Профессиональный бухгалтер 10.07.2017

(комментарий к письму Минэкономразвития от 22.05.2017 г. № 2402-05/16905-02)

(комментарий к ИНК ГФСУ от 19.06.2017 г. № 708/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Случаи ошибочной уплаты налоговых обязательств налогоплательщиками не на те счета встречаются довольно часто. Это происходит по различным причинам: перепутали счета, не уследили за их изменением и указали устаревшие и т. п. А вот осознать ошибку можно слишком поздно, а именно уже после истечения предельного срока уплаты. Вот тогда возникает ситуация, когда деньги уплачены, а в ИКП по соответствующему платежу учитывается налоговый долг, а следовательно, угрожает начисление штрафных санкций и пени за нарушение правил перечисления налогов.
Как быть? Признавать ошибку и уплачивать санкции? Есть ли шанс исправить ситуацию и избежать неприятных последствий?
Попробуем разобраться, опираясь на нормы действующего законодательства, а также учитывая позицию контролирующих органов и судебную практику.

В статье мы рассмотрим, как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются операции по приобретению, эксплуатации, ремонту, продаже и ликвидации основных средств, не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

С 01.01.2017 г. в НКУ были внесены правки, касающиеся учета НДС при реорганизации предприятий. Эти либеральные нормы «сняли» часть проблемных вопросов, которые возникали у субъектов хозяйствования в таких случаях. Вместе с тем некоторые проблемы все же остались, что необходимо учитывать при принятии «реорганизационных» решений.
Об этом и поговорим в статье.

В IV квартале 2016 года наше предприятие выплатило дивиденды по результатам 2015 года.
В мае 2017 года выявлено, что сумма авансовых взносов при выплате дивидендов была рассчитана и отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год неверно.
Как исправить ошибку в налоговой отчетности?

Предприятие по договору операционной аренды арендует земельный участок, на котором строится объект, предназначенный для продажи.
Можно ли списать арендную плату, выплачиваемую собственнику земли, на расходы того периода, в котором начислена эта арендная плата?

На балансе предприятия числится участок земли. Его остаточная (балансовая) стоимость по данным бухучета равна остаточной стоимости по данным налогового учета.
Нужно ли отражать корректировки на сумму остаточной стоимости в приложении РІ к декларации по налогу на прибыль при продаже этого участка?

Министерство экономического развития и торговли Украины
Письмо от 22.05.2017 г. № 2402-05/16905-02

Государственная фискальная служба Украины
Индивидуальная налоговая консультация от 19.06.2017 г. № 708/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 06.02.2017 р. № 2103/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.01.2017 р. № 408/6/99-99-15-03-02-15

Комментарий к документу:

• "Бесплатная поставка товаров: новый подход налоговиков к обложению НДС" // "ПБ", 2017, № 8

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 14.04.2017 г. № 661/2/99-99-15-03-02-10

Державна фіскальна служба України
Лист від 30.05.2016 р. № 11769/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 05.01.2017 р. № 76/6/99-99-15-02-02-15

Комментарий к документу:

• "Ремонт объектов основных средств — что с амортизацией" // "ПБ", 2017, № 8

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.12.2015 р. № 27896/5/99-99-19-03-02-16

Державна фіскальна служба України
​Лист від 15.03.2016 р. № 4465/5/99-99-19-03-02-16

Державна фіскальна служба України
Лист від 15.11.2016 р. № 12129/Т/99-99-15-03-02-15

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 10.02.2016 р. № 2714/10/26-15-11-02-11

Державна фіскальна служба України
Лист від 02.03.2017 р. № 4338/6/99-99-15-03-02-15

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 03.04.2017 г. № 580/2/99-99-15-03-02-10

Державна фіскальна служба України
Лист від 22.07.2016 р. № 15899/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.10.2016 р. № 21410/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 11.04.2016 р. № 7964/6/99-99-19-03-02-15

Чи виникають різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних активів та як заповнюються рядки 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ та додаток АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Амортизация основных средств " // "ПБ", 2017, № 15
• "Непроизводственные основные средства: особенности учета" // "ПБ", 2017, № 26
• "«Мал золотник, да дорог», или Учет налоговой малоценки" // "ПБ", 2017, № 40

Чи враховуються при розрахунку різниць, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів, витрати на ремонт або поліпшення невиробничих основних засобів?
(категорія 102.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)

Додаток до матеріалу «Непроизводственные основные средства: особенности учета» // «ПБ, 2017, № 26.

В якому звітному періоді та яким чином платник ПДВ, який з не залежних від нього обставин здійснює ліквідацію основних засобів, повинен подати до контролюючого органу відповідний документ про їх знищення, розібрання або перетворення?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Непроизводственные основные средства: особенности учета»» // «ПБ, 2017, № 26.

Який порядок визначення бази оподаткування при постачанні основних виробничих або невиробничих засобів, в тому числі при їх ліквідації?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Непроизводственные основные средства: особенности учета» // «ПБ, 2017, № 26.

Як визначається звичайна ціна для операцій з ліквідації основних виробничих або невиробничих основних засобів, які ліквідуються за самостійним рішенням платника податку?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Непроизводственные основные средства: особенности учета» // «ПБ, 2017, № 26.

Чи підлягає анулюванню платник ПДВ, що реорганізується шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганизация предприятий: вопросы НДС" // «ПБ», 2017, № 26
• "НДС-корректировки после реорганизации юрлица: проблемные ситуации" // «ПБ», 2018, № 45

Яким чином підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Реорганизация предприятий: вопросы НДС» // «ПБ», 2017, № 26;
«Реорганизация предприятий: вопросы НДС» // "ПЕН", 2017, № 26.

Який порядок оподаткування ПДВ операцій з передачі майна платника податку до статутних фондів інших платників податків у разі реорганізації такого платника?
(категорія 101.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Реорганизация предприятий: вопросы НДС» // «ПБ», 2017, № 26;
«Реорганизация предприятий: вопросы НДС» // "ПЕН", 2017, № 26.

Чи потрібно коригувати податковий кредит чи нараховувати податкові зобов’язання при реорганізації (приєднанні, злитті, перетворенні, поділі та виділенні) юридичної особи — платника ПДВ?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганизация предприятий: вопросы НДС" // «ПБ», 2017, № 26
• "НДС-корректировки после реорганизации юрлица: проблемные ситуации" // «ПБ», 2018, № 45

Чи має право постачальник відкоригувати податкові зобов’язання, нараховані при постачанні товарів особі, яка реорганізувалася шляхом злиття (приєднання), у разі повернення таких товарів правонаступником?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганизация предприятий: вопросы НДС" // «ПБ», 2017, № 26
• "НДС-корректировки после реорганизации юрлица: проблемные ситуации" // «ПБ», 2018, № 45