Професійний бухгалтер 11.02.2019

(коментар до листа Державної казначейської служби України від 17.01.2019 р. № 16-04 -04/1193)

Деякі юридичні особи мають у своєму складі філії або інші «самостійні» підрозділи (далі — відокремлені підрозділи). У таких випадках на центральному рівні іноді досить важко здійснювати ПДВ-обслуговування усіх операцій. Щоб спростити собі життя, платники ПДВ можуть скористатися можливістю делегувати своїм відокремленим підрозділам право складання ПН.
Розберемося, коли це можливо, що для цього потрібно зробити, а також з’ясуємо інші нюанси справи.

У сьогоднішній статті розглянемо податкові та облікові наслідки продажу основних засобів, які перед цим були переведені до складу активів, утримуваних для продажу.
Якщо з позиції бухобліку ця операція запитань не викликає, то в податковому обліку тут чимало проблем.

За традицією щороку на самому його початку юридичні особи, які володіють нерухомістю (будинками, спорудами тощо), нараховують податкові зобов’язання з податку на майно в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельного податку. При цьому робити їм це слід на рік наперед виходячи із даних про наявні будинки і споруди на початок року.
Про те, на що слід звернути підприємству увагу, щоб обчислити і задекларувати податок на нерухоме майно на 2019 рік, поговоримо далі.

Для багатьох з вас декларація з плати за землю — передостанній пункт щорічного бухгалтерського марафону, після якого залишиться тільки скласти декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність. І на цьому все. До початку звітної кампанії за І квартал ви абсолютно вільні!..
Та до того ще далеко. Найголовніше завдання зараз — гідно завершити підготовку річної звітності. Тож треба не втратити темп і зберегти якомога більше сил для фінального етапу цієї виснажливої дистанції. На щастя, «земельна» декларація — саме та ділянка, перебуваючи на якій цілком можна покластися на власні професійні вміння і навички, набуті у попередні роки. Перетнути її можна, особливо не напружуючись. А ми допоможемо вам у цьому.

Підприємство уклало договір оренди складу. Згодом виникла необхідність надати частину орендованого майна для користування іншому суб’єкту.
Наскільки правомірні дії та на що слід звернути увагу?

Підприємство — платник ЄП групи 3 є власником земельної ділянки, на якій розташовано об’єкт нерухомості, переданий в оренду.
Чи слід у такому разі сплачувати земельний податок?

У матеріалі ми зробили для вас добірку цікавих ІПК фіскалів, які стосуються ПДВ. Подивимося, чим нас порадували.

Державна казначейська служба України
Лист від 17.01.2019 р. № 16-04-04/1193

Додаток до матеріалу:

• "Співпраця з бюджетниками: «все дивасніше й дивасніше!»" // «ПБ», 2019, № 6

Державна фіскальна служба України
Лист від 16.02.2018 р. 5956/6/99-99-15-02-02-15

Додаток до матеріалу:

• "Активи, утримувані для продажу: ребуси оподаткування" // «ПБ», 2019, № 6

Чи потрібно відокремленому підрозділу (філії, представництву) ЮО, який уповноважений самостійно подавати звітність, укладати договір про визнання електронних документів з контролюючим органом за його місцезнаходженням, в т.ч. філіям, посадовим особам яких делеговано головним підприємством — платником ПДВ право складання та підпису податкових накладних та/або розрахунків коригувань?
(категорія 135.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегування філіям права складання податкових накладних" // «ПБ», 2019, № 6

Чи виникає об’єкт оподаткування ПДВ при передачі головним підприємством відокремленому підрозділу (філії) товарів/послуг, ОФ?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегування філіям права складання податкових накладних" // «ПБ», 2019, № 6

Який порядок заповнення реквізитів заголовної частини податкової накладної, якщо придбання (постачання) товарів/послуг, здійснюється філією (структурним підрозділом)/ філії (структурному підрозділу), якій головним підприємством не делеговано право складання податкових накладних?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегування філіям права складання податкових накладних" // «ПБ», 2019, № 6

Чи підлягає реєстрації платником ПДВ відокремлений підрозділ ЮО (представництво, філія), яка має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ «Крим» та проводить господарську діяльність на іншій території України через такий підрозділ?
(категорія 101.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегування філіям права складання податкових накладних" // «ПБ», 2019, № 6

Чи необхідно СГ подавати податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт нерухомості не є об’єктом оподаткування таким податком?
(категорія 106.07ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звітуємо з податку на нерухомість на 2019 рік" // «ПБ», 2019, № 6

Чи є платниками земельного податку ЮО, які не оформили відповідно до законодавства право власності або користування землею, в тому числі якщо вони є власниками будівель (споруд) або їх частин, що розташовані на таких земельних ділянках?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

Чи звільняються від подання податкових декларацій з плати за землю ЮО, які мають право на пільги щодо сплати земельного податку або земельні ділянки, що не підлягають оподаткуванню на підставі ст.283 ПКУ?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

При поданні податкової декларації з плати за землю разом з нею подається оригінал чи копія довідки (витягу) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

Чи є підставою для відмови у прийнятті податкової декларації з плати за землю неподання платником разом з такою декларацією довідки (витягу) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

Чи необхідно платникам плати за землю отримувати новий витяг про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки та уточнювати показники податкових зобов’язань з плати за землю за ІІ півріччя 2018 року із застосуванням коефіцієнта, встановленого наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 27.03.2018 р. № 162 «Про внесення зміни до Порядку нормативної оцінки земель населених пунктів»?
(категорія 112.05 ЗІР, діє з 17.07.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

Чи переноситься термін сплати плати за землю, якщо останній день сплати припадає на вихідний або святковий день?
(категорія 112.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

Чи зобов’язаний орендар земельної ділянки надавати до контролюючого органу копію договору оренди земельної ділянки державної або комунальної власності?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

Який розмір орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності?
(категорія 112.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

Чи повинен орендар сплачувати орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності згідно з новою нормативною грошовою оцінкою, затвердженою органом місцевого самоврядування, у разі не внесення змін до договору оренди землі?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

З якого моменту СГ повинен сплачувати суму орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, якщо рішенням органу місцевого самоврядування змінені умови договору оренди (змінена площа, розмір орендної плати) та зобов’язано внести зміни до договору оренди земельної ділянки державної і комунальної власності (або переукласти договір оренди)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Плата за землю-2019" // «ПБ», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи, що є власниками земельних ділянок або постійнимиземлекористувачами, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду будівель, (споруд, їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Здаємо приміщення в оренду: чи звільняється єдинник від земельного податку" // «ПБ», 2019, № 6