Професійний бухгалтер 26.11.2018

(коментар до наказу МФУ «Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо застосування положень підпунктів 140.5.4, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України стосовно визначення податкового (звітного) періоду для коригування фінансового результату до оподаткування» від 14.11.2018 р. № 887)

Для стимулювання створення фермерських господарств та посилення їх конкурентоспроможності у Державному бюджеті України на 2018 рік за бюджетною програмою «Фінансова підтримка розвитку фермерських господарств» було передбачено 1 млрд грн. Щоб ці кошти пішли за призначенням, Кабмін затвердив Порядок № 1061(чинний з 28.02.2018 р.).
Напевно, щось пішло не так, бо постановою від 24.10.2018 р. № 911 (чинна з 07.11.2018 р.) Кабмін вирішив внести зміни до постанови № 106, тим самим кардинально змінивши порядок отримання державної підтримки за бюджетною програмою «Фінансова підтримка розвитку фермерських господарств». Розповімо, що принесуть аграріям ці нововведення.

Терміново потрібні гроші? І головне — є у кого взяти. Оформляємо договір позики. Надання поворотної фіндопомоги, як і раніше, залишається в суб’єктів господарювання дуже поширеною операцією, оскільки дозволяє швидко й без податкових втрат отримати або надати (потрібним особам ) грошові кошти. І хоча правила оподаткування останнім часом були значно спрощені, ця операція, як і раніше, у перевіряючих під особливим контролем. Особливо щодо «завислих» розрахунків за позиками, які були отримані/видані ще за часів дії старих правил оподаткування.
Про такі заборгованості ми також поговоримо сьогодні.

Не секрет, що будь-який контакт з контролерами не обіцяє нічого хорошого. Ще більше лякають випадки, коли фіскали вимагають надати їм документи та пояснення. Тож хвилювання платників податків у разі отримання запиту на проведення зустрічної звірки цілком зрозуміле.
Пропонуємо розібратися, на яких підставах та в якому порядку контролери мають право турбувати платників податків проведенням зустрічних звірок, а також чого чекати від цієї процедури.

Тема перенесення строків сплати за податками, якщо граничний термін припадає на вихідний, здається аж надто затертою, оскільки суперечки платників із фіскалами з цього приводу тривають вже десятиріччями. Але питання ніяк не набуде статусу остаточно вирішеного, через що не втрачає своєї актуальності.
Останнім часом Верховний Суд займає доволі сталу позицію з цього приводу та схиляється до поступок платникам, але чи все так однозначно?

Підприємство здійснює тільки безготівкові розрахунки й не має каси. Для придбання товарів (робіт, послуг), пов’язаних із госппотребами підприємства, у банку на свого працівника оформили корпоративну платіжну картку (далі — КПК). Працівник буде розраховуватися безготівково через платіжний термінал або знімати готівку в банкоматі для оплати поточних госппотреб (без направлення у відрядження).
Чи може працівник повертати невитрачену готівку на рахунок підприємства в банку або поповнювати КПК?
У які строки він має відзвітувати про витрачені кошти?

Підприємство здійснило операцію з постачання товару на умовах повної передоплати. На дату зарахування коштів ми склали ПН та своєчасно зареєстрували її в ЄРПН. На дату постачання товару ми припустилися помилки та повторно склали ПН. Ба більше, реєстрація цієї «зайвої» ПН відбулась з порушенням граничних строків, передбачених п. 201.10 ПКУ.
Помилку ми виправили шляхом складання «зменшувального» РК, проте переймаємося, чи не загрожує нам штраф за несвоєчасну реєстрацію помилкової ПН?

Додамо до нашої бухгалтерської скарбнички ще трохи корисної інформації.
Сьогодні пропонуємо поговорити про відображення в обліку найбільш популярних операцій з нарахування ПДВ.

