Профессиональный бухгалтер 17.07.2017

(комментарий к приказу ГФСУ «Об утверждении Перечня кодов товаров согласно УКТ ВЭД» от 30.06.2017 г. № 461)

Первое полугодие закончилось, а значит, впереди отчетная пора. Полным ходом идет подготовка к полугодовому прибыльному декларированию. Еще не успели уложиться в головах бухгалтеров все «налоговоприбыльные» изменения, которые вступили в силу в текущем отчетном году, а уже пора разбираться, как правильно заполнить декларацию по обновленной форме, в которой многое добавилось, многое изменилось, а что-то и убрано за ненадобностью. В помощь налогоплательщикам налоговики пишут разъяснительно-рекомендательные письма, публикуют статьи в своих официальных изданиях, а также предоставляют индивидуальные налоговые консультации.
Тем не менее, остаются вопросы, четких ответов на которые так и не было. Например, как исправить ошибки прошлых лет по «исчезнувшим» строкам декларации? Постараемся все же найти на них ответы или, как минимум, предложить варианты решений.

Система блокирования регистрации НН/РК работает на полную, следовательно, указывать правильные коды товаров по УКТ ВЭД и коды услуг актуально как никогда.
К сожалению, даже на данный момент некоторые вопросы с определением кодов до сих пор не решены .
Разберем вместе проблемные ситуации с кодировкой накладных.

Предприятие приобрело землю для того, чтобы построить на ней новое здание.
Однако на этом участке есть старое строение, которое необходимо снести.
Как списать затраты на снос этого строения в учете?

Планируем предоставить услуги (консультирование и проведение экзамена) нерезиденту дистанционно с помощью сети Интернет.
Нужно ли при этом начислять НДС?

Учредитель предприятия внес денежные средства через кассу банка на текущий счет предприятия как свой вклад в уставный капитал. Однако в банковской выписке по этой операции указано, что фактически средства внесло другое физическое лицо — работник этого предприятия. Проверяющие квалифицировали такие действия как неоприходование наличных, приводя следующую аргументацию: учредитель должен был внести денежные средства в кассу предприятия, где их сначала следовало оприходовать, а уже потом — выдать из кассы работнику предприятия для сдачи в банк.
Так ли это на самом деле?

На нашем предприятии работают совместители — как внешние, так и внутренние.
Подскажите, нужно ли индексировать их зарплату?

Предприятие — квартальный плательщик налога на прибыль в октябре 2016 года приобрело мебель. В бухгалтерском учете установлен срок полезного использования — 3 года, метод амортизации — прямолинейный. В налоговом учете также начислили амортизацию по бухгалтерским правилам. В конце мая обнаружили ошибку: минимально допустимые сроки амортизации основных средств для этой группы (группа 6), установленные п.п. 138.3.3 НКУ, составляют 4 года.
Как исправить ошибку?

Государственная фискальная служба Украины
Приказ от 30.06.2017 г. № 461

Державна фіскальна служба України
Лист від 30.06.2017 р. № 16989/7/99-99-15-02-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 06.01.2017 р. № 200/Р/99-99-13-01-02-14

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 12.06.2017 р. № 580/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 22.06.2017 р. № 784/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Національний банк України
Лист від 01.04.2005 р. № 11-113/1077-3214

Национальный банк Украины
Письмо от 01.12.2009 р. № 11-113/5437-22295 

Національний банк України
Лист від 24.01.2014 р. № 11-116/3159

Министерство труда и социальной политики Украины
Письмо от 11.02.2004 г. № 024-15

Письмо Минсоцполитики от 31.07.2015 г. № 11587/0/14-15/10 (извлечение)

Міністерство соціальної політики України
Лист від 29.04.2016 р. № 243/13/116-16

Міністерство соціальної політики України
Лист від 20.08.2015 р. № 507/13/133-15

Міністерство соціальної політики України
Лист від 19.04.2017 р. № 8285/0/2-17/28

Міністерство праці та соціальної політики України
Лист від 06.08.2004 р. № 18-429

Чи переносяться у зв’язку з вірусною атакою на комп’ютерну мережу у червні 2017 року терміни реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та чи передбачена в такому випадку відповідальність за їх несвоєчасну реєстрацію?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Срок регистрации НН из-за кибератаки никто не переносил»  // «ПБ», 2017, № 27;
«Срок регистрации НН из-за кибератаки никто не переносил»  // «ПЕН», 2017, № 27.

Чи включаються до складу орендної плати орендаря кошти, отримані як відшкодування (компенсація) земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та чи підлягають такі суми оподаткуванню ПДВ (у тому числі за умови, якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендарем компенсації таких витрат)?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«“Проблемная кодировка“ в налоговых накладных: разбираем нюансы» // «ПБ», 2017, № 27;
«“Проблемная кодировка“ в налоговых накладных: разбираем нюансы» // «ПЕН», 2017, № 27.

Які особливості складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій, в тому числі у разі здійснення платником як оподатковуваних ПДВ операцій з постачання товарів/послуг, так і звільнених від оподаткування?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«“Проблемная кодировка“ в налоговых накладных: разбираем нюансы» // «ПБ», 2017, № 27;
«“Проблемная кодировка“ в налоговых накладных: разбираем нюансы»  // «ПЕН», 2017, № 27;
«Особенности заполнения НН: гайд от налоговиков» // «ПБ», 2017, № 28;
«Особенности заполнения НН: гайд от налоговиков» // «ПЕН», 2017, № 28.

При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) суб’єкт господарювання має право не застосовувати РРО?
(категорія 109.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Начинаем работу с РРО: важные моменты" // «ПБ», 2017, № 18
• "Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?" // «ПБ», 2017, № 27
• "Расчеты с физлицами при закупках вторсырья и других товаров" // «ПБ», 2017, № 35

Чи можна видати на господарські потреби готівкові кошти, які були повернені робітником в касу підприємства не здаючи їх до установи банку?
(категорія 109.14 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?» // «ПБ», 2017, № 27;
«Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?» // «ПЕН», 2017, № 27.

Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 150000 грн. на внески до статутного фонду?
(категорія 109.13 ЗІР, відповідь діяла до 04.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

«Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?» // «ПБ», 2017, № 27;
«Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?» // «ПЕН», 2017, № 27.

Чи поширюється обмеження граничної суми готівкового розрахунку 50 тис. грн. на розрахунки, які здійснюються платниками податків шляхом внесення готівки до каси банку для подальшого її перерахування на рахунок отримувача?
(категорія 109.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?» // «ПБ», 2017, № 27;
«Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?» // «ПЕН», 2017, № 27.

Чи встановлені терміни давності для застосування штрафних санкцій за порушення вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637?
(категорія 109.21 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?» // «ПБ», 2017, № 27;
«Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?» // «ПЕН», 2017, № 27.

Чи потрібно надавати додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо платник податку прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

•  «Корректировки финрезультата в 2017 году» // «ПБ», 2017, № 13;
• «"Скорая помощь" в исправлении амортизационных ошибок» // «ПБ», 2017, № 27.

Чи необхідно подавати фінансову звітність повторно як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств разом зі звітною новою або з уточнюючою декларацією, якщо показники фінансової звітності не підлягають виправленню?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправление ошибок в бухучете: важные правила" // «ПБ», 2017, № 19
• "Исправление ошибок по налогу на прибыль через уточненку" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Мы с Тамарой ходим парой…», или Нужно ли при исправлении подавать финотчетность?" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Скорая помощь» в исправлении амортизационных ошибок" // «ПБ», 2017, № 27
• "Продажа валюты неправильно проведена в учете: как исправить ошибку" // «ПБ», 2017, № 35