Профессиональный бухгалтер 06.07.2020

(комментарий к Изменениям к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденными постановлением Правления НБУ от 07.05.2020 г. № 59)

(комментарий к приказу МФУ «Об утверждении Изменений к приложению к Порядку заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога» от 26.05.2020 г. № 241)

С принятием Закона № 4661в вопросе уплаты налога, удерживаемого с доходов нерезидентов (так называемого налога на репатриацию), произошел ряд изменений.
Сегодня более подробно поговорим об основных правилах уплаты данного налога и рассмотрим произошедшие изменения.

Как известно, Закон № 4661внес очень «болезненные» правки в НКУ по поводу обложения акцизным налогом. Едва ли не самой резонансной новацией стало введение новых кодов подакцизных товаров, что породило большие неприятности для субъектов хозяйствования. Сложностей добавляет также то, что депутаты не предусмотрели никаких переходных положений, а значит, все эти изменения действуют с 23.05.2020 г. На этом фоне оперативно отреагировали контролеры, которые уже выпустили ряд разъяснений по проблемным вопросам.
О них и поговорим сегодня.

Наши поставщики на волне штрафных карантинных послаблений несвоевременно зарегистрировали налоговую накладную. Так, налоговая накладная от 07.05.2020 г. зарегистрирована 03.06.2020 г. Соответственно, НК по этой операции мы не смогли отразить в декларации за май 2020 года, что, в свою очередь, привело к существенному увеличению положительной разницы между НО и НК, отраженной в стр. 18 майской декларации по НДС. Поскольку средств на уплату налога мы не имели, возник налоговый долг. Зарегистрированную с опозданием НН мы включим в состав НК в июньской декларации, что приведет к возникновению отрицательного значения (стр. 19).
Можем ли мы использовать отрицательное значение для погашения налогового долга по НДС?
Как это сделать?

В феврале были отгружены товары контрагенту, который до этого был неплательщиком НДС. После подачи декларации по НДС за февраль 2020 года оказалось, что покупатель является плательщиком НДС с 01.02.2020 г. Об изменении статуса он не предупредил. Соответственно, данные и НН, и приложения Д5 к декларации по НДС содержат ошибку. Ошибочную НН обнулили и зарегистрировали новую с правильными реквизитами уже в марте 2020 года.
Каким образом исправить данные декларации?

Из статьи на с. 7 вы узнали, что для целей налога на репатриацию перечень доходов с источником происхождения из Украины приведен в п.п. 141.4.1 НКУ.
В основном тут речь идет о пассивных доходах, но в некоторых случаях необходимо удерживать налог и с доходов от предоставленных нерезидентом услуг/осуществления деятельности.

Как только вступил в силу Закон № 3611(с 28.04.2020 г.), обновивший процедуры финмониторинга, остро встал вопрос раскрытия информации о конечных бенефициарных владельцах (далее — КБВ), ведь данный Закон внес изменения, в частности, и в Закон о госрегистрации2(подробно об изменениях и новациях финмониторинга мы рассказывали на страницах нашего издания3).
Целью этого материала является успокоить наших читателей и ответить на самые актуальные вопросы: кто и когда должен раскрыть информацию о КБВ и какие документы для этого подготовить.

Міністерство фінансів України
Наказ від 26.05.2020 р. N 241
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 12 червня 2020 р. за № 514/34797

Приложение к материалу:

• "Изменения в форме № 1ДФ: только без паники!" // «ПБ», 2020, № 31

Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, отримані в результаті заокруглень відповідно до постанови Правління НБУ «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів»?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Средства, полученные в результате округлений, и НДС" // «ПБ», 2020, № 31

Де можна ознайомитись з актуальною інформацією щодо впровадження програмних реєстраторів розрахункових операцій, структурних підрозділів ДПС та посадових осіб ДПС, які супроводжують цей напрям роботи?
(категорія 109.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Программные РРО: где искать информацию" // «ПБ», 2020, № 31

За якою ознакою доходу відображаються у ф. 1ДФ суми орендних платежів, які виплачуються податковим агентом на користь ФО на підставі договорів оренди рухомого майна (транспортний засіб, обладнання, устаткування та інше майно)?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Изменения в форме № 1ДФ: только без паники!" // «ПБ», 2020, № 31

Чи повинна ФО — резидент при виплаті доходів, визначених п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, нерезиденту — юридичній особі утримувати податок на доходи нерезидента та подавати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на репатриацию: изучаем последние изменения" // «ПБ», 2020, № 31

За яким курсом визначається сума доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, для утримання та сплати податку на доходи нерезидента, якщо договір укладено в іноземній валюті?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на репатриацию: изучаем последние изменения" // «ПБ», 2020, № 31

Як розраховується пільга з податку на прибуток підприємств у разі застосування норм міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування та у разі виплати доходів нерезидентам у вигляді процентів, доходів (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, процентів за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі НБУ, або за кредити (позики), які отримані СГ та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на репатриацию: изучаем последние изменения" // «ПБ», 2020, № 31

