Профессиональный бухгалтер 13.12.2021

(комментарий к ИНК ГУ ГНС в Запорожской обл. от 01.11.2021 г. № 4133/ІПК/08-01-04-02-14)

Согласно Закону № 466 1и Закону № 1117 2среди прочего были внесены изменения в порядок расчета налоговой разницы по налогообложению процентов в пользу нерезидентов по долговым обязательствам. А значит, были изменены так называемые правила «тонкой капитализации» согласно пп. 140.1–140.3 НКУ, которые вступили в силу с 1 января 2021 года.
В данной статье рассмотрим, какие именно изменения произошли в алгоритме расчета данной налоговой разницы и каким образом такую разницу нужно рассчитывать с 1 января 2021 года. Данная статья поможет вам проверить осуществленные расчеты за І–ІІІ кварталы 2021 года и правильно рассчитать налоговую разницу при составлении годовой налоговой декларации по налогу на прибыль 3за 2021 год.

Унитарные госпредприятия и предприятия с госдолей, а также коммунальные предприятия обязаны отчислять часть чистой прибыли (так называемые госдивиденды) в соответствующий бюджет.
В связи с этим при выявлении ошибки, которая повлияла на показатель бухгалтерской чистой прибыли за соответствующий период, нужно исправиться и в отчетности по «госдивидендам».
Кратко обратим внимание на основные моменты.

Идея этой публикации возникла в связи с обращением одной нашей читательницы. Она выплачивала постороннему физлицу (не работнику предприятия) вознаграждение по гражданско-правовому договору наличными из кассы и не могла определиться, нужно ли указывать какой-то документ (скажем, акт выполненных работ/услуг) в реквизите «Додаток» расходного кассового ордера (РКО). Нам же вспомнилось, что аналогичный реквизит («Додатки») есть и в приходном кассовом ордере (ПКО).
Для чего эти реквизиты? Когда и как их нужно заполнять? Влияет ли на что-то их отсутствие?
Попробуем разобраться.

Здоровый образ жизни — дело полезное не только для здоровья, но и для работы. А к здоровому образу жизни алкоголь, как известно, отношения не имеет . Поэтому те, кто с этим не соглашается, рискуют потерять и здоровье, и работу, ведь за появление на работе в нетрезвом состоянии работодатель имеет право уволить, причем не важно, идет речь о систематических «опьянениях» или о единственном случае. Вместе с тем увольнение на этом основании имеет свои нюансы.
В этом материале мы проанализируем детали увольнения за появление на работе в нетрезвом состоянии, опираясь на судебную практику, которая содержит полезные подсказки для безупречного решения.

Один из вопросов, который возникает в конце года, — это продление договоров аренды коммунального и госимущества.
Учитывая, что арендное законодательство изменилось в прошлом году, вопросов по этому поводу хватает.
Поэтому в данном материале рассмотрим некоторые из них.

Предлагаем вашему вниманию последнюю статью из цикла о декларировании юрлицами местных налогов в течение года. Она посвящена плате за землю.
Предыдущие две статьи из этого цикла — «Транспортный налог: изменения в течение года» // «ПБ», № 47/2021, с. 25; «Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года» // «ПБ», № 52/2021, с. 12. Сразу предупредим, что о самостоятельном исправлении ошибок здесь говорить не будем, ведь и без того достаточно ситуаций, приводящих к необходимости пере- или додекларировать плату за землю после истечения сроков подачи годовой декларации. Вопросов о составлении и подаче такой «средигодовой» отчетности множество.
Мы дадим ответы на самые главные из них, опираясь на разъяснения налоговиков.

Як розраховуються різниці, які виникають при здійсненні операцій з борговими зобов’язаннями з нерезидентами (пов’язаними / не пов’язаними особами), якщо сума таких зобов’язань перевищує суму власного капіталу більш ніж у 3,5 рази?
(категорія 102.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Игра в «тонкую капитализацию» — 2021" // «ПБ», 2021, № 57

Який термін подання розрахунку частини чистого прибутку (доходу) та сплати частини чистого прибутку (доходу) комунальними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями?
(категорія 102.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Если выявленная бухгалтерская ошибка зацепила «госдивиденды»" // «ПБ», 2021, № 57

У якому розмірі комунальні унітарні підприємства та їх об’єднання здійснюють відрахування до місцевих бюджетів частини чистого прибутку (доходу) та чи застосовуються штрафні санкції до таких підприємств за неподання Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку та несплату такого платежу, якщо рішенням місцевих рад не прийнято порядок та відповідні нормативи відрахувань?
(категорія 102.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Если выявленная бухгалтерская ошибка зацепила «госдивиденды»" // «ПБ», 2021, № 57

Як виправити самостійно виявлені помилки у Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку у разі заниження (завищення) податкового зобов’язання з частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку, що підлягає сплаті, за минулий податковий (звітний) період?
(категорія 102.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Если выявленная бухгалтерская ошибка зацепила «госдивиденды»" // «ПБ», 2021, № 57

Який порядок заповнення форми прибуткового касового ордеру?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Если выявленная бухгалтерская ошибка зацепила «госдивиденды»" // «ПБ», 2021, № 57

