Професійний бухгалтер 24.02.2020

(коментар до ІПК ДПСУ від 09.10.2019 р. № 677/6/99-00-07-02-02-15/ІПК)

Найпоширеніша організаційно-правова форма, яку вибирають юридичні особи, — товариство з обмеженою відповідальністю. Не так давно ці підприємства почали «жити» за новим Законом про ТОВ. Оскільки особливі правила перехідного періоду припинили свою дію з 17.06.2019 р., підприємства зобов’язані в повному обсязі дотримуватися вимог Закону про ТОВ.
Сьогодні розглянемо, що це за вимоги в частині виплати дивідендів, а також поговоримо, чи існують якісь нюанси для ТОВ, які працюють за Модельним статутом.

Якщо залишити поза увагою соціальну значущість підприємства, місію etc, то в сухому залишку виявиться, що підприємства таки працюють заради того, щоб заробляти гроші своїм засновникам. Саме тому перед будь-яким успішним підприємством рано чи пізно постає питання розподілу прибутку між учасниками, тобто виплати дивідендів.
Про те, як відображати нарахування й виплату дивідендів в обліку емітента корпоративних прав, і розповімо.
Відразу застережемо: у цій консультації ми не зачіпаємо оподаткування операцій виплати дивідендів нерезидентам — вони будуть докладно розглянуті в статті «Дивіденди нерезидентам: особливості валютного регулювання та обліку».

Виплата дивідендів нерезидентам має особливості. По-перше, тут доводиться дотримуватися встановлених у нормативних актах правил валютного регулювання. По-друге, дивіденди нерезиденту виплачують в інвалюті, що впливає на податковий та бухгалтерський облік.
Про це й поговоримо в статті.

Як ви вже знаєте, відповідальність за сплату податків під час виплати дивідендів інвестору-фізособі1покладена на підприємство-емітента (див. «Виплата дивідендів: податки, облік, звітність» цього випуску).
У цьому матеріалі зосередимося на оподаткуванні та обліку дивідендів від резидента України в їх одержувача, що є юридичною особою. А нюанси обліку дивідендів від нерезидентів проаналізовані в статті «Іноземні дивіденди в обліку інвестора».

У цій консультації розповімо про всі особливості обліку та оподаткування дивідендів від нерезидентів.

Бути учасником (акціонером) господарського товариства — це не тільки обов’язки, але й права. І найприємнішим із цих прав є право на отримання прибутку (дивідендів). Але на цьому шляху учасників підстерігають певні труднощі, вирішувати які часто-густо доводиться у суді.
Як учасники можуть отримати те, що належить їм за законом, і навіть більше, чим керуватися, ви дізнаєтеся із нашого матеріалу, присвяченого судовій практиці з порушеного питання.

Підприємство нарахувало дивіденди за 2018 рік своїм учасникам-резидентам (фізична особа та юрособа — платник податку на прибуток) у 2019 році, коли було платником ЄП групи 3, а виплачувати буде у 2020 році. При цьому з 01.01.2020 р. підприємство перейшло на сплату податку на прибуток.
Як оподатковувати такі дивіденди під час виплати?

Хочемо виплатити дивіденди фізособам-учасникам готівкою. Усього до виплати 200 тис. грн (по 100 тис. грн кожному учасникові).
Як краще вчинити: знімати в банку щодня по 50 тис. грн або є інший варіант дій?

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 09.10.2019 р. № 677/6/99-00-07-02-02-15/ІПК

Додаток до матеріалу:

• "Чи є виплатою дивідендів направлення прибутку на збільшення статутного капіталу?" // «ПБ», 2019, № 10

Чи нараховується авансовий внесок з податку на прибуток та утримується податок на доходи нерезидента, який є засновником юридичної особи — резидента, у разі збільшення статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивіденди в разі зміни системи оподаткування" // «ПБ», 2020, № 10

В який термін податковий агент повинен перерахувати до бюджету військовий збір у разі, якщо дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується платнику податку?
(категорія 126.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виплата дивідендів: податки, облік, звітність" // «ПБ», 2020, № 10

За яким курсом визначається сума доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, для утримання та сплати податку на доходи нерезидента, якщо договір укладено в іноземній валюті?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивіденди нерезидентам: особливості валютного регулювання та обліку" // «ПБ», 2020, № 10

Чи нараховується авансовий внесок з податку на прибуток та чи оподатковуються доходи нерезидента при реінвестиції дивідендів, спрямованих на збільшення статутного капіталу?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивіденди нерезидентам: особливості валютного регулювання та обліку" // «ПБ», 2020, № 10

Чи сплачують резиденти ЮО — платники ЄП при виплаті нерезиденту — ЮО доходів із джерелом їх походження з України податок з таких доходів та яка звітність при цьому подається?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивіденди нерезидентам: особливості валютного регулювання та обліку" // «ПБ», 2020, № 10

Який порядок оподаткування ПДВ операції з виплати дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом?
(категорія 101.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивіденди нерезидентам: особливості валютного регулювання та обліку" // «ПБ», 2020, № 10

За якою ставкою ПДФО оподатковуються дивіденди, які нараховані емітентом-платником податку на прибуток на користь ФО — нерезидента?
(категорія 103.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивіденди нерезидентам: особливості валютного регулювання та обліку"

Чи вважаються операції з нарахування (виплати) дивідендів контрольованими?
(категорія 131.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивіденди нерезидентам: особливості валютного регулювання та обліку" // «ПБ», 2020, № 10

Як заповнюється розділ «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту про контрольовані операції у разі отримання/виплати нерезидентом/нерезиденту дивідендів у формі відмінній від грошової?
(категорія 131.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивіденди нерезидентам: особливості валютного регулювання та обліку" // «ПБ», 2020, № 10

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Іноземні дивіденди в обліку інвестора" // «ПБ», 2020, № 10

Що є доходом ЮО — платника ЄП третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Іноземні дивіденди в обліку інвестора" // «ПБ», 2020, № 10

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній  валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Іноземні дивіденди в обліку інвестора" // «ПБ», 2020, № 10