Які підтверджуючі документи повинен мати платник податку з метою доведення того, що особа — нерезидент, на користь якої нараховуються дивіденди, проценти, роялті, є бенефіціарним (фактичним) їх отримувачем (власником)?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на репатриацию: изучаем последние изменения" // «ПБ», 2020, № 31

Що розуміється під «легалізацією» довідки про статус нерезидента для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на репатриацию: изучаем последние изменения" // «ПБ», 2020, № 31

Чи є довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, надана в електронному вигляді, підставою для застосування норм міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на репатриацию: изучаем последние изменения" // «ПБ», 2020, № 31

Який порядок здійснення перекладу довідки, що підтверджує резидентський статус нерезидента, для застосування переваг міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування відповідно до законодавства України?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на репатриацию: изучаем последние изменения" // «ПБ», 2020, № 31

Яким чином платник податку може врахувати в СЕАРП та СЕ обсяги залишків пального, що являються підакцизними товарами з 23.05.2020 (зокрема палива рідкі, на основі газойлів; тільки розчинники або розріджувачі на основі метанолу та ін.)?
(категорія 114.11.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Акцизный налог: последние новации в разъяснениях контролеров" // «ПБ», 2020, № 31

У які строки СГ, які здійснюють реалізацію товарів, що обліковуються за кодами УКТ ЗЕД, внесеними з 23.05.2020 до переліку підакцизних товарів, зобов’язані обладнати акцизні склади витратомірами-лічильниками та рівнемірами-лічильниками і зареєструвати їх в Єдиному реєстрі, та з якої дати буде застосовуватись відповідальність за реалізацію пального без реєстрації акцизного складу та без наявності зареєстрованих витратомірів-лічильників, рівнемірів-лічильників?
(категорія 114.11.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Акцизный налог: последние новации в разъяснениях контролеров" // «ПБ», 2020, № 31

Що вважається реалізацією пального?
(категорія 114.11.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Акцизный налог: последние новации в разъяснениях контролеров" // «ПБ», 2020, № 31

Чи підлягає зменшенню сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН, на суму від’ємного значення, задекларовану в рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ для зарахування у зменшення суми податкового боргу з ПДВ?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговый долг по НДС: можно ли погасить текущим отрицательным значением?" // «ПБ», 2020, № 31

Яким чином та протягом якого терміну відбувається зарахування суми, яка була вказана у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у зменшення податкового боргу з ПДВ у ІКП податку?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговый долг по НДС: можно ли погасить текущим отрицательным значением?" // «ПБ», 2020, № 31

Чи оподатковуються доходи нерезидента у вигляді процентів за кредитами / позиками, якщо такі проценти не виплачуються нерезиденту, а зараховуються в погашення зустрічних однорідних вимог та яким чином?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Чи нараховується авансовий внесок з податку на прибуток та чи оподатковуються доходи нерезидента при реінвестиції дивідендів, спрямованих на збільшення статутного капіталу?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Чи оподатковуються як фрахт доходи нерезидента за послуги перевезення, надані за межами митної території України?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Чи застосовуються норми міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування при виплаті доходів у вигляді фрахту?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договорами з надання транспортно-експедиційних послуг?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Чи повинен резидент під час виплати доходу нерезиденту за договором лізингу / оренди нерухомого майна, яке знаходиться за межами митної території України, утримувати податок на доходи нерезидента?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидентів відповідно до п.п. 141.4.2 ПКУ прибуток нерезидента від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав іншому нерезиденту за межами території України?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Яким чином утримується та сплачується податок на доходи нерезидента при виплаті процентів, дивідендів, роялті (тощо) у разі укладення договору між нерезидентом та договором про спільну діяльність без створення ЮО, якщо нерезидент не є учасником договору про спільну діяльність?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Чи повинен платник податку на прибуток при виплаті суми неустойки (штрафу, пені) у разі порушення правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання на користь нерезидента утримувати податок з доходів нерезидента, та чи коригується фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Чи поширюється норма щодо звільнення (зменшення) суми податку на доходи нерезидента на виплати, які здійснюють резиденти за виробництво та/або розповсюдження реклами?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы нерезидентов, облагаемые налогом" // «ПБ», 2020, № 31

Яким чином у податковій звітності з ПДВ відображається операція, пов’язана з виправленням помилки в індивідуальному податковому номері покупця шляхом складання розрахунку коригування до податкової накладної та другої податкової накладної?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Кума, да не та, или Как исправить данные декларации по НДС, если имеет место ошибка в индивидуальном налоговом номере покупателя" // «ПБ», 2020, № 23
• "Неплательщик внезапно оказался плательщиком: исправляем декларацию по НДС" // «ПБ», 2020, № 31

Як виправити помилку, допущену у додатку 5 до податкової декларації з ПДВ, яка вплинула або не вплинула на числові показники декларації?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Неплательщик внезапно оказался плательщиком: исправляем декларацию по НДС" // «ПБ», 2020, № 31