Профессиональный бухгалтер 29.05.2017

(комментарий к приказу МФУ «Об утверждении Изменений к Положению о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» от 11.04.2017 г. № 427)

Опытный бухгалтер знает: чем быстрее исправить ошибку, тем меньше санкций будет. Полностью согласны.
В этом материале вы получите общие знания по существующим способам исправления «прибыльных»
ошибок, узнаете их преимущества и недостатки, что позволит вам сделать правильный выбор.

О плюсах и некоторых недостатках исправления ошибок через уточненку вы уже узнали из материала «Ошибки по налогу на прибыль: правила исправления» этого номера.
Теперь в деталях рассмотрим такой способ исправления.

Из этой статьи вы узнаете правила исправления ошибок, допущенных в исчислении налога на прибыль, через текущую отчетную декларацию.
К этому способу плательщики прибегают, как правило, когда их ничего не подгоняет (например, не грозит в скором времени проверка) или когда недоплата и 5 % штраф перекрываются задекларированной в отчетном периоде переплатой.
Подождать подачи отчетной декларации плательщики могут и в случае, если допущенная ошибка привела к завышению налогового обязательства в исправляемом периоде.

Иногда случается, что плательщик выявляет «старые» ошибки, допущенные в декларациях до 2015 года. Если на горизонте «маячит» проверка, приходится такие ошибки оперативно исправлять. Здесь есть специфика, поскольку старые и новые декларационные формы абсолютно не совпадают.
Как выйти из такой ситуации, мы расскажем в статье.

Нужно ли повторно подавать финансовую отчетность вместе с отчетной новой или с уточняющей декларацией по налогу на прибыль предприятий?

  Наше предприятие подает отчетность по налогу на прибыль поквартально. В мае 2017 года мы выявили ошибку (неучтенные доходы), которая привела к занижению налога на прибыль за I квартал 2016 года.
Поскольку показатели налоговой декларации по налогу на прибыль рассчитываются нарастающим итогом, какие именно отчетные (налоговые) периоды должны быть нами уточнены? Какая сумма должна быть указана в строке 18 уточняющей декларации или приложения ВП?

Наше предприятие допустило ошибки в части неудержания и неуплаты налога при выплате доходов нерезиденту.
Как исправить выявленную ошибку в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий?
И как быть, если при выплате доходов нерезиденту налог был своевременно удержан и уплачен, но при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль его сумма ошибочно не была указана?

Наше предприятие является плательщиком налога на прибыль. По результатам 2015 года доход, определенный по правилам бухгалтерского учета, впервые не превысил 20 млн грн. Поэтому при определении налога на прибыль за 2016 год корректировку финансового результата до налогообложения на разницы, определенные разд. ІІІ НКУ, мы не осуществляли. После подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год выяснилось, что мы ошибочно не поставили отметку о принятом решении о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения.
Что мы должны делать, чтобы исправить это и не потерять право на неприменение корректировок в дальнейшем (ведь в 2016 году доход тоже не превысил 20 млн грн)?

Предприятие является годовым плательщиком налога на прибыль. По итогам 2016 года мы задекларировали прибыль (указано положительное значение в стр. 19). Декларация за 2016 год была подана своевременно, однако в ней ошибочно не был учтен убыток прошлых лет, перекрывающий сумму задекларированной прибыли. Ошибка выявлена после предельного срока подачи декларации, но до наступления предельного срока уплаты налога. В связи с этим мы ничего в бюджет не платили, а уже в конце марта подали уточняющую декларацию. Однако налоговики настаивают на уплате штрафных санкций, хотя фактически в 2016 году у нас был убыток.
Правомерно ли это?

Міністерство фінансів України
Лист від 22.04.2016 р. № 31-11410-06-5/11705

Державна фіскальна служба України
Лист від 10.02.2016 р. № 2759/6/99-95-42-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист  від 04.01.2016 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17 

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.03.2016 р. № 5375/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 09.10.2015 р. № 21492/6/99-99-15-04-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 30.05.2016 р. № 11752/6/99-99-15-02-02-15

Як заповнюються поля 2 та 3 при поданні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправление ошибки по неотражению убытков в «прибыльной» декларации" // "ПБ", 2017, № 5
• "Исправление ошибок по налогу на прибыль через уточненку" // "ПБ", 2017, № 20

