Професійний бухгалтер 03.12.2018

(коментар до ІПК ДФСУ від 31.10.2018 р. № 4646/6/99-99-12-02-01-15/ІПК)

Іноді на практиці трапляється, що після реорганізації юрособи потрібно відкоригувати ПЗ або ПК за раніше здійсненими операціями. При цьому труднощі проведення таких коригувань зачіпають не лише безпосередньо реорганізовану юрособу, а і її контрагента. І не важливо, ким у таких операціях виступає реорганізована юрособа: продавцем або покупцем.
У цьому матеріалі розглянемо можливості та механізми проведення таких коригувань.

Тим, хто вирішив розпочати новий рік з нової системи оподаткування, варто знати, з якого кроку почати та яким закінчити процедуру переходу.
І хоча останнім часом у цій сфері обійшлося без катаклізмів, буде незайвим нагадати про неї в цій статті.

На роботу до кіоску фаст-фуду хочемо прийняти працівника, який одночасно виконуватиме роботу кухаря та продавця продовольчих товарів.
Як правильно вказати його посаду в кадровій документації?

Наше новостворене підприємство здійснює розробку, тестування та супроводження комп’ютерних програм для замовників-нерезидентів, при цьому обсяг таких операцій наближається до 1 млн грн.
Чи обов’язково підприємству реєструватися платником ПДВ?

Сільськогосподарське підприємство — платник ЄП групи 4 придбало для використання у своїй діяльності трактор ХТЗ 150К-09-25.
Чи потрібно в цьому випадку подавати Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП (далі — ф. № 20-ОПП)?

Підприємство 15.05.2018 р. отримало сировину від постачальника — платника ПДВ. Реєстрацію ПН в ЄРПН було зупинено. Наразі постачальник не здійснив жодних дій для розблокування цієї ПН.
Які наші дії?
Протягом якого строку ще можна буде сформувати ПК з ПДВ?

Кроки для переходу у групу 4 або підтвердження статусу платника ЄП групи 4 треба здійснити на початку наступного року. Проте тим, хто хоче обрати групу 4 платників ЄП або залишитися у ній у 2019 році, слід звернути увагу на те, яких вимог необхідно дотриматися.
Про це — у матеріалі.

Єдинником груп 1–3, юрособою чи ФОП можуть стати лише ті суб’єкти, які підпадають під критерії, установлені ПКУ.

Наприкінці року зазвичай починаються масові міграції із загальної системи на спрощену та навпаки. Це додатково спричиняє необхідність реєстрації платником ПДВ або ж її анулювання.
Як оподатковувати ПДВ-перехідні операції та з якими процедурними моментами ви стикнетеся при переходах, читайте у матеріалі.

Цей матеріал — для підприємств і ФОП, які з 01.01.2019 р. мають намір змінити систему оподаткування і розмірковують, як оподатковуються перехідні операції.

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 31.10.2018 р. № 4646/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Документ до матеріалу:

• "Фіскали змінюють суму залишку від’ємного значення ПДВ: алгоритм подальшого врахування" // "ПБ", 2018, № 45

Як у податковій декларації з ПДВ відображається сума, визначена в податковому повідомленні-рішенні за формою «В4», в тому числі, якщо платником податку здійснювалось оскарження такого податкового повідомлення-рішення?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Фіскали змінюють суму залишку від’ємного значення ПДВ: алгоритм подальшого врахування" // «ПБ», 2018, № 45

Чи підлягає анулюванню платник ПДВ, що реорганізується шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганізація підприємств: питання ПДВ" // «ПБ», 2017, № 26
• "ПДВ-коригування після реорганізації юрособи: проблемні ситуації" // «ПБ», 2018, № 45

Чи потрібно особі, що утворилась в результаті реорганізації, нараховувати податкові зобов’язання при постачанні товарів/послуг, попередня оплата за якими була отримана від покупців до проведення реорганізації?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ПДВ-коригування після реорганізації юрособи: проблемні ситуації" // «ПБ», 2018, № 45

Чи потрібно коригувати податковий кредит чи нараховувати податкові зобов’язання при реорганізації (приєднанні, злитті, перетворенні, поділі та виділенні) юридичної особи — платника ПДВ?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганізація підприємств: питання ПДВ" // «ПБ», 2017, № 26
• "ПДВ-коригування після реорганізації юрособи: проблемні ситуації" // «ПБ», 2018, № 45

Чи має право постачальник відкоригувати податкові зобов’язання, нараховані при постачанні товарів особі, яка реорганізувалася шляхом злиття (приєднання), у разі повернення таких товарів правонаступником?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганізація підприємств: питання ПДВ" // «ПБ», 2017, № 26
• "ПДВ-коригування після реорганізації юрособи: проблемні ситуації" // «ПБ», 2018, № 45

