Професійний бухгалтер 23.04.2018

(коментар до наказу МФУ «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування податком на прибуток підприємств та податком на доходи фізичних осіб» від 01.02.2018 р. № 77 і наказу МФУ «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування податком на прибуток підприємств та податком на доходи фізичних осіб» від 03.04.2018 р. № 400)

Для деяких підприємств, насамперед сфери торгівлі й ресторанного бізнесу, режим роботи залу, де відбувається обслуговування покупців або відвідувачів, відокремленої крамниці, кафе, не збігається з режимом роботи бухгалтерії. Наприклад, режим роботи магазину — з 08:00 до 21:00, а бухгалтерії — з 9:00 до 18:00. У зв’язку з цим виникають запитання щодо оприбуткування готівкової виручки, ведення касової книги, дотримання ліміту каси.
Докладніше про все ви дізнаєтеся з нашої статті.

Питання майже шекспірівське. Відповідь на нього мала б бути простою: нема про що звітувати — не звітуй. Адже саме таку логіку передбачає не тільки здоровий глузд, а й податкове законодавство. Але і ця простота не обійшлася без нюансів, які «плутають усі карти».
Давайте розбиратись, чи так вже безпечно нехтувати поданням «пустої» звітності.

Не встигли платники податку на прибуток оговтатись від річного декларування, як вже час подбати про першоквартальне. Проте не всім платникам варто перейматись, дехто зможе перепочити до кінця року. А ось тим «щасливчикам», які мають звітувати поквартально, необхідно складати декларацію з ПНП1з урахуванням деяких нововведень в оподаткуванні.

У цій консультації відповімо на запитання, найактуальніші для кампанії з декларування податку на прибуток за I квартал 2018 року.

На будь-якому зламі (історичних епох, політичного устрою, особистого життя, правил оподаткування врешті-решт) важко одразу прибитися до того одного берега, яким будеш крокувати далі. Адже все, що попереду, — незвідане. І що з того краще, а що гірше, що правильне, а що хибне, напевно знають (або вдають, що знають) лише хитрі ділки, які користуються невизначеністю для своєї користі. Фіскали — найперші з таких хитрунів.
Давайте поглянемо, що вони намудрували за той недовгий час, коли з початку року кардинально змінилися правила оподаткування рентною платою за спеціальне використання води (далі — рентна плата)

Міністерство фінансів України
Затверджено наказом від 01.02.2018 р. № 77

• "Прощення та списання боргу: корисні роз’яснення від Мінфіну" // "ПБ", 2018, № 16

Міністерство фінансів України
Затверджена наказом від 03.04.2018 р.№ 400

• "Прощення та списання боргу: корисні роз’яснення від Мінфіну" // "ПБ", 2018, № 16

Міністерство фінансів України
Затверджена наказом від 03.04.2018 р.№ 400

• "Прощення та списання боргу: корисні роз’яснення від Мінфіну" // "ПБ", 2018, № 16

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 20.02.2018 р. № 688/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 26.02.2018 р. № 769/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 05.02.2018 р. № 484/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.03.2018 р. № 1076/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Головне управління ДФС в Одеській області
Індивідуальна податкова консультація від 20.02.2018 р. № 695/ІПК/15-32-12-05-12

Головне управління ДФС у Миколаївській області
Індивідуальна податкова консультація від 03.03.2018 р. № 875/ІПК/10/14-29-12-08-26

Головне управління ДФС в Одеській області
Індивідуальна податкова консультація від 22.02.2018 р. № 717/ІПК/15-32-12-05-12

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 15.03.2018 р. № 1039/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 23.03.2018 р. № 1196/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.02.2018 р. № 617/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Чи необхідно вести касові книги по торговим об’єктам, які не є відокремленими підрозділами та не проводять операції з приймання готівки за касовими ордерами?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У бухгалтерії та магазину різні графіки: дотримуємося касової дисципліни" // «ПБ», 2018, № 16

Чи має право підприємство зберігати кошти у сейфі поруч з РРО до моменту їх інкасації?
(категорія 109.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У бухгалтерії та магазину різні графіки: дотримуємося касової дисципліни" // «ПБ», 2018, № 16

Яка передбачена відповідальність за нероздрукування (незберігання) фіскального звітного чеку?
(категорія 109.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У бухгалтерії та магазину різні графіки: дотримуємося касової дисципліни" // «ПБ», 2018, № 16
• "Оновлено правила касових операцій" // «ПБ», 2018, № 22

