Профессиональный бухгалтер 24.02.2020

(комментарий к ИНК ГНСУ от 09.10.2019 г. № 677/6/99-00-07-02-02-15/ІПК)

Наиболее распространенная организационно-правовая форма, которую выбирают юридические лица, — общество с ограниченной ответственностью. Не так давно эти предприятия стали «жить» по новому Закону об ООО. Ввиду того, что особые правила переходного периода прекратили свое действие с 17.06.2019 г., предприятия обязаны в полном объеме соблюдать требования Закона об ООО.
Сегодня разберем, что это за требования в части выплаты дивидендов, а также поговорим, есть ли какие-то нюансы для ООО, работающих по Модельному уставу.

Если оставить в стороне социальную значимость предприятия, миссию etc, то в сухом остатке окажется, что предприятия работают ради того, чтобы зарабатывать деньги своим учредителям. Именно поэтому любое успешное предприятие рано или поздно озаботится вопросами распределения прибыли между участниками, то есть выплаты дивидендов.
О том, как отражать начисление и выплату дивидендов в учете эмитента корпоративных прав, и расскажем.
Сразу оговоримся: в этой консультации мы не затрагиваем налогообложение операций выплаты дивидендов нерезидентам — они будут подробно рассмотрены в статье «Дивиденды нерезидентам: особенности валютного регулирования и учета».

Выплата дивидендов нерезидентам имеет свои особенности. Во-первых, здесь приходится соблюдать установленные в нормативных актах правила валютного регулирования. Во-вторых, дивиденды нерезиденту выплачивают в инвалюте, что влияет на налоговый и бухгалтерский учет.
Об этом и поговорим в статье.

Как вы уже знаете, ответственность за уплату налогов при выплате дивидендов инвестору-физлицу1, возложена на предприятие-эмитента (см. «Выплата дивидендов: налоги, учет, отчетность» этого выпуска).
В этом материале сосредоточимся на налогообложении и учете дивидендов от резидента Украины у их получателя, являющегося юридическим лицом. Нюансы же учета дивидендов от нерезидентов проанализированы в статье «Иностранные дивиденды в учете инвестора».

В этой консультации расскажем обо всех особенностях учета и налогообложения дивидендов от нерезидентов.

Быть участником (акционером) хозяйственного общества — это не только обязанности, но и права. И самым приятным из этих прав является право на получение прибыли (дивидендов). Но на этом пути участников подстерегают определенные трудности, решать которые часто приходится в суде.
Как участники могут получить то, что положено им по закону, и даже больше, чем руководствоваться, вы узнаете из нашего материала, посвященного судебной практике по данному вопросу.

Предприятие начислило дивиденды за 2018 год своим участникам-резидентам (физлицо и юрлицо — плательщик налога на прибыль) в 2019 году, когда было плательщиком ЕН группы 3, а выплачивать будет в 2020 году. При этом с 01.01.2020 г. предприятие перешло на уплату налога на прибыль.
Как облагать такие дивиденды при выплате?

Хотим выплатить дивиденды физлицам-участникам наличными. Всего к выплате 200 тыс. грн (по 100 тыс. грн каждому участнику).
Как лучше поступить: снимать в банке каждый день по 50 тыс. грн или есть другой вариант действий?

Государственная налоговая служба Украины
Индивидуальная налоговая консультация от 09.10.2019 г. № 677/6/99-00-07-02-02-15/ІПК

Приложение к материалу:

• "Является ли выплатой дивидендов направление прибыли на увеличение уставного капитала?" // «ПБ», 2019, № 10

Чи нараховується авансовий внесок з податку на прибуток та утримується податок на доходи нерезидента, який є засновником юридичної особи — резидента, у разі збільшення статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивиденды при смене системы налогообложения" // «ПБ», 2020, № 10

В який термін податковий агент повинен перерахувати до бюджету військовий збір у разі, якщо дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується платнику податку?
(категорія 126.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Выплата дивидендов: налоги, учет, отчетность" // «ПБ», 2020, № 10

За яким курсом визначається сума доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, для утримання та сплати податку на доходи нерезидента, якщо договір укладено в іноземній валюті?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивиденды нерезидентам: особенности валютного регулирования и учета" // «ПБ», 2020, № 10

Чи нараховується авансовий внесок з податку на прибуток та чи оподатковуються доходи нерезидента при реінвестиції дивідендів, спрямованих на збільшення статутного капіталу?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивиденды нерезидентам: особенности валютного регулирования и учета" // «ПБ», 2020, № 10

Чи сплачують резиденти ЮО — платники ЄП при виплаті нерезиденту — ЮО доходів із джерелом їх походження з України податок з таких доходів та яка звітність при цьому подається?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивиденды нерезидентам: особенности валютного регулирования и учета" // «ПБ», 2020, № 10

Який порядок оподаткування ПДВ операції з виплати дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом?
(категорія 101.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивиденды нерезидентам: особенности валютного регулирования и учета" // «ПБ», 2020, № 10

За якою ставкою ПДФО оподатковуються дивіденди, які нараховані емітентом-платником податку на прибуток на користь ФО — нерезидента?
(категорія 103.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивиденды нерезидентам: особенности валютного регулирования и учета" // «ПБ», 2020, № 10

Чи вважаються операції з нарахування (виплати) дивідендів контрольованими?
(категорія 131.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивиденды нерезидентам: особенности валютного регулирования и учета" // «ПБ», 2020, № 10

Як заповнюється розділ «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту про контрольовані операції у разі отримання/виплати нерезидентом/нерезиденту дивідендів у формі відмінній від грошової?
(категорія 131.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дивиденды нерезидентам: особенности валютного регулирования и учета" // «ПБ», 2020, № 10

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Иностранные дивиденды в учете инвестора" // «ПБ», 2020, № 10

Що є доходом ЮО — платника ЄП третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Иностранные дивиденды в учете инвестора" // «ПБ», 2020, № 10

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній  валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Иностранные дивиденды в учете инвестора" // «ПБ», 2020, № 10