Журнали

Професійний бухгалтер
Професійний бухгалтер 30.11.2021
55, [Cпецвипуск]

Виправлення помилок з податку на прибуток

Тема номера


Виправляємо «мінуси» прибуткової декларації

У статті мова піде про два ключові показники Декларації з ПНП: об’єкт оподаткування (рядок 4) та податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 19).
Їх родзинка в тому, що вони можуть мати не тільки позитивне, але й від’ємне значення.
Наразі поговоримо про особливості виправлення саме від’ємного значення цих показників.

Статтi

Самостійне виправлення помилок у Декларації з податку на прибуток: розглядаємо варіанти (c. 3)

Помилки у податковій звітності — це завжди неприємно, а інколи і б’є по кишені. Тут слід докласти додаткових зусиль, щоб виправитися самостійно, доки не «допомогли» податківці.
З матеріалу ви дізнаєтеся, які існують варіанти виправлення помилок у декларації з податку на прибуток підприємств та які особливості кожного з них.

Світлана Куртенок
Подання фінансової звітності при виправленні показників декларації з податку на прибуток: чи завжди доречно? (c. 8)

Як відомо, показники Декларації з ПНП «народжуються» від показників фінансової звітності. І часто-густо помилки зачіпають їх синхронно. Але бувають і такі ситуації, коли огріхи фінзвітності не вплинули на прибуткові показники. І навпаки: недоліки Декларації з ПНП обходять фінансову звітність.
Який комплект виправних документів слід подати податківцям у кожному з таких випадків? Розберемося.

Світлана Куртенок
Помилки щодо дивідендного авансу: тонкощі виправлення (c. 11)

Платники податку на прибуток, що сплачують дивіденди своїм учасникам — юридичним особам, знають, що це тягне за собою сплату дивідендного авансового внеску.
Сподіваємося, що з наших матеріалів ви знаєте про всі нюанси обчислення такого внеску (див. спецвипуск «Дивіденди» // «ПБ», № 10/2020), але від помилок, як відомо, ніхто не застрахований.
Складність допущених помилок у дивідендному авансовому внеску полягає в особливому механізмі відображення його суми в Декларації з ПНП та додатках до неї.
Розглянемо шляхи виправлення таких помилок.

Жанна Семенченко
Карантинні нюанси виправлення прибуткових помилок (c. 16)

Карантин додав «різнобарв’я» в усі сфери нашого життя.
І навіть при внесенні змін до податкової звітності за минулі періоди потрібно враховувати вплив карантинних положень законодавства.

Світлана Куртенок
Виправляємо «мінуси» прибуткової декларації (c. 18)

У статті мова піде про два ключові показники Декларації з ПНП: об’єкт оподаткування (рядок 4) та податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 19).
Їх родзинка в тому, що вони можуть мати не тільки позитивне, але й від’ємне значення.
Наразі поговоримо про особливості виправлення саме від’ємного значення цих показників.

Світлана Куртенок

Зворотний зв'язок

Помилка у амортнарахуваннях (c. 21)

Підприємство — квартальний платник податку на прибуток у жовтні 2020 року придбало дорогий інструмент (вартістю понад 20 тис. грн). У бухгалтерському обліку встановлено СКВ — 3 роки, метод амортизації — прямолінійний. У податковому обліку також нараховували амортизацію за бухгалтерськими правилами. У листопаді 2021 року виявили помилку: мінімально допустимі строки амортизації основних засобів для цієї групи (група 6), встановлені п.п. 138.3.3 ПКУ, становлять 4 роки.
Як виправити помилку?

Світлана Куртенок, Жанна Семенченко
Виправляємо помилку щодо податку «на репатріацію» (c. 23)

Наше підприємство припустилося помилки в частині неутримання та несплати податку при виплаті доходів нерезиденту.
Як виправити виявлену помилку у Декларації з ПНП? І як бути, якщо при виплаті доходів нерезиденту було своєчасно утримано та сплачено податок, але при складанні Декларації з ПНП сума цього податку помилково не була вказана?

Жанна Семенченко

Довідкова інформація

Скарбничка роз’яснень із ЗІР (c. 26)
Жанна Семенченко
Шпаргалка з виправлення помилок з прибутку (c. 27)

З матеріалу «Самостійне виправлення помилок у декларації з податку на прибуток: розглядаємо варіанти»  цього номера ви дізналися про варіанти виправлення податковоприбуткових помилок.
Зараз більше уваги приділимо відрядковим нюансам і наведемо приклад заповнення Декларації з ПНП для кожного з варіантів.

Вероніка Чернишова

Додатковi матерiали

Документи та скорочення номера (c. 3)
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 33)

Чи подаються відповідні додатки з виправленими показниками до рядків таблиці 1 додатка ВП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 34)

Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про штрафні санкції (c. 35)

Які штрафні санкції передбачено за заниження сум податкових зобов’язань у разі подання уточнюючої звітності після граничного терміну подання, але до граничного терміну їх сплати, при самостійному виправленні помилки?
(категорія 132.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про штрафні санкції (c. 36)

Які штрафи застосовуються до СГ, який до початку перевірки контролюючого органу самостійно виявив факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів та надав уточнюючу декларацію (розрахунок), проте не сплатив донараховану суму зобов’язань та штраф у розмірі 3 відсотків?
(категорія 132.01 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 37)

Чи може платник податків подати уточнюючу звітність після отримання повідомлення та копії наказу про проведення планової документальної перевірки, але до початку перевірки (або у день початку перевірки)?
(категорія 129.02 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 38)