Міністерство фінансів України
Наказ від 14.11.2018 р. № 887

Документ до матеріалу:

• "Коригування фінрезультату за операціями з нерезидентами: тільки за підсумками року" // "ПБ", 2018, № 44

Чи здійснюється за підсумками податкового (звітного) кварталу коригування фінансового результату до оподаткування на суму 30 відсотків вартості товарів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, якщо критерії контрольованих операцій платник може визначити тільки за підсумками року?
(категорія 102.13 ЗІР; відповідь  діяла до 01.01.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Придбання послуг у нерезидента: що з витратами?" // "ПБ", 2017, № 19
• "Коригування фінрезультату за операціями з нерезидентами: тільки за підсумками року" // "ПБ", 2018, № 44

Чи здійснюється за підсумками податкового (звітного) кварталу коригування фінансового результату до оподаткування на суму 30 відсотків вартості товарів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, якщо критерії контрольованих операцій платник може визначити тільки за підсумками року?
(категорія 102.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Коригування фінрезультату за операціями з нерезидентами: тільки за підсумками року" // «ПБ», 2018, № 44

Чи здійснюється коригування фінансового результату на суму поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку до 01.01.2015 року від осіб, які не є платниками податку на прибуток або мають пільги з цього податку, у разі її повернення?
(категорія 102.13 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Поворотна фіндопомога: легкий спосіб тимчасово розбагатіти!" // «ПБ», 2018, № 44

Чи відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ, сума поворотної фінансової допомоги, яка надається ФО ЮО або повертається ЮО ФО?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Поворотна фіндопомога: легкий спосіб тимчасово розбагатіти!" // "ПБ", 2018, № 44

За якою ознакою доходу відображається у податковому розрахунку ф. 1ДФ сума поворотної фінансової допомоги, яка надається на адресу ФОП?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Поворотна фіндопомога: легкий спосіб тимчасово розбагатіти!" // "ПБ", 2018, № 44

Чи відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума списаної заборгованості, за якою минув строк позивної давності та яка обліковувалась у ЮО, якщо дана заборгованість була списана на користь ФО-боржника?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Поворотна фіндопомога: легкий спосіб тимчасово розбагатіти!" // «ПБ», 2018, № 44

Чи відображає ЮО у податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної на користь ФО заборгованості за якою минув строк позивної давності та розмір якої не перевищує суму, що становить 50 відс. місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Поворотна фіндопомога: легкий спосіб тимчасово розбагатіти!" // «ПБ», 2018, № 44

Чи включається до оподаткованого доходу сума боргу, яка анульована кредитором до закінчення строку позовної давності та за якою ознакою доходу відображається анульований борг у податковому розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Поворотна фіндопомога: легкий спосіб тимчасово розбагатіти!" // «ПБ», 2018, № 44

Чи переноситься термін сплати плати за землю, якщо останній день сплати припадає на вихідний або святковий день?
(категорія 112.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Строк — не вирок: коли сплачувати податок, якщо останній термін сплати припадає на вихідний" // «ПБ», 2018, № 44

Чи переноситься термін сплати податків і зборів в т. ч. у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (вихідний, святковий день)?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Календар бухгалтера на січень 2018 року" // «ПБ», 2017, № 48
• "Строк — не вирок: коли сплачувати податок, якщо останній термін сплати припадає на вихідний" // «ПБ», 2018, № 44
• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 3
• "Декларація ФОП на загальній системі за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 4
• "Рентна плата за спецводокористування: перший рік за новими правилами" // «ПБ», 2019, № 5
• "До уваги тих, хто забруднює довкілля! Складаємо звіт з екологічного податку" // «ПБ», 2019, № 5
• "Екологічний податок: першоквартальний мікс" // «ПБ», 2019, № 17-18

Який термін подання авансового звіту про використання коштів відповідно до ПКУ, якщо працівник проводив готівкові та безготівкові розрахунки із застосуванням корпоративної картки для закупівлі товарів для потреб підприємства?
(категорія 103.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Підзвітні кошти: строки" // "ПБ", 2017, № 35
• "Підзвітні кошти: строки повернення та подання Звіту" // "ПБ", 2018, № 7
• "Корпоративна платіжна картка: використовуємо правильно" // "ПБ", 2018, № 17-18
• "Госпвитрати й корпоративна платіжна картка: як відзвітувати й повернути залишок коштів?" // "ПБ", 2018, № 44
• "Підзвітні кошти: строки повернення та подання Звіту" // "ПБ", 2021, № 49

Чи застосовується відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних помилково (безпідставно) складених податкових накладних/ розрахунків коригування до податкових накладних?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Без вини винний: чи каратимуть за несвоєчасну реєстрацію помилкової податкової накладної" // «ПБ», 2018, № 44