Профессиональный бухгалтер 05.02.2018

(комментарий к письму ГФСУ от 11.01.2018 г. № 968/7/99-99-12-03-01-17)

(комментарий к письму ГФСУ от 29.12.2017 г. № 17616/М/99-99-13-01-02-14)

На фоне остальных налогов, которые лихорадит чуть ли не ежегодно, а порой — и несколько раз в году, экологический налог — образец стабильности для всей системы налогообложения. На радость плательщикам правила его расчета и декларирования остаются неизменными уже четвертый год подряд. Правда, регулярно увеличиваются ставки эконалога, однако это не прихоть законодателя, а лишь дань годовой инфляции. Да еще незначительные изменения претерпевают отчетные формы, но это тоже существенно не отражается на порядке их составления и подачи. Вместе с тем в законсервированном состоянии остаются и извечные проблемы плательщиков экологического налога, каждый раз возникающие при приближении отчетной кампании.
Оставить вас с ними наедине было бы очень нелюбезно с нашей стороны. Поэтому давайте вспомним основные моменты, которые будут полезны вам в этот раз при заполнении эконалоговой декларации. Заодно обсудим пути преодоления тех проблем, которые могут усложнить ваш путь.

Неуклонно приближаются сроки подачи Отчета о суммах налоговых льгот за 2017 год. Недавно налоговики напомнили, что за его неподачу или несвоевременную подачу налагают «декларационные» штрафы. И хотя «цена вопроса» относительно невелика, все же штрафы — вещь неприятная.
Итак, во избежание лишней «головной боли», предлагаем освежить в памяти главные моменты, связанные с подачей Отчета.

Законотворцы не покладая рук работают ради улучшения законодательного поля. И хотя в течение прошлого года высокопоставленные должностные лица неоднократно обещали в этот раз не подкладывать налогоплательщикам «под елку» подарок в виде очередных изменений к НКУ, все-таки не удержались.
В новом году «правила игры» снова изменились (благодаря Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 г. № 2245-VIII). Некоторые изменения были ожидаемыми, некоторые — даже долгожданными, а вот некоторые — неожиданными. Однако главный вопрос: облегчат ли новшества жизнь налогоплательщиков?
В этом материале проанализируем «улучшения» в части администрирования налогов.

ФЛП — плательщик единого налога группы 2 в 2017 году получил за период своей болезни пособие по временной нетрудоспособности из средств Фонда социального страхования. Рабочий орган Фонда социального страхования не удержал с суммы пособия НДФЛ и ВС.
Должен ли предприниматель в таком случае подавать декларацию об имущественном положении и доходах до 1 мая 2018 года и отразить в ней сумму пособия, НДФЛ и ВС?

Предприятие (не является фермерским хозяйством) осуществляет добычу пресной подземной воды, которую использует для собственных хозяйственных нужд, в связи с чем платит рентную плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, а также рентную плату за специальное использование воды. Срок действия разрешения на специальное водопользование истек 05.11.2017 г., новое разрешение получено 14.12.2017 г. (фактическое место водопользования не изменилось). При этом в период с 06.11.2017 г. по 13.12.2017 г. добыча воды не осуществлялась.
Как правильно рассчитать налоговые обязательства по рентной плате и составить налоговую отчетность за IV квартал 2017 года?

Нашей работнице листок нетрудоспособности открыт 26.12.2017 г., однако до 19 января 2018 года включительно она работала. В 2017 году ей был установлен оклад в размере 3270,00 грн, с 01.01.2018 г. — 3800,00 грн.
Как правильно начислить работнице пособие по беременности и родам?
Как отразить эти начисления в форме № 1ДФ и форме № Д4?

