Професійний бухгалтер 22.05.2017

(коментар до наказу МФУ «Про затвердження змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість» від 17.03.2017 р. № 368)

(коментар до листа ДФСУ від 24.04.2017 р. № 10174/7/99-99-15-03-01-17)

Коли та які показники податкової накладної необхідно округлювати? Як уникнути «копійчаних» розбіжностей між показниками податкової накладної та первинних документів, що виникли через округлення? Чи приховують такі розбіжності в собі загрозу для податкового кредиту покупця?

Донедавна до виправлення помилок у бухобліку ставилися переважно формально, адже штрафи за бухоблікові похибки були символічними. Але з 2015 року «ціна питання» для платників податку на прибуток різко зросла, оскільки бухоблікові помилки почали безпосередньо впливати на цей податок. А це вже зовсім «інша пісня». Тому пропонуємо разом згадати основні моменти, пов’язані з виправленням бухоблікових помилок.

Працівник звільняється за власним бажанням або трудовий договір розривається з ініціативи роботодавця або за рішенням третьої сторони? Незалежно від причини звільнення роботодавець зобов’язаний здійснити остаточний розрахунок з працівником, тобто виплатити всі належні йому суми, у визначені чинним законодавством строки. Порушення в процедурі загрожують штрафами і роботодавцю, і посадовим особам підприємства (установи).

Підприємство — платник податку на прибуток з доходом понад 20 млн грн (проводить коригування фінрезультату на суму різниць), але менше 150 млн грн. Придбаває послуги в нерезидента (Ірландія). Сума операції з придбання послуг не перевищує 10 млн грн, операція не належить до контрольованих. Чи потрібно проводити якісь коригування фінрезультату, якщо є акт цінової експертизи?

Працівника прийнято на 0,5 ставки. Якщо при цьому на підприємстві для всіх працівників встановлена почасова форма оплати праці з оплатою виходячи з окладу, як оплачувати працю такого працівника: 0,5 від окладу або від 40 годин?

Підприємство (платник ПДВ) отримало передоплату за укладеним договором на постачання продукції, на підставі чого була складена та зареєстрована у ЄРПН відповідна ПН. Однак у зв’язку з підвищенням цін на сировину та матеріали було укладено додаткову угоду до договору та підвищено ціну. Різниця у ціні була доплачена покупцем, після чого товар відвантажено.
Як правильно та своєчасно відкоригувати ПЗ з ПДВ?

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.01.2017 р. № 8/7/99-99-15-03-02-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 24.04.2017 р. № 10174/7/99-99-15-03-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.10.2016 р. № 21408/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 05.05.2016 р. № 10100/6/99-99-15-03-02-15

Міністерство фінансів України
Лист від 15.09.2009 р. № 31-34000-10-16/24584

Міністерство фінансів України
Лист від 21.04.2009 р. № 31-34000-20-27/11292

Міністерство фінансів України
Лист від 22.04.2016 р. № 31-11410-06-5/11705

Міністерство фінансів України
Лист від 16.02.2017 р. № 31-11410-06-5/4339

Коментар до документу:

• "Коли рахунок-фактура є первинним документом" // "ПБ", 2017, № 9

Міністерство фінансів України
Лист від 23.02.2010 р. № 31-34000-20-10/3939

Державна фіскальна служба України
Лист від 24.11.2015 р. № 24988/6/99-99-19-03-02-15

Чи обов’язкове заповнення поля «Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку» у реєстраційній заяві платника ПДВ за ф. № 1-ПДВ?
(категорія 101.02 ЗІР; додаток до матеріалу «У штаті підприємства нема бухгалтера: заповнюємо форму № 1-ПДВ»)

Який порядок скорочення та округлення вартісних і кількісних показників податкової накладної?
(категорія 101.16 ЗІР; додаток до матеріалу «Округлення показників у податкових накладних: правила та наслідки їх порушення»)

Чи необхідно подавати фінансову звітність повторно як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств разом зі звітною новою або з уточнюючою декларацією, якщо показники фінансової звітності не підлягають виправленню?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виправлення помилок у бухобліку: важливі правила" // «ПБ», 2017, № 19
• "Виправлення помилок з податку на прибуток через уточненку" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Мы с Тамарой ходим парой…», або Чи потрібно при виправленні подавати фінзвітність?" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Швидка допомога» у виправленні амортизаційних помилок" // «ПБ», 2017, № 27
• "Продаж валюти неправильно проведено в обліку: як виправити помилку" // «ПБ», 2017, № 35

Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розрахунок коригування: що, де, коли" // «ПБ», 2017, № 18
• "Після отримання авансу збільшено ціну продукції: коригуємо ПДВ" // «ПБ», 2017, № 19
• "Бонуси та знижки: як відобразити в обліку з ПДВ" // «ПБ», 2018, № 43

Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, крім виправлення помилки в «Індивідуальному податковому номері»?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалів «Розрахунок коригування: що, де, коли», «Після отримання авансу збільшено ціну продукції: коригуємо ПДВ»)
 

Як заповнити табличну частину розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі зміни кількості товару/послуги та/або його/її вартості у т. ч. і одночасної зміни?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу матеріалу «Після отримання авансу збільшено ціну продукції: коригуємо ПДВ»)

Чи здійснюється за підсумками податкового (звітного) кварталу коригування фінансового результату до оподаткування на суму 30 відсотків вартості товарів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, якщо критерії контрольованих операцій платник може визначити тільки за підсумками року?
(категорія 102.13 ЗІР; відповідь  діяла до 01.01.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Придбання послуг у нерезидента: що з витратами?" // "ПБ", 2017, № 19
• "Коригування фінрезультату за операціями з нерезидентами: тільки за підсумками року" // "ПБ", 2018, № 44