Неприбуткові підприємства та організації
Професійний бухгалтер 27.04.2021
Тема номера
Неприбуткова організація збирається приймати готівку за продану сувенірну продукцію, послуги, оренду та деякі інші операції.
Чи потрібно в такому випадку застосовувати РРО?
Статтi
Отримання прибутку — основа основ підприємництва. Водночас є серед юридичних осіб і такі, що створюються та працюють не заради грошей . Ідеться про неприбуткові організації. І навіть якщо ви є «класичним» суб’єктом господарювання, ви напевно у своєму житті не раз стикалися із неприбутківцями (до речі, «улюблені» усіма податківці також до них відносяться).
У нашому матеріалі ми детально розповімо про те, хто відноситься до неприбуткових підприємств та організацій, за яких умов можна попасти до їх когорти.
Не прибутком єдиним має опікуватися бухгалтер неприбуткової організації. Не останнє місце займає тут ПДВ.
За яких обставин доведеться познайомитися із даним податком ближче, роз’яснимо у матеріалі.
Безумовний привілей неприбуткових підприємств і організацій — вони не є платниками податку на прибуток. При цьому ПКУ висуває низку вимог й щодо юридичних осіб для отримання та збереження податкового статусу неприбутківців.
Розглянемо їх, а також проаналізуємо роз’яснення податкових органів з цього приводу.
Також звернемо увагу на наслідки порушення «неприбуткових» умов.
Із матеріалу «Умови податкової неприбутковості та наслідки їх порушення» цього номера ви маєте уявлення про особливості оподаткування (а точніше, неоподаткування) податком на прибуток.
Про ПДВ можна почитати у матеріалу «ПДВ у неприбутківців: коли платити» цього номера.
А чи слід розраховувати неприбутківцям на привілеї щодо інших податків та зборів, розберемося у цьому матеріалі.
Неприбуткові організації, як і всі юридичні особи, зобов’язані фіксувати проведені операції первинними документами, вести бухгалтерський облік і складати фінансову звітність.
У межах статті неможливо надати чіткі рекомендації всім неприбутківцям, адже «розбіг» у специфіці діяльності величезний.
Однак загальний підхід до організації обліку і відображення операцій ми розглянемо в цій статті.
У цій статті неприбуткові організації знайдуть рекомендації зі складання та подання щорічного звіту про свою «неприбутковість»: Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі — Звіт неприбутківця).
Звернемо увагу на випадки виплати доходів нерезидентам, коли виникає необхідність утримувати так званий податок на репатріацію, що вимагає від неприбутківців подання Декларації з ПНП.
Зворотний зв'язок
Новостворена громадська організація планує вести касові операції, зокрема, приймати благодійні та членські внески (розрахункові операції з РРО/програмним реєстратором розрахункових операцій здійснюватися не будуть).
Які особливості обігу з готівкою необхідно врахувати у зв’язку з цим?
Неприбуткова організація збирається приймати готівку за продану сувенірну продукцію, послуги, оренду та деякі інші операції.
Чи потрібно в такому випадку застосовувати РРО?
Неприбуткова організація має представництва в різних регіонах. Планується, що представництва будуть здійснювати операції з готівкою, зокрема, приймати пожертвування, надавати послуги, видавати готівку співробітникам під звіт.
Чи потрібно в такому випадку організувати в представництві касу?
Як правильно інкасувати готівку?
Додатковi матерiали
Державна фіскальна служба України
Лист ДФС від 19.06.2017 № 726/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
Територіальні органи Державної фіскальної служби України у Дніпропетровській області
Роз'яснення № б/н від 06.07.2017
Чи можуть СГ надіслати заяву за формою 1-РН з позначками «Реєстрація», «Зміни», «Виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій» і за яким ідентифікатором форми через Єдине вікно подання електронної звітності або «Електронний кабінет» та який порядок, термін отримання, збереження платником першої та другої квитанцій?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Неприбуткові організації: «прибульці» серед господарюючих суб’єктів" // «ПБ», 2021, № 20
Які особи та яким чином, у т. ч. в електронному вигляді (за допомогою якого меню Електронного кабінету) можуть подати запит та отримати витяг з Реєстру неприбуткових установ та організацій?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Неприбуткові організації: «прибульці» серед господарюючих суб’єктів" // «ПБ», 2021, № 20
Які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?
(категорія 101.02 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "ПДВ у неприбутківців: коли платити" // «ПБ», 2021, № 20
Чи звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання товарів (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, бюджетним установам, ФО, які не є платниками ПДВ або користуються пільгами згідно із іншими нормативно-правовими та законодавчими актами?
(категорія 101.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "ПДВ у неприбутківців: коли платити" // «ПБ», 2021, № 20
Чи враховуються при розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ, обсяги операцій з безоплатної передачі/надання товарів/послуг та обсяги операцій з ліквідації за власним бажанням необоротних активів?