Чи має право платник податків подати уточнюючу декларацію (розрахунок) за звітний (податковий) період, який перевіряється(явся) під час або після проведення контролюючим органом камеральної перевірки (в тому числі, якщо ним не отримано акт перевірки або податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки)?
(категорія 129.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про штрафні санкції (c. 39)

Як здійснюється виправлення помилок, самостійно виявлених платником податку у рядках 26-34 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, та чи застосовуються штрафні санкції при виправленні таких помилок?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про штрафні санкції (c. 40)

Чи враховуються суми штрафу та пені, нараховані платником податку при самостійному виправленні помилок за попередній податковий (звітний) період, у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування та чи здійснюється коригування сформованого фінансового результату до оподаткування на суми таких штрафів та пені?
(категорія 102.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 41)

Чи може платник податків після подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємств з незаповненою інформацією про наявність прийнятого рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, використати право про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування шляхом подання уточнюючого розрахунку?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо подання фінансової звітності (c. 42)

Чи необхідно подавати до контролюючого органу виправлену фінансову звітність та яким чином, якщо виявлені помилки у фінансовій звітності вплинули / не вплинули на показники Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо подання фінансової звітності (c. 43)

Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо подання фінансової звітності (c. 44)

Який податковий (звітний) період необхідно обрати при створенні в Електронному кабінеті звітної або уточненої фінансової звітності за минулий податковий (звітний) період та за якою формою необхідно подавати таку уточнену фінансову звітність (у т. ч. у разі внесення до неї змін)?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо подання фінансової звітності (c. 45)

Який «стан документа» (звітний / новий звітний / уточнюючий) та який формат («S» або «J») необхідно обрати при поданні фінансової звітності з виправленими показниками через Електронний кабінет?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 46)

Як у додатку АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображаються дивіденди, виплачені ФО, якщо їх сума перевищує об’єкт оподаткування податком на прибуток за відповідний податковий (звітний) рік?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про штрафні санкції та пеню (c. 47)

Чи нараховуються штрафні санкції та пеня на суму заниженого податкового зобов’язання з податку на прибуток, якщо самостійне виправлення помилок, виявлених у Податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств за звітні (податкові) періоди минулих років (у т. ч. за 2019 рік), здійснюється протягом періоду проведення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про штрафні санкції та пеню (c. 48)

Як здійснюється виправлення помилок, самостійно виявлених платником податку у рядках 26-34 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, та чи застосовуються штрафні санкції при виправленні таких помилок?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про штрафні санкції (c. 49)

Чи повинен платник податку нарахувати штрафні санкції згідно зі ст. 50 ПКУ та пеню у разі подання уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо від’ємне значення показника у рядку 19 зменшується/збільшується?
(категорія 102.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування (c. 50)

Чи потрібно надавати додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо платник податку прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування?
(категорія 102.23.02 ЗІР; відповідь діяла до 01.12.2020)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів (c. 51)

Чи виникають різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та як заповнюються рядки 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ та додаток АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про відповідальність (c. 52)

Яка відповідальність застосовується до платника податку, який не подав додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація), або подав його шляхом подання уточнюючої Декларації, але сплатив податок на прибуток з доходів нерезидента в повному обсязі?
(категорія 102.22 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2021)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про відповідальність (c. 53)

Чи застосовується штраф, передбачений ст. 125 прим. 1 ПКУ, якщо резидентом не утримано податок з доходів нерезидента, але нараховано та сплачено такий податок за власний рахунок відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ пізніше виплати відповідних доходів / під час їх виплати за умовами договору з таким нерезидентом?
(категорія 102.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про відповідальність (c. 54)

Яка відповідальність застосовується контролюючим органом до платника податку за ненарахування, неутримання та несплату податку на доходи нерезидентів?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 55)

Чи потрібно подавати додаток(ки) ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо відповідно до норм міжнародного договору доходи нерезидента із джерелом їх походження з України звільняються від оподаткування?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 56)

Чи подається додаток ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі самостійного виправлення помилок платником податку за минулий податковий (звітний) період до 01.01.2020, в якому він користувався пільгою та подавав Звіт про суми податкових пільг?
(категорія 102.19 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 57)

Який порядок відображення в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств результатів документальної перевірки, якою встановлено невірно визначені суми доходів, витрат, амортизаційних відрахувань за даними бухгалтерського обліку, від’ємного значення об’єкта оподаткування за минулі звітні (податкові) роки, та виправлення помилок у фінансовій звітності за результатами такої перевірки?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (c. 58)

Як здійснюється виправлення помилок, самостійно виявлених платником податку у рядках 26-34 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, та чи застосовуються штрафні санкції при виправленні таких помилок?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Про штрафні санкції та пеню (c. 59)

Чи застосовуються штрафні санкції та пеня при самостійному виправленні помилок у податковій звітності за результатами поданої уточнюючої звітності або у складі звітної/нової звітної декларації, якщо було допущено помилку в рядках «сума штрафу» (3 відсотки або 5 відсотків) та /або «пеня» та як здійснюється виправлення таких помилок?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР
Щодо Податкової декларації з податку на прибуток підприємств в ЕК (c. 60)

Який звітний період необхідно обрати при створенні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств в ЕК?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

За матеріалами ЗІР

Архiв номерiв

Календар
Завтра

ЄСВ "за себе" за ІV квартал 2021 року (ФОП)

20.01.22

Авансовий внесок з ЄП за січень 2022 року (єдинники груп 1 та 2)

ЄСВ з зарплати (доходу) за грудень 2021 року

Податкова декларація з ПДВ за грудень 2021 року

Декларація з акцизного податку за грудень 2021 року

Вверх
Закрыть
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку