Журнали

Професійний бухгалтер
Професійний бухгалтер 18.09.2017
35

Тема номера


Амортизаційні «проблеми» сезонного виробника

Наше підприємство платник податку на прибуток займається сезонним виробництвом (виготовлення цукру). У міжсезонний період (січеньсерпень) ми накопичуємо виробничі витрати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» з подальшим списанням на собівартість продукції, що виготовляється.
Як правильно заповнювати Декларацію з прибутку в частині амортизаційних нарахувань, адже у Звіті про фінрезультати (форма № 2) проходить сума амортизації без урахування даних, накопичених за дебетом рахунку 39? Розрив між сумою фактично нарахованої амортизації та амортвідрахуваннями, відображеними у формі № 2, перевищує 500 тис. грн за квартал, а це викликає запитання у фіскалів.
Крім того, за рахунок проведених у 2015 році дорогих поточних ремонтів основних засобів (потрапили до витрат лише в межах 10% ліміту) податкова сума амортизації набагато вища за бухгалтерську (розрив понад 300 тис. грн за квартал). Чи маємо ми право зменшувати базу оподаткування податком на прибуток на різницю між податковою та бухгалтерською амортизацією?

Статтi

Облік гарантій: сьогодні й завтра (c. 7)

Українські головбухи вже звикли до моделі обліку гарантійних зобов’язань. Витрати на виконання таких зобов’язань відповідно до п. 19 П(С)БО 16 «Витрати» відображаються у складі витрат на збут, а згідно з п. 13 П(С)БО 11 «Зобов’язання» оцінка суми гарантійних зобов’язань фіксується за статтею забезпечень. Інструкція про застосування Плану рахунків приписує показувати нарахування гарантійних зобов’язань за кредитом рахунку 473 «Забезпечення інших витрат і платежів».
У принципі, той самий механізм застосовується і в системі МСФЗ. Однак тут слід звернути увагу на один важливий нюанс: договірні й законодавчо обумовлені гарантійні зобов’язання можуть впливати не лише на показники витрат і забезпечень, а і на показник доходу.

Звітна нова форма № 1ДФ: правила + розбір ситуацій (c. 11)

Форма № 1ДФ не складна, але підступна: в ній можна припуститися помилки, виправляючи помилку. Так, багато хто з бухгалтерів плутає порядок формування звітної нової форми № 1ДФ і звітної нової форми № Д4. Але ж механізм виправлення в них кардинально відрізняється.
Нагадаємо: звітну нову форму подають, якщо треба виправитись після подання звітності, але до закінчення граничного терміну її подання. Що ж потрібно знати?

Розрахунки з фізичними особами при закупівлях вторсировини та інших товарів (c. 14)

Підприємство, основним видом діяльності якого є торгівля (тобто застосовує РРО на загальних підставах), планує здійснювати закупівлі у звичайних фізичних осіб. Для цієї мети ми хочемо дізнатися про правила закупівель деяких видів вторинної сировини, у тому числі металобрухту, вживаних товарів тощо, як у сторонніх фізичних осіб, так і у працівників підприємства.
Як правильно оформляти видачу готівки? Чи обов’язково при розрахунках за такими операціями застосовувати РРО?

Зворотнiй зв'язок

Виплата дивідендів при переході із загальної системи на єдиний податок (c. 18)

Наше підприємство-загальносистемник з 01.10.2017 р. переходить на сплату єдиного податку (група 3). У вересні за підсумками роботи за 9 місяців ми нараховуємо дивіденди учасникам (дві фізособи та одна юрособа). Виплата дивідендів відбудеться у жовтні 2017 року.
За якою ставкою утримувати ПДФО (5 або 9%)?
Чи виникають у цьому випадку зобов’язання зі сплати дивідендного авансового внеску з податку на прибуток?

Уточненка та переплата на особовому рахунку (c. 19)

mail Наше підприємство — платник ЄП групи 3 допустило помилку в декларації за ІІ квартал 2017 року — занижено податкове зобов’язання. Наразі на особовому рахунку значиться переплата.
Чи необхідно сплачувати усю суму штрафу до подання уточненки в такому разі?

