Професійний бухгалтер 13.12.2021

(коментар до ІПК ГУ ДПС у Запорізькій обл. від 01.11.2021 р. № 4133/ІПК/08-01-04-02-14)

Відповідно до Закону № 466 1та Закону № 1117 2серед іншого були внесені зміни до порядку обчислення податкових різниць щодо оподаткування процентів на користь нерезидентів за борговими зобов’язаннями. Тобто були змінені так звані правила «тонкої капіталізації» згідно з пп. 140.1–140.3 ПКУ, які набули чинності з 1 січня 2021 року.
У цій статті розглянемо, які саме зміни відбулися в алгоритмі розрахунку такої податкової різниці та як таку різницю слід обчислювати з 1 січня 2021 року.
Наша стаття вам допоможе перевірити здійснені розрахунки за І–ІІІ квартали 2021 року та правильно обчислити податкову різницю під час складання річної податкової декларації з податку на прибуток 3за 2021 рік.

Унітарні держпідприємства і підприємства з держчасткою, а також комунальні підприємства зобов’язані відраховувати частину чистого прибутку (так звані держдивіденди) до відповідного бюджету.
У зв’язку з цим у разі виявлення помилки, яка вплинула на показник бухгалтерського чистого прибутку за відповідний період, потрібно виправитися й у звітності за «держдивідендами».
Стисло звернемо увагу на основні моменти.

Ідея цієї публікації виникла у зв’язку зі зверненням однієї нашої читачки. Вона виплачувала сторонній фізособі (непрацівнику підприємства) винагороду за цивільно-правовим договором готівкою із каси і не могла визначитися, чи треба зазначати якийсь документ (скажімо, акт виконаних робіт/послуг) у реквізиті «Додаток» видаткового касового ордера (ВКО). Нам же пригадалося, що аналогічний реквізит («Додатки») є і в прибутковому касовому ордері (ПКО).
Навіщо ці реквізити? Коли і як їх слід заповнювати? Чи впливає на щось їх відсутність?
Спробуємо розібратися.

Здоровий спосіб життя — справа корисна не лише для здоров’я, але й для роботи. А до здорового способу життя алкоголь, як відомо, стосунку не має . Тож ті, хто з цим не погоджується, ризикують втратити і здоров’я, і роботу, адже за появу на роботі в нетверезому стані роботодавець має право звільнити, причому неважливо, йдеться про систематичні «сп’яніння» або про єдиний випадок. Водночас звільнення з цієї підстави має свої нюанси.
У цьому матеріалі ми проаналізуємо деталі звільнення за появу на роботі у нетверезому стані, спираючись на судову практику, яка містить корисні підказки для бездоганного рішення.

Одне з питань, яке постає наприкінці року, — це продовження договорів оренди комунального та держмайна.
Враховуючи, що орендне законодавство змінилося минулого року, питань щодо цього вистачає.
Тому в цьому матеріалі розглянемо деякі з них.

Пропонуємо вашій увазі останню статтю із циклу про декларування юрособами місцевих податків протягом року. Вона присвячена платі за землю.
Попередні дві статті з цього циклу — «Транспортний податок: зміни протягом року» // «ПБ», № 47/2021, с. 25; «Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року» // «ПБ», № 52/2021, с. 12. Одразу попередимо, що про самостійне виправлення помилок тут не говоритимемо, адже й без цього вдосталь ситуацій, що призводять до потреби пере- або додекларувати плату за землю після спливу строків подання річної декларації. Запитань щодо складання і подання такої «посередрічної» звітності безліч.
Ми дамо відповіді на найголовніші з них, спираючись на роз’яснення податківців.

Як розраховуються різниці, які виникають при здійсненні операцій з борговими зобов’язаннями з нерезидентами (пов’язаними / не пов’язаними особами), якщо сума таких зобов’язань перевищує суму власного капіталу більш ніж у 3,5 рази?
(категорія 102.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Гра в «тонку капіталізацію» — 2021" // «ПБ», 2021, № 57

Який термін подання розрахунку частини чистого прибутку (доходу) та сплати частини чистого прибутку (доходу) комунальними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями?
(категорія 102.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Якщо виявлена бухгалтерська помилка зачепила «держдивіденди»" // «ПБ», 2021, № 57

У якому розмірі комунальні унітарні підприємства та їх об’єднання здійснюють відрахування до місцевих бюджетів частини чистого прибутку (доходу) та чи застосовуються штрафні санкції до таких підприємств за неподання Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку та несплату такого платежу, якщо рішенням місцевих рад не прийнято порядок та відповідні нормативи відрахувань?
(категорія 102.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Якщо виявлена бухгалтерська помилка зачепила «держдивіденди»" // «ПБ», 2021, № 57

Як виправити самостійно виявлені помилки у Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку у разі заниження (завищення) податкового зобов’язання з частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку, що підлягає сплаті, за минулий податковий (звітний) період?
(категорія 102.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Якщо виявлена бухгалтерська помилка зачепила «держдивіденди»" // «ПБ», 2021, № 57

Який порядок заповнення форми прибуткового касового ордеру?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Якщо виявлена бухгалтерська помилка зачепила «держдивіденди»" // «ПБ», 2021, № 57

Який порядок заповнення форми видаткового касового ордеру?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Якщо виявлена бухгалтерська помилка зачепила «держдивіденди»" // «ПБ», 2021, № 57

Чи притягуються до адміністративної відповідальності посадові особи СГ за порушення правил ведення касових документів (виправлення, помилкові записи, відсутність обов’язкових реквізитів)?
(категорія 109.19 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Якщо виявлена бухгалтерська помилка зачепила «держдивіденди»" // «ПБ», 2021, № 57

Чи застосовується відповідальність до власника землі або землекористувача, у тому числі орендаря, за неподання податкової декларації з плати за землю протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зміни об’єкта та/або бази оподаткування, які призвели до збільшення або зменшення податкового зобов’зання з плати за землю?
(категорія 111.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Яку податкову декларацію з плати за землю (звітну чи нову звітну) необхідно надати, якщо ЮО на поточний рік подано ”звітну” декларацію, але протягом року виникло право власності (користування) ще однією ділянкою в тому ж населеному пункті?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

З яким типом «Звітна» чи «Звітна нова» подається податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) СГ, який на початку року не був платником плати за землю та протягом року отримав право власності (користування) на земельну ділянку?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

В яких випадках при поданні податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) платник заповнює поле «починаючи з» або «з урахування уточнень з»?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Як заповнюється графа «починаючи з» загальної частини податкової декларації з плати за землю при поданні її вперше, якщо юридична особа в різні періоди набула права власності на земельні ділянки та який порядок подання цієї декларації: за всі земельні ділянки разом або за кожну окремо?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Як заповнюються колонки 4, 5, 6 розд. І та 3, 4, 5, 6 розд. ІІ податкової декларації з плати за землю, в т.ч. при поданні уточнюючої декларації у разі припинення права власності або користування земельною ділянкою (в т. ч. оренди земельної ділянки державної або комунальної власності) та які наслідки у разі не заповнення (або заповнення не в повному обсязі) зазначених колонок?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Чи заповнюються графи «починаючи з» та/або «з урахуванням уточнень з» податкової декларації з плати за землю, яка подається щомісяця з типом «Звітна» у разі отримання права власності (користування) протягом року на ще одну земельну ділянку в межах одного населеного пункту (код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельних ділянок за КОАТУУ однаковий)?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Як заповнюються колонки 13 «річна сума земельного податку» розд. І, 12 «річна сума орендної плати» розд. ІІ та рядок 3 розд. ІІІ податкової декларації з плати за землю при поданні щомісяця звітних декларацій, уточнюючих декларацій та декларацій за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

З якої дати необхідно сплачувати земельний податок ЮО у разі набуття права власності на земельну ділянку із земель державної або комунальної власності?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

3 якої дати сплачує земельний податок ЮО до якої перейшло право власності на земельну ділянку протягом року від іншого власника (придбання земельної ділянки приватної власності за цивільно-правовою угодою, внесення до статутного фонду тощо)?
(категорія 111.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

До якої дати ЮО повинна сплачувати земельний податок у разі відчуження нею протягом року земельної ділянки, яка перебувала у її власності?
(категорія 111.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

До якої дати ЮО повинна сплачувати земельний податок у разі припинення права постійного користування земельною ділянкою державної або комунальної власності?
(категорія 111.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Чи повинна ЮО, яка користується пільгою щодо сплати земельного податку, сплачувати податок у разі надання в оренду земельних ділянок, окремих будівель, споруд (їх частин)?
(категорія 111.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Чи повинні сплачувати земельний податок ЮО (в т.ч. релігійні організації, дипломатичні представництва) за земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню земельним податком, у разі надання в оренду таких земельних ділянок або розташованих на них окремих будівель, споруд (їх частин)?
(категорія 111.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Яка площа земельної ділянки є об’єктом оподаткування для платників ЄП другої — третьої груп, які надають в оренду (найм, позичку) частину земельної ділянки та/або нерухомого майна: вся площа земельної ділянки чи її частина, та/або площа всієї земельної ділянки під нерухомим майном чи площа земельної ділянки, розрахована пропорційно частині нерухомого майна, яке здається в оренду?
(категорія 111.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

З якої дати необхідно сплачувати орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності: з дня підписання договору оренди земельної ділянки чи з дня державної реєстрації права оренди земельної ділянки?
(категорія 111.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

До якої дати СГ сплачує орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності у разі припинення або розірвання договору оренди?
(категорія 111.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Яка податкова декларація з плати за землю подається у разі укладання протягом року нового договору оренди на ту саму земельну ділянку без змін умов договору (або зі змінами умов договору)?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Яку податкову декларацію з плати за землю (земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) і в які строки необхідно подати платнику плати за землю у разі зміни протягом року функціонального використання землі, зміни розміру орендної плати, настання інших факторів, що впливають на розмір податкового зобов’язання з плати за землю чи виявлення помилок?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларуємо плату за землю посеред року" // «ПБ», 2021, № 57

Головне управління ДПС у Запорізькій області
Індивідуальна податкова консультація від 01.11.2021 р. № 4133/ІПК/08-01-04-02-14

Додаток до матеріалу:

• "Продаж корпоративних прав не завадить перебуванню на спрощеній системі оподаткування" // «ПБ», 2021, № 57