Профессиональный бухгалтер 13.11.2017

Оказывается, заключить арендное соглашение и исправно платить налоги, связанные с его выполнением, — это еще не все. Первое, что должны сделать обе стороны после подписания арендного договора, — проинформировать об этом налоговиков. По крайней мере, последние категорически на этом настаивают.
Каким образом, в какой форме и в какие сроки указанная информация предоставляется контролирующим органам, рассмотрим в данной статье.

Плательщики НДС достаточно часто попадают в ситуации, когда нужно откорректировать НН, с момента составления которой прошло более 1095 дней. А вот налоговики довольно неоднозначно относятся к составлению РК в таких случаях, ссылаясь на истечение срока давности, установленного cт. 102 НКУ. Однако позиция фискалов достаточно «гибкая» и имеет тенденцию приспосабливаться к ситуации в зависимости от выгод бюджета.
Так что предлагаем разобраться в этом деле, чтобы понимать, как действовать в разнообразных ситуациях.

С арендой коммунального имущества сталкиваются многие предприятия, ведь обычно «коммунальщикам» принадлежат «крупные» объекты, а арендная плата в целом приемлемая.
Вместе с тем при аренде такого имущества обычно возникают вопросы, которые мы рассмотрим в статье.

Наше предприятие перечислило иностранному контрагенту предоплату. Потом он сообщил, что не может отгрузить товар, и вернул деньги. Банк продал валюту и перечислил гривни за вычетом комиссии за услуги. По законодательству, положительная курсовая разница должна попасть в бюджет.
Кто должен перечислить в бюджет такую разницу и что будет, если этого не сделать?

Плательщик НДС в 2016 году находился на специальном режиме обложения НДС. Поэтому при поставке сельскохозяйственной продукции он составлял налоговые накладные с кодом «2» в порядковом номере такой накладной. Однако при поставке сельхозпродукции в мае 2016 года он случайно забыл указать этот код в номере налоговой накладной, но саму налоговую накладную зарегистрировал своевременно и отразил в спецрежимной декларации по НДС.
Может ли такая ошибка после изменения правил расчета ∑Перевищ негативно повлиять на размер регистрационного лимита?

Автомобилям, принадлежащим предприятию, предстоит сезонное техническое обслуживание в связи с началом зимнего периода.
Как отразить его проведение в учете, а также закупку антифриза, масел, омывающей лобовое стекло жидкости?

При инвентаризации выявили недостачу одного товара и излишки другого.
Можно ли провести взаимный зачет излишков и недостач по пересортице?
Если да, то как сделать это правильно?

В ноябре намечается продажа грузового автомобиля, который числится у нас на балансе с 2010 года. В 2015 году проводили его уценку. В налоговом учете также начисляли амортизацию на уцененную стоимость.
Какие налоговые последствия будут при продаже этого автомобиля?

Работница приступила к работе 3 ноября 2017 года после отпуска для ухода за ребенком до 3 лет. С 10 ноября 2017 года на основании листка нетрудоспособности ей предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами на 126 к. дн. Работнице установлена почасовая оплата труда. Часовая тарифная ставка — 50,00 грн. Страховой стаж работницы за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая больше 6 месяцев. Количество часов по норме рабочего времени в ноябре 2017 года — 176 ч.
Как рассчитать декретные?

Предприятие, выполняя для заказчика (бюджетной организации) строительно-монтажные работы (СМР) по договору подряда, закупает строительные материалы у предпринимателя, который является плательщиком единого налога по ставке 5 %.
Предприниматель не выделяет в цене НДС и не предоставляет подрядчику налоговые накладные.
Подрядчик включает в акты ф. № КБ-2в стоимость стройматериалов по цене, подтвержденной договорами с предпринимателем и накладными, полученными от предпринимателя.
Представитель заказчика отказывается подписывать акты, требуя уменьшения стоимости СМР расчетным путем на 1/6 стоимости стройматериалов, включенных в акт.
Правомерна ли такая позиция заказчика?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 19.06.2017 р. № 709/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 20.07.2017 р. № 1283/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 18.07.2017 р. № 1245/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.02.2015 р. № 2206/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 04.02.2016 р. № 2383/6/99-99-19-03-02-15

Національний банк України
Лист від 26.03.2014 р. № 29-207/12713

Державна фіскальна служба України
Лист від 19.09.2017 р. № 1365/99-99-15-03-01-18

Міністерство доходів і зборів України
Лист від 26.03.2014 р. № 6983/7/99-99-24-02-03-17 ( із змінами і доповненнями, внесеними

• листами Міністерства доходів і зборів України:

від 8 квітня 2014 року № 8135/7/99-99-24-01-03-17,
від 29 травня 2014 року № 12539/7/99-99-24-02-03-17,
від 19 червня 2014 року № 14418/7/99-99-24-02-03-17,

• листами Державної фіскальної служби України

від 28 липня 2014 року № 533/7/99-99-24-02-03-17,
від 29 грудня 2014 року № 17120/7/99-99-25-04-01-17,
від 3 лютого 2015 року № 3333/7/99-99-25-04-03-17,
від 4 лютого 2016 року № 3788/7/99-99-25-03-03-17,
від 12 березня 2016 року № 8622/7/99-99-25-03-03-17)

Державна фіскальна служба України
Лист від 28.01.2016 р. № 2784/7/99-99-19-02-02-17

Міжрегіональне головне управління ДФС — Центральний офіс з обслуговування великих платників
Лист від 04.12.2015 р. № 26508/10/28-10-06-11

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 23.05.2017 г. № 262/0/86-17/273
Комментарий к документу:

