У статті ми розглянемо, як у бухгалтерському та податковому обліку відображаються операції з придбання, експлуатації, ремонту, продажу й ліквідації основних засобів, не призначених для використання в господарській діяльності платника податків.
Тема номера
У статті ми розглянемо, як у бухгалтерському та податковому обліку відображаються операції з придбання, експлуатації, ремонту, продажу й ліквідації основних засобів, не призначених для використання в господарській діяльності платника податків.
Стрічка новин
Документи та коментарi
(коментар до листа Мінекономрозвитку від 22.05.2017 р. № 2402-05/16905-02)
Альона КалініченкоСтаттi
Випадки помилкової сплати податкових зобов’язань платниками податків не на ті рахунки трапляються доволі часто. Це відбувається з різних причин: переплутали рахунки, не встигли за їх зміною та вказали застарілі тощо. А ось зрозуміти помилку можна запізно, тобто вже після спливу граничного терміну сплати. Ось тоді виникає ситуація, коли гроші сплачені, а у ІКП за відповідним платежем обліковується податковий борг, а отже, загрожує нарахування штрафних санкцій та пені за порушення правил перерахування податків.
Як бути? Визнавати помилку та сплачувати санкції? Чи є шанс виправити ситуацію та уникнути неприємних наслідків?
Спробуємо розібратися, спираючись на норми чинного законодавства, а також враховуючи позицію контролюючих органів та судову практику.
У статті ми розглянемо, як у бухгалтерському та податковому обліку відображаються операції з придбання, експлуатації, ремонту, продажу й ліквідації основних засобів, не призначених для використання в господарській діяльності платника податків.
Жанна Семенченко, Влада КарповаЗ 01.01.2017 р. до ПКУ були внесені правки щодо обліку ПДВ при реорганізації підприємств. Ці ліберальні норми «зняли» частину проблемних питань, які виникали у суб’єктів господарювання в таких випадках. Водночас деякі проблеми все-таки залишилися, і це необхідно враховувати, приймаючи рішення щодо реорганізації.
Про це й поговоримо у статті.
Зворотний зв'язок
У ІV кварталі 2016 року нашим підприємством були виплачені дивіденди за результатами 2015 року.
В травні 2017 року виявлено, що суму авансових внесків при виплаті дивідендів було розраховано та відображено у податковій декларації з податку на прибуток за 2016 рік неправильно.
Як виправити помилку у податковій звітності?
Підприємство за договором операційної оренди орендує земельну ділянку, на якій будують об’єкт, призначений для продажу.
Чи можна списати орендну плату, виплачувану власникові землі, на витрати того періоду, у якому нараховано цю орендну плату?
На балансі підприємства обліковується земельна ділянка. Її залишкова (балансова) вартість за даними бухобліку дорівнює залишковій вартості за даними податкового обліку.
Чи треба відображати коригування на суму залишкової вартості в додатку РІ до декларації з податку на прибуток у разі продажу цієї ділянки?
