Професійний бухгалтер 26.06.2017

Неухильно наближається «година ікс», коли блокування податкових накладних запрацює в повноцінному режимі.
Тестовий режим, який діяв з 01.04.2017 р. до 30.06.2017 р., показав, що проблеми можуть виникнути знічев’я, зокрема у виробників з кодами товарів/послуг, що не збігаються на «вході» та «виході». Причому нормативні документи, які регламентують порядок блокування, з’явилися тільки зараз і відрізняються від тих, які податківці використали в тестовому режимі.
Як же мінімізувати ризики блокування податкових накладних? Пропонуємо розібратися із цим разом.

Приводом для написання цієї статті стало запитання нашого читача щодо обліку та оподаткування операцій, здійснюваних благодійним фондом, який займається оздоровленням дітей (переважно з неблагополучних сімей, сиріт, дітей із зони АТО тощо). Запрошення на відпочинок (оздоровлення) можуть видаватися й дітям з повних сімей, батьки яких вносять благодійні внески до фонду.
Питань щодо обліку тут чимало. Упевнені, що цей матеріал зацікавить не лише благодійні організації, яких зараз багато, а й усіх неприбутківців.

Отже, ситуація. Благодійний фонд надає пільговим категоріям дітей, а також дітям з повних сімей право на відпочинок у дитячих таборах безоплатно (за рахунок благодійних внесків батьків, фізичних осіб, різних організацій тощо). Благодійні внески приймають за можливості (чіткої фіксованої суми немає). Водночас кожну дитину, незалежно від статусу, оздоровлюють за пільговою ціною, нижчою від собівартості. Оформляють це, видаючи запрошення на відпочинок.
Крім того, благодійний фонд співпрацює з центром опіки та піклування, який направляє групи дітей на оздоровлення й перераховує на це цільові гроші. Натомість центр опіки вимагає акт про надання послуг або видаткову накладну (документи, що підтверджують витрати).
У зв’язку з цим виникає чимало запитань. Як оформити такі операції? Які проводки? Чи потрібно відображати у формі № 1ДФ? Що потрапить до форми № 1ДФ, якщо йдеться про неповнолітніх дітей?
Спробуємо знайти відповіді на них.

Як оформлювати і відображати в обліку благодійного фонду такі операції у межах статутної благодійної діяльності:

• роздача подарунків при проведенні благодійного спектаклю в школах, школах-інтернатах, клубах;
• проведення урочистого вечора, звітних зборів для членів благодійного фонду з фуршетом;
• проведення навчального семінару для співробітників і волонтерів фонду зі здійснення статутної діяльності фонду з організацією харчування?

Перелічені в запитанні операції розглянемо окремо.

Підкажіть, як правильно відображати в обліку роботу волонтерів благодійного фонду (основний напрям діяльності фонду — організація дитячого літнього і зимового відпочинку). Ці особи (вихователі, кухарі, сторожа, пралі, бухгалтер) працюють добровільно без оплати праці. Серед волонтерів є особи, що мають постійну роботу (займаються благодійністю в період перебування у відпустці), і ті, які не працюють (зокрема, пенсіонери).

Благодійний фонд має філію в іншому місті (за місцем провадження основної статутної діяльності). Основна каса фонду — у м. Києві.
Як оформляти передання готівки з основної каси в касу філії на проведення статутної діяльності (утримання табору, закупівлю продуктів харчування, побутової хімії тощо)?

Для проведення статутної діяльності благодійний фонд орендує базу відпочинку та сплачує всі комунальні платежі.
Що прописати в договорі оренди, як платити за договором, якщо благодійний фонд погашає комунальні платежі, але переукласти договори з комунальними службами не може, оскільки не є власником орендованої бази?
Як відображати такі операції в обліку?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 22.05.2017 р. № 284/6/99-99-07-04-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.05.2017 р. № 794/99-99-15-03-01-18

Міністерство фінансів України
Затверджені наказом від 13.06.2017 р. № 567

Міністерства фінансів України
Затверджений наказом від 13.06.2017 р. № 567

Міністерство фінансів України
Наказ від 14.12.1999 р. № 298 (із змінами, внесеними згідно з наказами МФУ від 24.09.2010 р. № 1085, від 03.02.2016 р. № 29)

Державна фіскальна служба України
Лист від 25.04.2016 р. № 9295/6/99-99-13-02-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 20.11.2015 р. № 24759/6/99-99-17-02-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 27.11.2015 р. № 25405/6/99-99-17-02-01-15

Чи може неприбуткова організація, включена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, здійснювати підприємницьку (комерційну) діяльність, яка не встановлена установчими документами, але доходи (прибутки) від якої використовуються для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами? (категорія 102.04 ЗІР)
Увага! відповідь діяла до 20.11.2016 р.

Додаток до матеріалу «Благодійний фонд: головне про облік та оподаткування» // "ПБ", 2017, № 24.

Які форми фінансової звітності повинні подаватися платниками податку на прибуток та неприбутковими організаціями? (категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Звітно-прибуткові нюанси: дует Мінфіну та ДФСУ» // "ПБ", 2017, № 13;
«Благодійний фонд: головне про облік та оподаткування» // "ПБ", 2017, № 24)

Яка відповідальність передбачена за неподання або несвоєчасне подання фінансової звітності платником податку на прибуток (неприбутковими підприємствами, установами та організаціями) та чи складають у такому випадку органи ДФС протоколи про адміністративні правопорушення? (категорія 102.25 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Благодійний фонд: головне про облік та оподаткування» // "ПБ", 2017, № 24.

Чи застосовується підвищуючий коефіцієнт до доходів, виплачених у негрошовій формі, для розрахунку військового збору? (категорія 132.05 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Благодійний фонд: організація відпочинку дітей» // «ПБ», 2017, № 24.

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума нецільової благодійної допомоги? (категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Благодійний фонд: організація відпочинку дітей» // «ПБ», 2017, № 24.

Чи включається вартість святкового вечора (банкету, корпоративу), який проводиться роботодавцем для своїх працівників, до складу загального місячного оподатковуваного доходу цих працівників?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подарунки, урочистість, звітні збори і семінари для волонтерів: облік специфічних витрат благодійної організації" // "ПБ", 2017, № 24