Амортизаційні «проблеми» сезонного виробника (c. 20)

Наше підприємство платник податку на прибуток займається сезонним виробництвом (виготовлення цукру). У міжсезонний період (січеньсерпень) ми накопичуємо виробничі витрати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» з подальшим списанням на собівартість продукції, що виготовляється.
Як правильно заповнювати Декларацію з прибутку в частині амортизаційних нарахувань, адже у Звіті про фінрезультати (форма № 2) проходить сума амортизації без урахування даних, накопичених за дебетом рахунку 39? Розрив між сумою фактично нарахованої амортизації та амортвідрахуваннями, відображеними у формі № 2, перевищує 500 тис. грн за квартал, а це викликає запитання у фіскалів.
Крім того, за рахунок проведених у 2015 році дорогих поточних ремонтів основних засобів (потрапили до витрат лише в межах 10% ліміту) податкова сума амортизації набагато вища за бухгалтерську (розрив понад 300 тис. грн за квартал). Чи маємо ми право зменшувати базу оподаткування податком на прибуток на різницю між податковою та бухгалтерською амортизацією?

Продаж валюти неправильно проведено в обліку: як виправити помилку (c. 22)

mail У 2016 році в бухгалтерському обліку продаж валюти повністю проводили через рахунки доходів (на суму виручки від продажу) і витрат (на суму балансової вартості валюти), а потрібно було в доходах/витратах відображати тільки різницю. Через цю помилку річний дохід за 2016 рік перевищив 20-мільйонний рубіж, що призвело до необхідності коригувати фінрезультат до оподаткування. У такому ж помилковому порядку відображали операції з продажу валюти у І і ІІ кварталах 2017 року.
Як виправити цю помилку? Як після виправлення заповнювати Декларацію з податку на прибуток за 9 місяців 2017 року — з коригуваннями чи без (адже якби не помилка, дохід за 2016 рік не перевищив би 20-мільйонну межу)?

«Перекриваємо» індексацію: яке підвищення зарплати спрацює? (c. 25)

Базовим місяцем для працівників підприємства є січень 2017 року. З урахуванням зростання індексу для проведення індексації ми хочемо у вересні 2017 року підвищити їм зарплату, щоб перекрити індексацію.
На яку суму потрібно підвищити зарплату?

Місяць відпрацьовано не повністю: що з індексацією? (c. 26)

mail Як виплачувати індексацію, якщо працівник повністю не відпрацював робочі дні (відпустка, хвороба тощо)?

Новий працівник: як індексувати його зарплату (c. 28)

У вересні 2017 року на наше підприємство прийнято нового працівника.
Чи має він право на індексацію?

Додатковi матерiали

Щодо відповідальності у разі ненарахування, неутримання, несплати податку на доходи нерезидента або авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів (c. 33)

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 31.08.2017 р. № 1772/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Щодо оподаткування суми лікарняних, нарахованих (виплачених) у січні 2016 року за листопад – грудень 2015 року, та нарахування на такі суми єдиного внеску (c. 34)

Державна фіскальна служба України
Лист від 10.02.2016 р. № 2785/6/99-99-17-03-03-15

Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб та нарахування єдиного внеску (c. 35)

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.02.2016 р. № 3525/5/99-99-17-03-03-16

Щодо податкового обліку безоплатно отриманих газопроводів до 2015 року (c. 36)

Міжрегіональне головне управління ДФС — Центральний офіс з обслуговування великих платників
Лист від 11.11.2015 р. № 25363/10/28-10-06-11

Щодо заповнення рядків 1.1.1 та 1.2.1 додатка РI до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 37)

Державна фіскальна служба України
Лист від 30.05.2016 р. № 11769/6/99-99-15-02-02-15

Щодо індексації в разі неповного робочого часу (c. 38)

Міністерство соціальної політики України
Лист від 25.02.2016 р. № 75/10/136-16

Щодо індексації заробітної плати (c. 39)

Міністерство соціальної політики України
Лист від 27.12.2012 р. № 518/10/136-12

Щодо індексації зарплати новоприйнятих працівників (c. 40)

Міністерство соціальної політики України
Лист від 14.06. 2016 р. № 263/10/136-16

Щодо відповідальності за неутримання, несплату (несвоєчасну сплату) податку на доходи нерезидента (c. 43)