Додатковi матерiали
Міністерство економічного розвитку і торгівлі України
Лист від 22.05.2017 р. № 2402-05/16905-02
Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 19.06.2017 р. № 708/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Державна фіскальна служба України
Лист від 06.02.2017 р. № 2103/6/99-99-15-03-02-15
Державна фіскальна служба України
Лист від 12.01.2017 р. № 408/6/99-99-15-03-02-15
Коментар до документу:
Державна фіскальна служба УкраїниДержавна фіскальна служба України
Лист від 14.04.2017 р. № 661/2/99-99-15-03-02-10
Державна фіскальна служба України
Лист від 30.05.2016 р. № 11769/6/99-99-15-02-02-15
Державна фіскальна служба України
Лист від 05.01.2017 р. № 76/6/99-99-15-02-02-15
Коментар до документу:
Державна фіскальна служба України
Лист від 03.12.2015 р. № 27896/5/99-99-19-03-02-16
Державна фіскальна служба України
Лист від 15.03.2016 р. № 4465/5/99-99-19-03-02-16
Державна фіскальна служба України
Лист від 15.11.2016 р. № 12129/Т/99-99-15-03-02-15
Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 10.02.2016 р. № 2714/10/26-15-11-02-11
Державна фіскальна служба України
Лист від 02.03.2017 р. № 4338/6/99-99-15-03-02-15
Державна фіскальна служба України
Лист від 03.04.2017 р. № 580/2/99-99-15-03-02-10
Державна фіскальна служба України
Лист від 22.07.2016 р. № 15899/6/99-99-15-03-02-15
Державна фіскальна служба України
Лист від 03.10.2016 р. № 21410/6/99-99-15-03-02-15
Державна фіскальна служба України
Лист від 11.04.2016 р. № 7964/6/99-99-19-03-02-15
Чи виникають різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних активів та як заповнюються рядки 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ та додаток АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.13 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
Чи враховуються при розрахунку різниць, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів, витрати на ремонт або поліпшення невиробничих основних засобів?
(категорія 102.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)
Додаток до матеріалу «Невиробничі основні засоби: особливості обліку» // «ПБ, 2017, № 26.
За матеріалами ЗІРЯкі підтверджуючі документи повинні надаватися до контролюючого органу при знищенні чи списанні ОЗ, які вже не можуть використовуватися за первісним призначенням?
(категорія 101.07 ЗІР)
Додаток до матеріалу «Невиробничі основні засоби: особливості обліку» // «ПБ, 2017, № 26.
В якому звітному періоді та яким чином платник ПДВ, який з не залежних від нього обставин здійснює ліквідацію основних засобів, повинен подати до контролюючого органу відповідний документ про їх знищення, розібрання або перетворення?
(категорія 101.07 ЗІР)
Додаток до матеріалу «Невиробничі основні засоби: особливості обліку» // «ПБ, 2017, № 26.
За матеріалами ЗІРЯкий порядок визначення бази оподаткування при постачанні основних виробничих або невиробничих засобів, в тому числі при їх ліквідації?
(категорія 101.07 ЗІР)
Додаток до матеріалу «Невиробничі основні засоби: особливості обліку» // «ПБ, 2017, № 26.
За матеріалами ЗІРЯк визначається звичайна ціна для операцій з ліквідації основних виробничих або невиробничих основних засобів, які ліквідуються за самостійним рішенням платника податку?
(категорія 101.07 ЗІР)
Додаток до матеріалу «Невиробничі основні засоби: особливості обліку» // «ПБ, 2017, № 26.
За матеріалами ЗІРЧи підлягає анулюванню платник ПДВ, що реорганізується шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення?
(категорія 101.03 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
Яким чином підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується?
(категорія 101.13 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
«Реорганізація підприємств: питання ПДВ» // «ПБ», 2017, № 26;
«Реорганізація підприємств: питання ПДВ» // "ПЄП" 2017, № 26.
Який порядок оподаткування ПДВ операцій з передачі майна платника податку до статутних фондів інших платників податків у разі реорганізації такого платника?
(категорія 101.11 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
«Реорганізація підприємств: питання ПДВ» // «ПБ», 2017, № 26;
«Реорганізація підприємств: питання ПДВ» // "ПЄП" 2017, № 26.
Чи потрібно коригувати податковий кредит чи нараховувати податкові зобов’язання при реорганізації (приєднанні, злитті, перетворенні, поділі та виділенні) юридичної особи — платника ПДВ?
(категорія 101.15 ЗІР)
Додаток до матеріалів:
Чи має право постачальник відкоригувати податкові зобов’язання, нараховані при постачанні товарів особі, яка реорганізувалася шляхом злиття (приєднання), у разі повернення таких товарів правонаступником?
(категорія 101.15 ЗІР)
Додаток до матеріалів: