Профессиональный бухгалтер 18.09.2017

(комментарий к ИНК ГФСУ от 31.08.2017 г. № 1772/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)

Украинские главбухи уже привыкли к модели учета гарантийных обязательств. Расходы на выполнение таких обязательств в соответствии с п. 19 П(С)БУ 16 «Расходы» отражаются в составе расходов на сбыт, а согласно п. 13 П(С)БУ 11 «Обязательства» оценка суммы гарантийных обязательств фиксируется по статье обеспечений. Инструкция по применению Плана счетов предписывает показывать начисление гарантийных обязательств по кредиту счета 473 «Обеспечение прочих расходов и платежей».
В принципе, тот же механизм применяется и в системе МСФО. Однако здесь нужно обратить внимание на один важный нюанс: договорные и законодательно обусловленные гарантийные обязательства могут влиять не только на показатели затрат и обеспечений, но и на показатель дохода.

Форма № 1ДФ не сложная, но коварная: в ней можно допустить ошибку, исправляя ошибки. Так, многие бухгалтеры путают порядок формирования отчетной новой формы № 1ДФ и отчетной новой формы № Д4. А ведь механизм исправления в них кардинально отличается.
Напомним: отчетную новую форму подают, если нужно исправиться после подачи отчетности, но до окончания предельного срока ее подачи. Что же нужно знать?

Предприятие, основным видом деятельности которого является торговля (т.е. применяет РРО на общих основаниях), планирует делать закупки у обычных физических лиц. В этих целях интересуют правила закупок некоторых видов вторичного сырья, в т.ч. металлолома, подержанных товаров и т.п., как у сторонних физических лиц, так и у работников предприятия.
Как правильно оформлять выдачу наличных? Обязательно ли при расчетах по таким операциям применять РРО?

Наше предприятие-общесистемщик с 01.10.2017 г. переходит на уплату единого налога (группа 3). В сентябре по итогам работы за 9 месяцев мы начисляем дивиденды участникам (два физлица и одно юрлицо). Выплата дивидендов будет в октябре 2017 года.
По какой ставке удерживать НДФЛ (5 или 9%)?
Возникают ли в данном случае обязательства по уплате дивидендного авансового взноса по налогу на прибыль?

Наше предприятие — плательщик ЕН группы 3 допустило ошибку в декларации за ІІ квартал 2017 года — занижены налоговые обязательства. На лицевом счете имеется переплата.
Нужно ли уплатить всю сумму штрафа до подачи уточненки в таком случае?

Наше предприятие — плательщик налога на прибыль занимается сезонным производством (изготовление сахара). В межсезонный период (январь–август) производственные затраты мы накапливаем на счете 39 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием на себестоимость изготавливаемой продукции.
Как правильно заполнять Декларацию по прибыли в части амортизационных начислений, ведь по Отчету о финрезультатах (форма № 2) проходит сумма амортизации без учета данных, накопленных по дебету счета 39? Разрыв между суммой фактически начисленной амортизации и амортотчислениями, отраженными в форме № 2, составляет более 500 тыс. грн за квартал, что вызывает вопросы у фискалов.
Кроме того, за счет проведенных в 2015 году дорогостоящих текущих ремонтов основных средств (отнесены в затраты только в пределах 10% лимита) налоговая сумма амортизации гораздо выше бухгалтерской (разрыв более 300 тыс. грн за квартал). Вправе ли мы уменьшать базу обложения налогом на прибыль на разницу межу налоговой и бухгалтерской амортизацией?

В 2016 году в бухгалтерском учете продажу валюты полностью проводили через счета доходов (на сумму выручки от продажи) и расходов (на сумму балансовой стоимости валюты), а надо было в доходах/расходах отражать только разницу. В результате этой ошибки годовой доход за 2016 год превысил 20-миллионный рубеж, что привело к необходимости корректировать финрезультат до налогообложения. В таком же ошибочном порядке отражали операции по продаже валюты в І и ІІ кварталах 2017 года.
Как исправить данную ошибку? Как после исправления заполнять Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года — с корректировками или без (ведь, если бы ошибка не была допущена, доход за 2016 год не превысил бы 20-миллионный рубеж)?

Базовым месяцем для работников предприятия является январь 2017 года. С учетом роста индекса для проведения индексации мы хотим в сентябре 2017 года повысить им зарплату, чтобы перекрыть индексацию.
На какую сумму нужно повысить зарплату?

Как выплачивать индексацию, если работник полностью не отработал рабочие дни (отпуск, болезнь и т.д.)?

В сентябре 2017 года на наше предприятие принят новый работник.
Имеет ли он право на индексацию?