Який порядок заповнення форми видаткового касового ордеру?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Если выявленная бухгалтерская ошибка зацепила «госдивиденды»" // «ПБ», 2021, № 57

Чи притягуються до адміністративної відповідальності посадові особи СГ за порушення правил ведення касових документів (виправлення, помилкові записи, відсутність обов’язкових реквізитів)?
(категорія 109.19 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Если выявленная бухгалтерская ошибка зацепила «госдивиденды»" // «ПБ», 2021, № 57

Чи застосовується відповідальність до власника землі або землекористувача, у тому числі орендаря, за неподання податкової декларації з плати за землю протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зміни об’єкта та/або бази оподаткування, які призвели до збільшення або зменшення податкового зобов’зання з плати за землю?
(категорія 111.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Яку податкову декларацію з плати за землю (звітну чи нову звітну) необхідно надати, якщо ЮО на поточний рік подано ”звітну” декларацію, але протягом року виникло право власності (користування) ще однією ділянкою в тому ж населеному пункті?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

З яким типом «Звітна» чи «Звітна нова» подається податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) СГ, який на початку року не був платником плати за землю та протягом року отримав право власності (користування) на земельну ділянку?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

В яких випадках при поданні податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) платник заповнює поле «починаючи з» або «з урахування уточнень з»?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Як заповнюється графа «починаючи з» загальної частини податкової декларації з плати за землю при поданні її вперше, якщо юридична особа в різні періоди набула права власності на земельні ділянки та який порядок подання цієї декларації: за всі земельні ділянки разом або за кожну окремо?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Як заповнюються колонки 4, 5, 6 розд. І та 3, 4, 5, 6 розд. ІІ податкової декларації з плати за землю, в т.ч. при поданні уточнюючої декларації у разі припинення права власності або користування земельною ділянкою (в т. ч. оренди земельної ділянки державної або комунальної власності) та які наслідки у разі не заповнення (або заповнення не в повному обсязі) зазначених колонок?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Чи заповнюються графи «починаючи з» та/або «з урахуванням уточнень з» податкової декларації з плати за землю, яка подається щомісяця з типом «Звітна» у разі отримання права власності (користування) протягом року на ще одну земельну ділянку в межах одного населеного пункту (код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельних ділянок за КОАТУУ однаковий)?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Як заповнюються колонки 13 «річна сума земельного податку» розд. І, 12 «річна сума орендної плати» розд. ІІ та рядок 3 розд. ІІІ податкової декларації з плати за землю при поданні щомісяця звітних декларацій, уточнюючих декларацій та декларацій за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

З якої дати необхідно сплачувати земельний податок ЮО у разі набуття права власності на земельну ділянку із земель державної або комунальної власності?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

3 якої дати сплачує земельний податок ЮО до якої перейшло право власності на земельну ділянку протягом року від іншого власника (придбання земельної ділянки приватної власності за цивільно-правовою угодою, внесення до статутного фонду тощо)?
(категорія 111.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

До якої дати ЮО повинна сплачувати земельний податок у разі відчуження нею протягом року земельної ділянки, яка перебувала у її власності?
(категорія 111.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

До якої дати ЮО повинна сплачувати земельний податок у разі припинення права постійного користування земельною ділянкою державної або комунальної власності?
(категорія 111.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Чи повинна ЮО, яка користується пільгою щодо сплати земельного податку, сплачувати податок у разі надання в оренду земельних ділянок, окремих будівель, споруд (їх частин)?
(категорія 111.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Чи повинні сплачувати земельний податок ЮО (в т.ч. релігійні організації, дипломатичні представництва) за земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню земельним податком, у разі надання в оренду таких земельних ділянок або розташованих на них окремих будівель, споруд (їх частин)?
(категорія 111.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Яка площа земельної ділянки є об’єктом оподаткування для платників ЄП другої — третьої груп, які надають в оренду (найм, позичку) частину земельної ділянки та/або нерухомого майна: вся площа земельної ділянки чи її частина, та/або площа всієї земельної ділянки під нерухомим майном чи площа земельної ділянки, розрахована пропорційно частині нерухомого майна, яке здається в оренду?
(категорія 111.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

З якої дати необхідно сплачувати орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності: з дня підписання договору оренди земельної ділянки чи з дня державної реєстрації права оренди земельної ділянки?
(категорія 111.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

До якої дати СГ сплачує орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності у разі припинення або розірвання договору оренди?
(категорія 111.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Яка податкова декларація з плати за землю подається у разі укладання протягом року нового договору оренди на ту саму земельну ділянку без змін умов договору (або зі змінами умов договору)?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Яку податкову декларацію з плати за землю (земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) і в які строки необхідно подати платнику плати за землю у разі зміни протягом року функціонального використання землі, зміни розміру орендної плати, настання інших факторів, що впливають на розмір податкового зобов’язання з плати за землю чи виявлення помилок?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларируем плату за землю в середине года" // «ПБ», 2021, № 57

Головне управління ДПС у Запорізькій області
Індивідуальна податкова консультація від 01.11.2021 р. № 4133/ІПК/08-01-04-02-14

Приложение к материалу:

• "Продажа корпоративных прав не помешает пребыванию на упрощенной системе налогообложения" // «ПБ», 2021, № 57