В які терміни подається повідомлення за ф. № 20-ОПП та з якої дати визначається 10-денний строк для подання повідомлення: дати державної реєстрації (взяття на облік) ЮО, ФОП або ФО, яка здійснює незалежну професійну діяльність, дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди (тощо) або іншої дати?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Единщик группы 4 купил трактор — нужно подать форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Чи подає СГ — власник нерухомого майна повідомлення за ф. № 20-ОПП у разі надання в оренду частини приміщень (окремих кімнат, офісів, квадратних метрів)?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42

Хто є платником екологічного податку за здійснення викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення у разі здачі в оренду такого стаціонарного джерела забруднення?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42

Хто є платником екологічного податку за викиди стаціонарними джерелами забруднення якщо СГ орендує нежитлове (житлове) приміщення в будівлі з автономною системою опалення (котел), яка належить іншому СГ або ФО не СГ?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42

Чи потрібно подавати повідомлення за ф. № 20-ОПП ЮО, яка придбала (орендує) транспортний засіб для своїх господарських потреб або потреб відокремленого підрозділу (філії)?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Единщик группы 4 купил трактор — нужно подать форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Який порядок заповнення відповідних граф розділу 3 повідомлення за формою № 20-ОПП «Тип об’єкта оподаткування», якщо у довіднику відсутні відповідні типи об’єкта оподаткування або немає об’єктів оподаткування, які підходять за призначенням (наприклад немає житлового або нежитлового приміщення, ОСББ, надання послуг платникам тощо)?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Единщик группы 4 купил трактор — нужно подать форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Чи має право СГ надіслати в електронній формі документи, які передбачено порядком обліку платників податків (ф. № 1-ОПП, № 5-ОПП, № 1-РПП, № 17-ОПП, № 20-ОПП, № 8-ОПП, № 34-ОПП, № 4-УРП), та яким чином повідомляється СГ про їх одержання?
(категорія 119.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42

Чи має право СГ надіслати поштою документи, які передбачено порядком обліку платників податків (ф. № 1-ОПП, 1-РП, 5-ОПП, 8-ОПП, 17-ОПП, 20-ОПП)?
(категорія 119.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42

Чи має право СГ надіслати в електронній формі документи, які передбачено порядком обліку платників податків (ф. № 1-ОПП, № 5-ОПП, № 1-РПП, № 8-ОПП, № 17-ОПП, № 20-ОПП) та Повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі через Єдине вікно подання електронної звітності або сервіс «Електронний кабінет платника»?
(категорія 119.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42

Який порядок коригування податкового зобов’язання, сформованого по першій події (аванс), якщо в подальшому відбувається зміна номенклатури товарів/послуг?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Корректировка «старых» налоговых накладных: является ли критическим истечение 1095 дней" // «ПБ», 2017, № 42

Чи необхідно платнику ПДВ — продавцю коригувати податкові зобов’язання при поверненні покупцю коштів з одночасним отриманням товару, з моменту придбання яких минуло більше 1095 днів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Корректировка «старых» налоговых накладных: является ли критическим истечение 1095 дней" // «ПБ», 2017, № 42

Чи необхідно платнику ПДВ — покупцю коригувати податковий кредит при поверненні продавцем коштів (продавцю товарів), яке здійснюється після сплину 1095 днів, якщо списання дебіторської (кредиторської) заборгованості не відбувалось у зв’язку зі зміною (пролонгацією) договору або судовим оскарженням?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Корректировка «старых» налоговых накладных: является ли критическим истечение 1095 дней" // «ПБ», 2017, № 42

Який порядок відображення в податковому обліку з ПДВ продавця та покупця операцій з повернення покупцем оплачених товарів, з моменту постачання/придбання яких минуло більше 1095 днів, якщо кошти, отримані за товар, залишаються у продавця та будуть зараховані в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Корректировка «старых» налоговых накладных: является ли критическим истечение 1095 дней" // «ПБ», 2017, № 42

Чи потрібно постачальнику складати розрахунок коригування до податкової накладної, складеної при передачі майна у фінансовий лізинг, якщо відбувається зміна його вартості після сплину 1095 днів з дати складання податкової накладної?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Корректировка «старых» налоговых накладных: является ли критическим истечение 1095 дней" // «ПБ», 2017, № 42

Як оподатковуються ПДВ послуги з надання орендодавцем комунального майна в оренду та як складається за такими операціями податкова накладна?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда коммунального имущества: отражаем в учете" // «ПБ», 2017, № 42

Як складається податкова накладна за операцією з постачання послуг оренди нежитлового приміщення, якщо договором передбачено компенсацію орендарем витрат на його утримання (комунальні послуги тощо)?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда коммунального имущества: отражаем в учете" // "ПБ", 2017, № 42

Який курс гривні до іноземних валют застосовується з метою визначення позитивної курсової різниці, яка підлягає перерахуванню до бюджету (встановлений Національним банком України чи курс на міжбанківському валютному ринку України)?
(категорія 114.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Курсовая разница от продажи валюты банком: нужно ли ее перечислять в бюджет" // «ПБ», 2017, № 42

Який порядок направлення до Державного бюджету України позитивної курсової різниці, яка виникає при продажу валюти уповноваженими банками на міжбанківському валютному ринку України відповідно до вимог ст. 5 ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», та яка передбачена відповідальність до резидента у разі не направлення до Державного бюджету України зазначеної курсової різниці?
(категорія 114.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Курсовая разница от продажи валюты банком: нужно ли ее перечислять в бюджет" // «ПБ», 2017, № 42