Государственная фискальная служба Украины
Индивидуальная налоговая консультация от 31.08.2017 г. № 1772/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 10.02.2016 р. № 2785/6/99-99-17-03-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.02.2016 р. № 3525/5/99-99-17-03-03-16

Міжрегіональне головне управління ДФС — Центральний офіс з обслуговування великих платників
Лист від 11.11.2015 р. № 25363/10/28-10-06-11

Державна фіскальна служба України
Лист від 30.05.2016 р. № 11769/6/99-99-15-02-02-15

Міністерство соціальної політики України
Лист від 25.02.2016 р. № 75/10/136-16

Міністерство соціальної політики України
Лист від 27.12.2012 р. № 518/10/136-12

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 14.06.2016 г. № 263/10/136-16

• "Приняли нового работника? Решаем вопрос с индексацией зарплаты" // "ПБ", 2016, № 1

Яка відповідальність застосовується контролюючим органом до платника податку за неутримання, несплату (несвоєчасну сплату) податку на доходи нерезидента?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Штрафной парадокс, или Как избежать штрафов за нарушение порядка уплаты налогов у источника выплаты" // «ПБ», 2017, № 35

Чи необхідно СГ заповнювати реквізити «Працювало за трудовими договорами» та «Працювало за цивільно-правовими договорами» і зазначати номер порції при поданні уточнюючого податкового розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетная новая форма № 1ДФ: правила + разбор ситуаций" // «ПБ», 2017, № 35
• "Форма № 1ДФ: правила «для всех» + 35 ситуаций «а что, если…»" // «ПБ», 2018, № 4

Яким чином платник податків може виправити помилку, допущену у реквізитах податкового розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетная новая форма № 1ДФ: правила + разбор ситуаций" "ПБ", 2017, № 35

Чи необхідно заповнювати підсумковий рядок по гр. 3а, гр. 3, гр. 4а та гр. 4 у разі подання уточнюючого податкового розрахунку за ф. 1ДФ та заповнення рядків на вилучення та введення?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетная новая форма № 1ДФ: правила + разбор ситуаций" // «ПБ», 2017, № 35

При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) суб’єкт господарювання має право не застосовувати РРО?
(категорія 109.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Начинаем работу с РРО: важные моменты" // «ПБ», 2017, № 18
• "Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?" // «ПБ», 2017, № 27
• "Расчеты с физлицами при закупках вторсырья и других товаров" // «ПБ», 2017, № 35

Чи необхідно СГ (ЮО або ФО на загальній системі оподаткування) при проведенні розрахунків за приймання від населення вторинної сировини, застосовувати РРО?
(категорія 109.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Расчеты с физлицами при закупках вторсырья и других товаров" // «ПБ», 2017, № 35

Яким чином здійснюються розрахунки при закупівлі у населення металобрухту спеціалізованими підприємствами?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Расчеты с физлицами при закупках вторсырья и других товаров" // «ПБ», 2017, № 35
• "Прием стеклотары: с РРО или без?" // «ПБ», 2017, № 45

Чи повинна юридична особа — платник єдиного податку третьої та четвертої груп при виплаті дивідендів нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток та чи зменшується розмір податкового зобов’язання з єдиного податку на суму авансового внеску?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Выплата дивидендов при переходе с общей системы на единый налог" // «ПБ», 2017, № 35
• "Доходы плательщика единого налога" // «ПБ», 2017, № 37

Як обчислюється авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів ЮО — платником ЄП та за який період подається Податкова декларацію з податку на прибуток підприємств у цьому випадку?
(категорія 108.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № 1ДФ: универсальная шпаргалка на 2017 год" // «ПБ», 2017, № 5
• "Выплата дивидендов при переходе с общей системы на единый налог" // «ПБ», 2017, № 35

За який податковий (звітний) період та в який термін платнику податку на прибуток потрібно подавати податкову декларацію з податку на прибуток, якщо в середині року платник переходить на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.23.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Выплата дивидендов при переходе с общей системы на единый налог" // «ПБ», 2017, № 35

Чи необхідно сплачувати до бюджету суму податкового зобов’язання відповідно до поданої звітності або податкового повідомлення — рішення, якщо в інтегрованій картці платника податку за таким видом податку (збору) наявна переплата?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Уточненка и переплата на лицевом счете" // «ПБ», 2017, 35

Чи необхідно подавати фінансову звітність повторно як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств разом зі звітною новою або з уточнюючою декларацією, якщо показники фінансової звітності не підлягають виправленню?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправление ошибок в бухучете: важные правила" // «ПБ», 2017, № 19
• "Исправление ошибок по налогу на прибыль через уточненку" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Мы с Тамарой ходим парой…», или Нужно ли при исправлении подавать финотчетность?" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Скорая помощь» в исправлении амортизационных ошибок" // «ПБ», 2017, № 27
• "Продажа валюты неправильно проведена в учете: как исправить ошибку" // «ПБ», 2017, № 35

Який термін подання авансового звіту про використання коштів відповідно до ПКУ, якщо працівник проводив готівкові та безготівкові розрахунки із застосуванням корпоративної картки для закупівлі товарів для потреб підприємства?
(категорія 103.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подотчетные средства: сроки" // "ПБ", 2017, № 35
• "Подотчетные средства: сроки возврата и подачи Отчета" // "ПБ", 2018, № 7
• "Корпоративная платежная карта: используем правильно" // "ПБ", 2018, № 17-18
• "Хозрасходы и корпоративная платежная карта: как отчитаться и вернуть остаток средств?" // "ПБ", 2018, № 44
• "Подотчетные средства: сроки возврата и подачи Отчета" // "ПБ", 2021, № 49