Який порядок оприбуткування готівкових коштів, у разі якщо режим роботи каси підприємства не співпадає з режимом роботи господарської одиниці, що проводить розрахунки із застосуванням РРО?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У бухгалтерії та магазину різні графіки: дотримуємося касової дисципліни" // «ПБ», 2018, № 16

Чи зобов’язані платники ПДВ подавати до контролюючих органів податкові декларації з ПДВ за звітні податкові періоди, протягом яких такими платниками податку господарська діяльність не проводилася?
(категорія 101.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16

Чи потрібно подавати до органів ДФС податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) у випадку відсутності об’єктів оподаткування або показників, які підлягають декларуванню, та фінансову звітність?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16

Чи зобов’язані ФОП — платники ЄП, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню) подавати податкову декларацію платника ЄП?
(категорія 107.08 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16

Чи зобов’язані ЮО платники ЄП третьої групи, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню) подавати податкову декларацію платника єдиного податку?
(категорія 108.01.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16

Чи необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи ФОП на загальній системі оподаткування, які не отримували протягом звітного періоду доходів та не мають об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню?
(категорія 104.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16
• "Декларація ФОП на загальній системі за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 4

Чи заповнює та подає ФОП на загальній системі оподаткування додаток Ф2 до декларації про майновий стан і доходи, якщо протягом звітного періоду дохід від підприємницької діяльності не отримувався?
(категорія 104.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16
• "Декларація ФОП на загальній системі за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 4

В яких випадках СГ повинні повідомляти контролюючі органи про відсутність у них у звітному році об’єктів обчислення екологічного податку?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // "ПБ", 2018, № 5
• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16
• "Кому свята, а кому…: що слід встигнути напередодні Нового року" // «ПБ», 2018, № 46
• "До уваги тих, хто забруднює довкілля! Складаємо звіт з екологічного податку" // «ПБ», 2019, № 5

Чи необхідно СГ, зареєстрованому платником рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, у разі відсутності у звітному періоді об’єкта оподаткування такою рентною платою подавати до контролюючого органу податкову декларацію рентної плати разом з Додатком 1 та/або Додатком 2¹ або заяву про відсутність об’єкта оподаткування?
(категорія 130.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16

Чи подаються з 01.01.2018 вторинними водокористувачами, які отримують воду згідно договору на поставку води, податкові декларації з рентної плати разом з Додатком(ами) 5?
(категорія 121.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16
• "Рентна плата за спецводокористування: перший рік за новими правилами" // «ПБ», 2019, № 5

За який період у рядках 01 та 02 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств враховуються доходи та фінансовий результат до оподаткування платника податку, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування в середині року?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларування з податку на прибуток за І квартал 2018 року: і знов у бій" // «ПБ», 2018, № 16

Чи має право платник податку, який за результатами попереднього (звітного) року мав дохід, що перевищував 20 млн. грн. та здійснював коригування фінансового результату до оподаткування, а за податковий (звітний)рік його дохід не перевищує 20 млн. грн., прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату у річній податковій декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларування з податку на прибуток за І квартал 2018 року: і знов у бій" // «ПБ», 2018, № 16

Показник якого рядка Податкової декларації з податку на прибуток підприємств враховується при визначенні 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року для збільшення фінансового результату до оподаткування на суму коштів або вартості товарів, робіт, послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям відповідно до п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ?
(категорія 102.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларування з податку на прибуток за І квартал 2018 року: і знов у бій" // «ПБ», 2018, № 16

Який алгоритм визначення сум пільг з податку на прибуток у т.ч., якщо переноситься від’ємне значення з попереднього року у звітний, але звітний період збитковий без врахування збитків попереднього року?
(категорія 102.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5
• "Декларування з податку на прибуток за І квартал 2018 року: і знов у бій" // «ПБ», 2018, № 16

Як подається звіт про суми податкових пільг платником податку, який має пільги з податку на прибуток та подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств лише раз на рік?
(категорія 102.23.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5
• "Декларування з податку на прибуток за І квартал 2018 року: і знов у бій" // «ПБ», 2018, № 16

Чи подається копія податкової декларації з рентної плати, яка містить додаток з рентної плати за спеціальне використання води, до контролюючого органу за місцем податкової реєстрації СГ, який подає податкову декларацію за неосновним місцем обліку (місцезнаходженням водних об’єктів, з яких здійснюється використання води), у тому числі за структурні підрозділи?
(категорія 121.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Як платити ренту за спецводокористування: настанови фіскалів" // «ПБ», 2018, № 16