за неутримання, несплату (несвоєчасну сплату) податку на доходи нерезидента?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Штрафний парадокс, чи Як уникнути штрафів за порушення порядку сплати податків у джерела виплати" // «ПБ», 2017, № 35

Чи необхідно СГ заповнювати реквізити «Працювало за трудовими договорами» та «Працювало за цивільно-правовими договорами» і зазначати номер порції при поданні уточнюючого податкового розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звітна нова форма № 1ДФ: правила + розбір ситуацій" // «ПБ», 2017, № 35
• "Форма № 1ДФ: правила «для всіх» + 35 ситуацій «а що, як…»" // «ПБ», 2018, № 4

Яким чином платник податків може виправити помилку, допущену у реквізитах податкового розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звітна нова форма № 1ДФ: правила + розбір ситуацій" // «ПБ», 2017, № 35

Чи необхідно заповнювати підсумковий рядок по гр. 3а, гр. 3, гр. 4а та гр. 4 у разі подання уточнюючого податкового розрахунку за ф. 1ДФ та заповнення рядків на вилучення та введення?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звітна нова форма № 1ДФ: правила + розбір ситуацій" // «ПБ», 2017, № 35

При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) суб’єкт господарювання має право не застосовувати РРО?
(категорія 109.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розпочинаємо роботу з РРО: важливі моменти" // «ПБ», 2017, № 18
• "Внесок до статутного капіталу готівкою: як правильно?" // «ПБ», 2017, № 27
• "Розрахунки з фізичними особами при закупівлях вторсировини та інших товарів" // «ПБ», 2017, № 35

Чи необхідно СГ (ЮО або ФО на загальній системі оподаткування) при проведенні розрахунків за приймання від населення вторинної сировини, застосовувати РРО?
(категорія 109.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розрахунки з фізичними особами при закупівлях вторсировини та інших товарів" // «ПБ», 2017, № 35

Яким чином здійснюються розрахунки при закупівлі у населення металобрухту спеціалізованими підприємствами?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розрахунки з фізичними особами при закупівлях вторсировини та інших товарів" // «ПБ», 2017, № 35
• "Приймання склотари: з РРО чи без?" // «ПБ», 2017, № 45

Чи повинна юридична особа — платник єдиного податку третьої та четвертої груп при виплаті дивідендів нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток та чи зменшується розмір податкового зобов’язання з єдиного податку на суму авансового внеску?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виплата дивідендів при переході із загальної системи на єдиний податок" // «ПБ», 2017, № 35
• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Як обчислюється авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів ЮО — платником ЄП та за який період подається Податкова декларацію з податку на прибуток підприємств у цьому випадку?
(категорія 108.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № 1ДФ: універсальна шпаргалка на 2017 рік" // «ПБ», 2017, № 5
• "Виплата дивідендів при переході із загальної системи на єдиний податок" // «ПБ», 2017, № 35

За який податковий (звітний) період та в який термін платнику податку на прибуток потрібно подавати податкову декларацію з податку на прибуток, якщо в середині року платник переходить на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.23.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виплата дивідендів при переході із загальної системи на єдиний податок" // «ПБ», 2017, № 35

Чи необхідно сплачувати до бюджету суму податкового зобов’язання відповідно до поданої звітності або податкового повідомлення — рішення, якщо в інтегрованій картці платника податку за таким видом податку (збору) наявна переплата?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Уточненка та переплата на особовому рахунку" // «ПБ», 2016, № 35

Чи необхідно подавати фінансову звітність повторно як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств разом зі звітною новою або з уточнюючою декларацією, якщо показники фінансової звітності не підлягають виправленню?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виправлення помилок у бухобліку: важливі правила" // «ПБ», 2017, № 19
• "Виправлення помилок з податку на прибуток через уточненку" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Мы с Тамарой ходим парой…», або Чи потрібно при виправленні подавати фінзвітність?" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Швидка допомога» у виправленні амортизаційних помилок" // «ПБ», 2017, № 27
• "Продаж валюти неправильно проведено в обліку: як виправити помилку" // «ПБ», 2017, № 35

Який термін подання авансового звіту про використання коштів відповідно до ПКУ, якщо працівник проводив готівкові та безготівкові розрахунки із застосуванням корпоративної картки для закупівлі товарів для потреб підприємства?
(категорія 103.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Підзвітні кошти: строки" // "ПБ", 2017, № 35
• "Підзвітні кошти: строки повернення та подання Звіту" // "ПБ", 2018, № 7
• "Корпоративна платіжна картка: використовуємо правильно" // "ПБ", 2018, № 17-18
• "Госпвитрати й корпоративна платіжна картка: як відзвітувати й повернути залишок коштів?" // "ПБ", 2018, № 44
• "Підзвітні кошти: строки повернення та подання Звіту" // "ПБ", 2021, № 49