Яка відповідальність застосовується контролюючим органом до платника податку за неутримання, несплату (несвоєчасну сплату) податку на доходи нерезидента?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо заповнення реквізитів «Працювало за трудовими договорами» та «Працювало за цивільно-правовими договорами» у ф. № 1ДФ (c. 44)

Чи необхідно СГ заповнювати реквізити «Працювало за трудовими договорами» та «Працювало за цивільно-правовими договорами» і зазначати номер порції при поданні уточнюючого податкового розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо виправлення помилок, допущених у реквізитах податкового розрахунку за ф. № 1ДФ (c. 45)

Яким чином платник податків може виправити помилку, допущену у реквізитах податкового розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо заповнення підсумкового рядка за гр. 3а, гр. 3, гр. 4а та гр. 4 у разі подання уточнюючого податкового розрахунку за ф. № 1ДФ (c. 46)

Чи необхідно заповнювати підсумковий рядок по гр. 3а, гр. 3, гр. 4а та гр. 4 у разі подання уточнюючого податкового розрахунку за ф. 1ДФ та заповнення рядків на вилучення та введення?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Коли суб’єкт господарювання має право не застосовувати РРО (c. 47)

При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) суб’єкт господарювання має право не застосовувати РРО?
(категорія 109.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Розрахунки за прийняту від населення вторинну сировину (крім брухту) можна проводити, не застосовуючи РРО (c. 48)

Чи необхідно СГ (ЮО або ФО на загальній системі оподаткування) при проведенні розрахунків за приймання від населення вторинної сировини, застосовувати РРО?
(категорія 109.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо розрахунків у разі закупівлі у населення брухту спеціалізованими підприємствами (c. 49)

Яким чином здійснюються розрахунки при закупівлі у населення металобрухту спеціалізованими підприємствами?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо авансового внеску під час виплати дивідендів (c. 50)

Чи повинна юридична особа — платник єдиного податку третьої та четвертої груп при виплаті дивідендів нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток та чи зменшується розмір податкового зобов’язання з єдиного податку на суму авансового внеску?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо обчислення авансового внеску з податку на прибуток під час виплати дивідендів ЮО — платником ЄП (c. 51)

Як обчислюється авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів ЮО — платником ЄП та за який період подається Податкова декларацію з податку на прибуток підприємств у цьому випадку?
(категорія 108.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

Щодо подання податкової декларації з податку на прибуток, якщо платник переходить на спрощену систему оподаткування в середині року (c. 52)

За який податковий (звітний) період та в який термін платнику податку на прибуток потрібно подавати податкову декларацію з податку на прибуток, якщо в середині року платник переходить на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.23.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Податкові зобов’язання в автоматичному режимі погашаються за рахунок наявної переплати платника податку (c. 53)

Чи необхідно сплачувати до бюджету суму податкового зобов’язання відповідно до поданої звітності або податкового повідомлення — рішення, якщо в інтегрованій картці платника податку за таким видом податку (збору) наявна переплата?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Коли платник податку може не подавати фінансової звітності у разі виправлення помилок в уточнюючій декларації (c. 54)

Чи необхідно подавати фінансову звітність повторно як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств разом зі звітною новою або з уточнюючою декларацією, якщо показники фінансової звітності не підлягають виправленню?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Щодо терміну подання авансового звіту про використання коштів (c. 55)

Який термін подання авансового звіту про використання коштів відповідно до ПКУ, якщо працівник проводив готівкові та безготівкові розрахунки із застосуванням корпоративної картки для закупівлі товарів для потреб підприємства?
(категорія 103.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Документи та скорочення номера (c. 56)
Календар
25.07.18

Отчет об объемах реализованных услуг (форма № 1-послуги (квартальная)) за ІІ квартал 2018 года

Отчет о продаже и запасах товаров (продукции) в оптовой торговле (форма № 1-опт) за ІІ квартал 2018

Отчет о продаже и запасах товаров в торговой сети (форма № 3-торг) за ІІ квартал 2018 года

27.07.18

Оплата транспортного налог за ІІ квартал 2018 года

Оплата налога на недвижимое имущество за ІІ квартал 2018 года

30.07.18

Плата за землю за июнь 2018 года

Налог на доходы физических лиц с начисленного, но не выплаченного дохода, за июнь 2018 года

Вверх
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку