Професійний бухгалтер 15.11.2021

(коментар до листа ДПС України від 07.10.2021 р. № 3764/ІПК/99-00-07-05-01-06)

(коментар до ІПК ДПС України від 27.10.2021 р. № 4099/ІПК/99-00-07-05-02-06)

У цьому матеріалі ми розглянемо тонкощі звітності юридичної особи, яка переходить у середині року із загальної системи оподаткування на єдиний податок групи 3 і навпаки.

Продовжуємо цикл публікацій про майнові податки, в яких аналізуємо ситуації, що призводять до потреби подати відповідну податкову звітність посеред року. Про транспортний податок ви вже знаєте все, що знали ми (див. матеріал «Транспортний податок: зміни протягом року» // «ПБ», № 47/2021, с. 25).
На черзі — податок на нерухомість. Застереження тут такі самі:

1. про виправлення помилок не говоримо — це тема для окремої розмови;
2. адресуємо цю статтю виключно юрособам, бо тільки вони подають звітність із цього податку.

Якщо звільнення фізичної особи від сплати судового збору за певних умов прямо передбачено спеціальним законом, то застосування подібної пільги до юридичних осіб має свої нюанси. До того ж, окрім звільнення від судового збору, за певних обставин є можливість зменшити розмір судового збору, відстрочити або розстрочити його сплату.
У цьому матеріалі поговоримо про те, за яких обставин юрособа має право на звільнення, відстрочення чи розстрочення сплати судового збору з огляду на рішення Великої Палати Верховного Суду (далі — ВП ВС).

Наше підприємство за договором оренди нерухомого майна орендує нежитлові приміщення в будівлі, яка належить до комунальної власності. Зараз ми плануємо здавати частину цих приміщень у суборенду.
Чи може вартість суборенди бути вищою за розмір орендної плати, яку підприємство сплачує за договором орендодавцю такого майна, розрахованої пропорційно площі приміщень, які передаються в суборенду?

Підприємство отримало лист від податкової, в якому контролери, посилаючись на ст. 240 ПКУ, пропонують скласти і подати до контролюючого органу декларацію з екологічного податку та, відповідно, сплатити суму податку до бюджету у зв’язку з тим, що за податковою інформацією підприємство здійснювало закупівлю люмінесцентних ламп, автомобільних шин та акумуляторів.
Чи справедливі вимоги податківців?

Юридична особа орендує приміщення, що перебуває на балансі міської ради. Щороку міська рада укладає з нею договір про оренду приміщення на рік.
Чи достатньо подати один раз форму № 20-ОПП, якщо умови оренди не змінюються (адреса і площа, яка надається в оренду, такі самі)?
Яку ознаку має вказувати орендар у гр. 10: «7 — право довгострокового користування або оренди» чи «8 — право короткострокового користування, оренди або найму»?

Підприємство (платник ПДВ) планує переобладнати складську будівлю на виробниче приміщення. Для реконструкції потрібен певний час, протягом якого будівля безпосередньо не буде використовуватися в господарській діяльності. В усній консультації податківці зауважили, що в цій ситуації ми маємо нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п.п. «в» п. 198.5 ПКУ.
Чи правомірні їхні вимоги?

Комунальне підприємство (орендодавець) укладає договори оренди через електронний аукціон. Учасники аукціону сплачують оператору електронного майданчика реєстраційні внески. Після проведення аукціону оператор перераховує їх комунальному підприємству.
Чи слід нараховувати ПДВ на суму реєстраційних внесків, отриманих комунальним підприємством?

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 07.10.2021 р. № 3764/ІПК/99-00-07-05-01-06

Додаток до матеріалу:

• "Доопрацювання старих РРО: звільнення чи обов’язок?" // «ПБ», 2021, № 52

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 27.10.2021 р. № 4099/ІПК/99-00-07-05-02-06

Додаток до матеріалу:

• "Цифрове значення штрихкоду марки акцизного податку: чекаємо на зміни в законодавстві" // «ПБ», 2021, № 52

Чи застосовується до СГ відповідальність за видачу розрахункового документа без наявності цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої?
(категорія 109.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Цифрове значення штрихкоду марки акцизного податку: чекаємо на зміни в законодавстві" // «ПБ», 2021, № 52

Які реквізити обов’язково відображаються у рядку 9 «цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої» фіскального касового чека?
(категорія 109.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Цифрове значення штрихкоду марки акцизного податку: чекаємо на зміни в законодавстві" // «ПБ», 2021, № 52

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ЮО рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 01 січня наступного року?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа змінює систему оподаткування: правила переходу та подання звітності" // «ПБ», 2021, № 52

Чи враховуються суми ПДВ ЮО, яка прийняла рішення про перехід на спрощену систему оподаткування (у т. ч. без сплати ПДВ), в розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа змінює систему оподаткування: правила переходу та подання звітності" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином через Електронний кабінет ЮО надсилається заява про застосування спрощеної системи оподаткування для реєстрації платником ЄП третьої групи та яка дата буде вважатися датою її подання?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа змінює систему оподаткування: правила переходу та подання звітності" // «ПБ», 2021, № 52

Чи необхідно ЮО, до складу якої входять відокремлені підрозділи та філії, у разі переходу на застосування спрощеної системи оподаткування, повідомляти контролюючі органи, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів та філій, про обрання спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа змінює систему оподаткування: правила переходу та подання звітності" // «ПБ», 2021, № 52

За який податковий (звітний) період та в який термін платнику податку на прибуток потрібно подавати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, якщо в середині року платник переходить на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.20.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа змінює систему оподаткування: правила переходу та подання звітності" // «ПБ», 2021, № 52

Який базовий звітний період (квартал чи рік) зазначається у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, якщо в середині року платник податку на прибуток, що використовує базовий звітний (податковий) період рік, переходить на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа змінює систему оподаткування: правила переходу та подання звітності" // «ПБ», 2021, № 52

Як подається фінансова звітність платниками податку на прибуток у разі переходу в середині року зі спрощеної на загальну систему оподаткування?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа змінює систему оподаткування: правила переходу та подання звітності" // «ПБ», 2021, № 52

Чи має право платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, що обліковувалось у нього до переходу на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа змінює систему оподаткування: правила переходу та подання звітності" // «ПБ», 2021, № 52

У який термін та яка подається декларація (звітна, звітна нова, уточнююча) з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за новостворені (нововведені) об’єкти житлової нерухомості та при переході права власності на об’єкт оподаткування протягом року?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

З яким типом («звітна», «уточнююча») та порядковим номером подається декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у разі набуття права власності на об’єкт нерухомості у новій адміністративно-територіальній одиниці?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином уточнити показники в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі — Декларація), у разі придбання протягом року, після граничного терміну її подання, об’єктів нерухомості, що знаходяться на території адміністративно-територіальної одиниці, яка відповідає коду за КОАТУУ органів місцевого самоврядування, що не зазначений в звітній Декларації, однак всі об’єкти нерухомості платника знаходяться на території адміністративно-територіальних одиниць, які обслуговуються одним контролюючим органом?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

У яких випадках в податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, заповнюється поле «починаючи з»?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

В який термін необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у разі зміни бази оподаткування (зміна cтавок або кодів типу об’єкта, введення / скасування пільг, перехід права власності (купівля / продаж) тощо)?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином ЮО обчислюють в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, річну суму податку, збільшену на 25000 грн. на рік, при переході права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Чи необхідно ЮО подавати декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт нерухомості було придбано і продано в межах одного місяця?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином уточнити показники в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у разі коли протягом року об’єкт будівлі було зруйновано (знищено)?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Чи необхідно СГ подавати податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості не є об’єктом оподаткування таким податком?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Чи є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, будівлі промисловості (їх частки), що тимчасово не використовуються у господарській діяльності суб’єкта господарювання у зв’язку з реконструкцією, простоєм тощо?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

За який період CГ, основна діяльність якого класифікується у секціях B-F КВЕД ДК 09:2010, визначає податкове зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, по будівлям промисловості, наданим в оренду?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином оподатковується будівля (споруда) сільськогосподарського товаровиробника, частка якої здається її власником в оренду, лізинг, позичку?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Чи є об’єктами оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, передані в оренду будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів незалежно від форми власності та джерел фінансування?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок на нерухомість: коли треба декларувати посеред року" // «ПБ», 2021, № 52

Чи є платниками екологічного податку СГ, які здійснюють тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
(категорія 117.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Шини, акумулятори, люмінесцентні лампи та екоподаток: платити чи не платити — ось у чому питання!" // «ПБ», 2021, № 52

Чи є платником екологічного податку СГ, який має дозвіл на розміщення відходів, укладений договір на їх видалення чи утилізацію, однак на кінець звітного періоду (кварталу) не передає такі відходи на видалення чи утилізацію (в договорі відсутній / встановлений термін на видалення чи утилізацію відходів)?
(категорія 117.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Шини, акумулятори, люмінесцентні лампи та екоподаток: платити чи не платити — ось у чому питання!" // «ПБ», 2021, № 52