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 11.01.2018 г. № 968/7/99-99-12-03-01-17

Приложение к материалу:

• "Таинственный Σперевищ и ошибки в НДС-отчетности: рекомендации фискалов" // "ПБ", 2018, № 5

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 29.12.2017 г. № 17616/М/99-99-13-01-02-14

Приложение к материалу:

• "При выплате больничных ФЛП удерживать НДФЛ и ВС должен ФСС" // "ПБ", 2018, № 5

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 21.06.2017 р. № 763/6/99-99-08-01-01-15/ІПК

Чи має право на ПСП платник податку, який має двох (чи більше дітей) віком до 18 років, але однин (чи більше) із них проживають з дружиною від першого шлюбу?
(категорія 103.08.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НСЛ на детей: как подтвердить, если ребенок проживает отдельно" // «ПБ», 2018, № 5

Чи є базою нарахування ЄВ суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та по вагітності та пологах, отримані ФОП, в тому числі, ФОП — платниками ЄП, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність?
(категорія 301.04.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "При выплате больничных ФЛП удерживать НДФЛ и ВС должен ФСС" // «ПБ», 2018, № 5

Хто повинен сплачувати до бюджету екологічний податок, що справляється за скиди промислових та інших стічних вод у системи каналізації?
(категорія 120.01 ЗІР; відповідь діяла до 04.06.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПБ», 2018, № 5

Чи є платниками екологічного податку СГ, які здійснюють тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПБ», 2018, № 5
• "К сведению тех, кто загрязняет окружающую среду! Составляем отчет по экологическому налогу" // «ПБ», 2019, № 5

Чи є платниками екологічного податку СГ за розміщення відходів, які утворилися у процесі їх діяльності та продаються як товар або використовуються у власному виробництві, у т.ч. металобрухт?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Чи є платником екологічного податку СГ, який має дозвіл на розміщення відходів із встановленими лімітами, та здійснює тимчасове розміщення побутових відходів (в тому числі контейнерах) до їх видалення шляхом вивезення відповідно до укладеного договору з підприємством комунального господарства на вивіз побутових відходів?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Що є джерелом іонізуючого випромінювання та чи є платником екологічного податку СГ за придбані джерела іонізуючого випромінювання?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Що відноситься до стаціонарних джерел забруднення атмосфери?
(категорія 120.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5
• "К сведению тех, кто загрязняет окружающую среду! Составляем отчет по экологическому налогу" // «ПБ», 2019, № 5

Який перший звітний (податковий) період для подання податкової декларації екологічного податку для СГ, які використовують автономні системи опалення (котли) при наявності або відсутності дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПБ», 2018, № 5
• "Котел на твердом топливе: как рассчитать экологический налог?" // «ПБ», 2019, № 1-2

Як заповнюється Додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення» до Податкової декларації екологічного податку?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПБ», 2018, № 5

З якої дати буде використовуватись для складання звітності форма Податкової декларації екологічного податку, затверджена наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 715 із змінами, внесеними наказом Мінфіна від 13.05.2017 № 495?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПБ», 2018, № 5

Який порядок подання декларації по екологічному податку, у разі якщо платник податку має кілька стаціонарних джерел забруднення або спеціально відведених для розміщення відходів місць чи об’єктів в межах одного населеного пункту або кількох населених пунктів?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПБ», 2018, № 5

Як подається податкова декларація екологічного податку СГ, який має кілька стаціонарних джерел забруднення або місць розміщення відходів, чи об’єктів в межах кількох населених пунктів (сіл, селищ або міст) або за їх межами (коди КОАТУУ різні)?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПБ», 2018, № 5

Скільки Додатків 1, 2, 3 до податкової декларації екологічного податку подається платником податку екологічного податку, який перебуває на обліку у місті з районним поділом та має декілька розташованих у такому місті стаціонарних джерел забруднення або місць розміщених відходів чи об’єктів?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПБ», 2018, № 5

В яких випадках СГ повинні повідомляти контролюючі органи про відсутність у них у звітному році об’єктів обчислення екологічного податку?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5
• "«Пустая» отчетность: подавать или не подавать?" // «ПБ», 2018, № 16
• "Кому праздники, а кому…: что следует успеть накануне Нового года" // «ПБ», 2018, № 46
• "К сведению тех, кто загрязняет окружающую среду! Составляем отчет по экологическому налогу" // «ПБ», 2019, № 5