Чи необхідно ЮО, до складу якої входять відокремлені підрозділи та філії, у разі переходу на застосування спрощеної системи оподаткування, повідомляти контролюючі органи, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів та філій, про обрання спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Яка дата вважається датою подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, якщо її надіслано поштою?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Чи можливе подання ФОП заяви для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування (внесення змін до реєстру платників ЄП, відмови від спрощеної системи оподаткування) в електронній формі?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Чи можуть ЮО подавати засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб заяву про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Чи враховуються ЮО, яка прийняла рішення про перехід на спрощену систему оподаткування (у т. ч. без сплати ПДВ), в розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, суми ПДВ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Які відомості зазначаються у рядках 4 і 8 заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та чи заповнюються поля «номер реєстрації в органі державної податкової служби», «дата взяття на облік в органі державної податкової служби» у зазначеній заяві?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Чи необхідно ФОП платнику ЄП, яка здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи адреси майна, яке буде здаватися в оренду?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Які відомості зазначаються ФОП у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Які відомості зазначає ЮО, яка обирає ЄП третьої групи, в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ФОП рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня наступного року?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ЮО рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 01 січня наступного року?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

В якому випадку ФОП проставляє позначку навпроти слова «первинна» або «повторна» при заповненні рядка «Відомості щодо державної реєстрації протягом календарного року: первинна або повторно» п. 4 Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

В якому випадку ЮО проставляє позначку навпроти слова «первинна» або «повторна» при заповненні рядка «Відомості щодо державної реєстрації протягом календарного року: первинна або повторна» п.4 Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2018, № 45

Які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?
(категорія 101.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експортуємо ІТ-послуги: що з реєстрацією платником ПДВ?" // «ПБ», 2018, № 45

Чи потрібно подавати повідомлення за ф. № 20-ОПП ЮО, яка придбала (орендує) транспортний засіб для своїх господарських потреб або потреб відокремленого підрозділу (філії)?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Оренда і форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Єдинник групи 4 придбав трактор — потрібно подати форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

В які терміни подається повідомлення за ф. № 20-ОПП та з якої дати визначається 10-денний строк для подання повідомлення: дати державної реєстрації (взяття на облік) ЮО, ФОП або ФО, яка здійснює незалежну професійну діяльність, дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди (тощо) або іншої дати?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Оренда і форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Єдинник групи 4 придбав трактор — потрібно подати форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Який порядок заповнення відповідних граф розділу 3 повідомлення за формою № 20-ОПП «Тип об’єкта оподаткування», якщо у довіднику відсутні відповідні типи об’єкта оподаткування або немає об’єктів оподаткування, які підходять за призначенням (наприклад немає житлового або нежитлового приміщення, ОСББ, надання послуг платникам тощо)?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Оренда і форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Єдинник групи 4 придбав трактор — потрібно подати форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Як заповнюються графи 6 – 7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування», 8 «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» розділу 3 повідомлення за ф. № 20-ОПП, у разі придбання транспортного засобу для використання по всій території Україні або передачі його в оренду?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Єдинник групи 4 придбав трактор — потрібно подати форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Чи подаються пояснення та копії документів у разі зупинення реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних зайво (помилково) складених податкової накладної/розрахунку коригування?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Є сало, та не для кота, або Що робити покупцю, якщо реєстрацію податкової накладної зупинено" // «ПБ», 2018, № 45

Чи застосовуються штрафні санкції за не реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, реєстрацію яких було зупинено і після спливу 365 днів не вжито заходи, необхідні для прийняття контролюючим органом рішення про їх реєстрацію?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Є сало, та не для кота, або Що робити покупцю, якщо реєстрацію податкової накладної зупинено" // «ПБ», 2018, № 45

Чи включаються до об’єкта оподаткування ЮО — платника ЄП четвертої групи площі орендованих земель, які фактично використовуються платником, але договори оренди яких не зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку?
(категорія 108.02.02 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Основні правила роботи у групі 4 платників єдиного податку" // «ПБ», 2018, № 45

Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ПДВ-перехідні операції: процедура та оподаткування" // «ПБ», 2018, № 45

Чи враховуються при визначенні об’єкта оподаткування кошти, отримані платником податку на прибуток за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перехідні операції у юросіб та ФОП: коли і як оподатковувати" // «ПБ», 2017, № 46
• "Перехідні операції у юросіб та ФОП: коли і як оподатковувати" // «ПБ», 2018, № 45

Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування враховувати документально підтверджені витрати, які були фактично понесені під час здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 104.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перехідні операції у юросіб та ФОП: коли і як оподатковувати" // «ПБ», 2017, № 46
• "Перехідні операції у юросіб та ФОП: коли і як оподатковувати" // «ПБ», 2018, № 45