(категорія 101.02 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "ПДВ у неприбутківців: коли платити" // «ПБ», 2021, № 20
Чи вважаються порушенням вимог п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 ПКУ виплати доходу засновнику (учаснику), працівнику або члену неприбуткової організації за виконані роботи (надані послуги) на підставі цивільно-правового договору (у т. ч. у 2016 році)?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Умови податкової неприбутковості та наслідки їх порушення" // «ПБ», 2021, № 20
Чи оподатковуються податком на прибуток підприємств доходи, отримані неприбутковою організацією від виконаних робіт, наданих послуг, продажу товарів або ОЗ тощо?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Умови податкової неприбутковості та наслідки їх порушення" // «ПБ», 2021, № 20
Чи має право неприбуткова організація надавати своїм засновникам (учасникам), членам такої організації, працівникам матеріальну допомогу або здійснювати виплати на потреби учасників (лікування, надання позик тощо)?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Умови податкової неприбутковості та наслідки їх порушення" // «ПБ», 2021, № 20
Чи є підставою для виключення неприбуткової організації (у т. ч. медичної установи) з Реєстру неприбуткових установ та організацій укладання договорів добровільного медичного страхування зі страховиками про страхування своїх працівників та проведення працівникам тестувань, пов’язаних з поширенням коронавірусної хвороби (Covid-19)?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Умови податкової неприбутковості та наслідки їх порушення" // «ПБ», 2021, № 20
Чи є підставою для виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій у разі порушення вимог закону, який регулює її діяльність?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Умови податкової неприбутковості та наслідки їх порушення" // «ПБ», 2021, № 20
Які наслідки порушення неприбутковою організацією вимог (використання доходів (прибутків) виключно для фінансування видатків на утримання тощо) відповідно до п. 133.4 ст. 133 ПКУ?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Умови податкової неприбутковості та наслідки їх порушення" // «ПБ», 2021, № 20
Чи є платниками екологічного податку СГ, які здійснюють тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
(категорія 117.01 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Особливості оподаткування неприбутківців: звільнення та пільги" // «ПБ», 2021, № 20
Хто є платником екологічного податку за викиди стаціонарними джерелами забруднення, якщо СГ орендує нежитлове (житлове) приміщення в будівлі з автономною системою опалення (котел), яка належить ФО (громадянину) або іншому СГ?
(категорія 117.01 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Особливості оподаткування неприбутківців: звільнення та пільги" // «ПБ», 2021, № 20
Чи звільняються від подання податкових декларацій з плати за землю ЮО, які мають право на пільги щодо сплати земельного податку або мають земельні ділянки, що не підлягають оподаткуванню на підставі ст. 283 ПКУ?
(категорія 111.05 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Особливості оподаткування неприбутківців: звільнення та пільги" // «ПБ», 2021, № 20
Чи утримують та сплачують податок на доходи нерезидента неприбуткові організації при виплаті доходів на користь нерезидентів та який порядок відображення таких виплат в податковій звітності?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Особливості оподаткування неприбутківців: звільнення та пільги" // «ПБ», 2021, № 20
Які форми фінансової звітності повинні подаватися неприбутковими організаціями?
(категорія 102.20.02 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Бухгалтерські «фішки» неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Який порядок подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації професійними спілками, їх об’єднаннями та організаціями профспілок?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Який «стан документа» (звітний/новий звітний/уточнюючий) та який формат («S» або «J») необхідно обрати при поданні фінансової звітності з виправленими показниками через Електронний кабінет?
(категорія 102.20.02 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
За який звітний (податковий) період подається фінансова звітність разом з Податковою декларацією з податку на прибуток підприємств/ Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації у разі включення неприбуткового підприємства, установи та організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій в середині кварталу звітного року?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Яке рішення про включення неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій зазначається у рядку 7 вступної частини Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та ознака неприбутковості організації у рядку 8, якщо відбулося повторне включення неприбуткової організації до Реєстру та отримано нове рішення з новою ознакою неприбутковості організації?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Як здійснюється виправлення помилок у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (у т. ч. якщо помилково було нараховано та сплачено податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств)?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Який порядок заповнення Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Як заповнюється Додаток ГД до рядків 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД та 3.1 ГД Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації у разі повернення гуманітарної допомоги її отримувачем організації, яка її надала?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Чи потрібно набувачу гуманітарної допомоги, яка надійшла від отримувача гуманітарної допомоги, який внесений в Єдиний реєстр отримувачів гуманітарної допомоги, заповнювати додаток ГД до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та які графи, якщо за цільовим призначенням гуманітарна допомога залишається у набувача?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Чи передбачено у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації відображення всіх сум доходів та витрат (у т. ч. суми нарахованої амортизації ОЗ), визначених за правилами бухгалтерського обліку?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Чи утримують та сплачують податок на доходи нерезидента неприбуткові організації при виплаті доходів на користь нерезидентів та який порядок відображення таких виплат в податковій звітності?
(категорія 102.04 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Звітність неприбутківців" // «ПБ», 2021, № 20
Яким чином здійснюється облік готівки у вигляді благодійних внесків, які збирає благодійна організація у тому числі в «скриньки»?
(категорія 109.15 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Особливості касових операцій громадської організації" // «ПБ», 2021, № 20
При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) СГ мають право не застосовувати РРО або ПРРО?
(категорія 109.03 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Неприбуткова організація і РРО" // «ПБ», 2021, № 20
Чи потрібно при продажу ОЗ, які згідно бухгалтерського обліку обліковувались на рахунку «Основні засоби» застосовувати РРО?
(категорія 109.02 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Неприбуткова організація і РРО" // «ПБ», 2021, № 20
Чи потрібно при продажу ОЗ, які при їх ліквідації обліковувались у бухгалтерському обліку на рахунках «Товари» або «Виробничі запаси», застосовувати РРО?
(категорія 109.02 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
- "Неприбуткова організація і РРО" // «ПБ», 2021, № 20