Чи потрібно CГ, прибуток яких відповідно до норм ПКУ звільняється від оподаткування, подавати Звіт про суми податкових пільг, якщо у довіднику пільг відсутні коди пільг?
(категорія 102.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Чи потрібно подавати звіт про суми податкових пільг у разі здійснення операцій із ввезення на митну територію України культурних цінностей?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Чи необхідно СГ подавати звітність про застосування пільг зі сплати митних платежів?
(категорія 210.08 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Чи потрібно подавати звіт про суми податкових пільг сількогосподарському товаровиробнику, включеному до Реєстру отримувачів бюджетної дотації?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Який порядок подання та за якою формою звіту про суми податкових пільг?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Як подається звіт про суми податкових пільг платником податку, який має пільги з податку на прибуток та подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств лише раз на рік?
(категорія 102.23.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5
• "Декларирование по налогу на прибыль за I квартал 2018 года: и снова в бой" // «ПБ», 2018, № 16

Чи може бути визначене від’ємне значення суми пільги з ПДВ при заповненні Звіту про суми податкових пільг?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Чи вважається сума ПДВ, не сплачена до бюджету у зв’язку з оподаткуванням операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів за нижчою від основної ставкою оподаткування, а саме — 7 відсотків, податковою пільгою, та який алгоритм розрахунку її суми?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Який алгоритм визначення сум пільг з податку на прибуток у т.ч., якщо переноситься від’ємне значення з попереднього року у звітний, але звітний період збитковий без врахування збитків попереднього року?
(категорія 102.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5
• "Декларирование по налогу на прибыль за I квартал 2018 года: и снова в бой" // «ПБ», 2018, № 16

Яким чином у Звіті про суми податкових пільг виправляються помилки та чи передбачена відповідальність у разі їх виправлення?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

Яка відповідальність передбачена за неподання або несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг?
(категорія 138.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчет о суммах налоговых льгот за 2017 год: главные моменты" // «ПБ», 2018, № 5

З якого звітного періоду використовується форма Податкової декларації з рентної плати, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2017 № 545?
(категорія 121.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Рентная плата: нюансы отчетности при изменении разрешительных документов" // «ПБ», 2018, № 5

Як заповнюються рядки 7, 8.1 та 8.2 Додатка 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» до податкової декларації з рентної плати, якщо протягом звітного кварталу (року) було отримано або змінено річний ліміт використання води?
(категорія 121.04 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2018 р.; останній звітний період — ІV квартал 2017 року)

Додаток до матеріалів:

• "Рентная плата: нюансы отчетности при изменении разрешительных документов" // «ПБ», 2018, № 5

За який податковий період вперше подається податкова звітність з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин?
(категорія 130.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Рентная плата: нюансы отчетности при изменении разрешительных документов" // «ПБ», 2018, № 5

Чи припиняється подання податкової декларації з рентної плати (в частині рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин) у разі закінчення терміну дії дозволу, на підставі якого здійснювалося видобування корисних копалин?
(категорія 130.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Рентная плата: нюансы отчетности при изменении разрешительных документов" // «ПБ», 2018, № 5

Який період є звітним для новоствореної ФОП з метою подання декларації про майновий стан і доходи за період від дати державної реєстрації до дати переходу на спрощену систему оподаткування: квартал чи рік?
(категорія 104.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларация ФЛП на общей системе за 2017 год: заполняем обновленную форму" // «ПБ», 2018, № 4
• "ФЛП: отчетность при регистрации, переходах, прекращении в 2017 и 2018 годах" // «ПБ», 2018, № 5

На якій системі оподаткування буде перебувати новостворена ФОП, яка до закінчення місяця, в якому відбулась її державна реєстрація, подала заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та обрала ставку ЄП, встановлену для першої або другої групи?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларация ФЛП на общей системе за 2017 год: заполняем обновленную форму" // "ПБ", 2018, № 4
• "ФЛП: отчетность при регистрации, переходах, прекращении в 2017 и 2018 годах" // "ПБ", 2018, № 5

В який термін та за який звітний період ФО щодо яких після 01.01.2017 в ЄДР внесено запис про припинення підприємницької діяльності ФОП подають ліквідаційну звітність (крім ЄВ) та в якому вигляді (електронному чи на паперових носіях)?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Самоликвидация» ФЛП — как прекратить деятельность" // «ПБ», 2017, № 39
• "ФЛП: отчетность при регистрации, переходах, прекращении в 2017 и 2018 годах" // «ПБ», 2018, № 5