Чи необхідно подавати фінансову звітність повторно як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств разом зі звітною новою або з уточнюючою декларацією, якщо показники фінансової звітності не підлягають виправленню?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправление ошибок в бухучете: важные правила" // «ПБ», 2017, № 19
• "Исправление ошибок по налогу на прибыль через уточненку" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Мы с Тамарой ходим парой…», или Нужно ли при исправлении подавать финотчетность?" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Скорая помощь» в исправлении амортизационных ошибок" // «ПБ», 2017, № 27
• "Продажа валюты неправильно проведена в учете: как исправить ошибку" // «ПБ», 2017, № 35

Чи передбачена відповідальність за неподання уточнюючої податкової звітності протягом десяти календарних днів відповідно до податкового повідомлення-рішення за формою «П», якщо за результатами перевірки контролюючим органом було зменшено від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток?
(категорія 102.25 ЗІР; додаток до матеріалу «Исправление ошибок по налогу на прибыль через уточненку»)

Чи відображаються в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств штрафні санкції у разі заниження авансового внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток та який термін сплати авансового внеску, якщо така уточнююча декларація подається після граничного терміну подання декларації, але до граничного терміну сплати таких авансових внесків?
(категорія 102.25 ЗІР; додаток до матеріалу «Исправление ошибок по налогу на прибыль через уточненку»)

Як нараховується та сплачується пеня у разі, якщо платник податків несвоєчасно сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання, у т. ч. з граничним строком сплати до 01.09.2015?
Увага! Відповідь діяла до 01.01.2017 р.
(категорія 138.02 ЗІР; додаток до матеріалу «Исправляем старые прибыльные ошибки до 2015 года»)

Чи необхідно нараховувати пеню на занижену суму податкових зобов’язань при самостійному виправленні помилок у разі подання уточнюючої декларації (розрахунку) або уточнень у складі звітної (нової звітної) декларації (розрахунку), якщо у платника податку з відповідного платежу є переплата?
Увага! Відповідь діяла до 01.01.2017 р.
(категорія 135.04 ЗІР; додаток до матеріалу «Исправляем старые прибыльные ошибки до 2015 года»)

Яка сума податкового зобов’язання зазначається у рядку 18 уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств або додатка ВП до декларації за наступний звітний (податковий) період року?
(категорія 102.23.02 ЗІР; додаток до матеріалу «Нюансы заполнения строки 18 декларации в случае исправлений ошибок»)

Як платник податку на прибуток може виправити помилки, виявлені у поданій до контролюючих органів фінансовій звітності?
(категорія 102.23.02 ЗІР; додаток до матеріалу «"Мы с Тамарой ходим парой"… Или нужно ли при исправлении подавать финотчетность?»)

Як в уточнюючій Декларації з податку на прибуток підприємств здійснити виправлення помилок, якщо платник податку своєчасно здійснив нарахування, утримання та перерахування до бюджету суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, але при перенесенні показників з додатка ПН у рядок 23 Декларації допустив помилку або додаток ПН був незаповнений та чи нараховуються при цьому штрафні санкції та пеня?
(категорія 102.23.02 ЗІР; додаток до матеріалу «Исправляем ошибку по налогу на репатриацию»)

Як у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств здійснюється виправлення помилок у разі неутримання, несплати податку на доходи нерезидента?
(категорія 102.25 ЗІР; додаток до матеріалу «Исправляем ошибку по налогу на репатриацию»)

Чи має право платник, у якого дохід не перевищує двадцять мільйонів гривень, та який у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за звітний податковий рік проставив позначку про прийняття рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, у наступному звітному році здійснювати коригування фінансового результату?
(категорія 102.13 ЗІР; додаток до матеріалів «Корректировки финрезультата в 2017 году»,  «Если стали добровольными корректировщиками "по ошибке"»)

Чи може платник податків після подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємств з незаповненою інформацією про наявність прийнятого рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ Податкового кодексу України, використати право про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування шляхом подання уточнюючого розрахунку?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Корректировки финрезультата в 2017 году" // «ПБ», 2017, № 13
• "Если стали добровольными корректировщиками по ошибке" // «ПБ», 2017, № 20
• "Годовая Декларация по прибыли: важные акценты 2017 года" // «ПБ», 2018, № 6

Чи має право платник податків, доходи якого не перевищували 20 млн. грн., але при цьому такий платник застосовував коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ Податкового кодексу України, прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату на другий, третій рік в безперервній сукупності років в кожному з яких розмір доходу не перевищує 20 млн. грн.?
(категорія 102.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Корректировки финрезультата в 2017 году" // «ПБ», 2017, № 13
• "Если стали добровольными корректировщиками по ошибке" // «ПБ», 2017, № 20
• "Годовая Декларация по прибыли: важные акценты 2017 года" // «ПБ», 2018, № 6