Профессиональный бухгалтер 27.04.2021

Получение прибыли — основа основ предпринимательства. В то же время есть среди юридических лиц и такие, которые создаются и работают не ради денег . Речь идет о неприбыльных организациях. И даже если вы «классический» субъект хозяйствования, вы наверняка в своей жизни не раз сталкивались с неприбыльщиками (кстати, «любимые» всеми налоговики также к ним относятся).
В нашем материале мы подробно расскажем о том, кто относится к неприбыльным предприятиям и организациям, при каких условиях можно попасть в их когорту.

Не прибылью единой должен заниматься бухгалтер неприбыльной организации. Не последнее место занимает здесь НДС.
При каких обстоятельствах придется познакомиться с данным налогом, подробнее разъясним в материале.

Безусловная привилегия неприбыльных предприятий и организаций — они не являются плательщиками налога на прибыль. При этом НКУ выдвигает ряд требований к юрлицам для получения и сохранения налогового статуса неприбыльщика.
Рассмотрим их, а также проанализируем разъяснения налоговых органов по этому поводу.
Также обратим внимание на последствия нарушения «неприбыльных» условий.

Из материала «Условия налоговой неприбыльности и последствия их нарушения» этого номера вы имеете представление об особенностях обложения (а точнее, необложения) налогом на прибыль.
Об НДС можно почитать  в материале «НДС у неприбыльщиков: когда платить» этого номера.
Следует ли рассчитывать неприбыльщикам на привилегии относительно прочих налоговых сборов, разберемся в этом материале.

Неприбыльные организации, как и все юридические лица, обязаны фиксировать проведенные операции первичными документами, вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность.
​В рамках статьи невозможно дать четкие рекомендации всем неприбыльщикам, ведь «разбег» в специфики деятельности огромен.
Однако общий подход к организации учета и отражению операций мы рассмотрим в этой статье.

В данной статье неприбыльные организации найдут рекомендации по составлению и подаче ежегодного отчета о своей «неприбыльности»: Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее — Отчет неприбыльщика).
Обратим внимание на случаи выплаты доходов нерезидентам, когда возникает необходимость удерживать так называемый налог на репатриацию, что требует от неприбыльщика представления Декларации по ННП.

 Вновь созданная общественная организация планирует вести кассовые операции, в частности, принимать благотворительные и членские взносы (расчетные операции с РРО/программным регистратором расчетных операций осуществляться не будут).
Какие особенности обращения с наличностью необходимо учесть?

 Неприбыльная организация собирается принимать наличность за проданную сувенирную продукцию, услуги, аренду и некоторые иные операции.
Нужно ли в данном случае применять РРО?

 Неприбыльная организация имеет представительства в разных регионах. Планируется, что представительства будут осуществлять операции с наличностью, в частности, принимать пожертвования, предоставлять услуги, выдавать наличность сотрудникам под отчет.
Нужно ли в таком случае организовать в представительстве кассу?
Как правильно инкассировать наличность?

Державна фіскальна служба України
Лист ДФС від 19.06.2017 № 726/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Територіальні органи Державної фіскальної служби України у Дніпропетровській області
Роз'яснення № б/н від 06.07.2017

Чи можуть СГ надіслати заяву за формою 1-РН з позначками «Реєстрація», «Зміни», «Виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій» і за яким ідентифікатором форми через Єдине вікно подання електронної звітності або «Електронний кабінет» та який порядок, термін отримання, збереження платником першої та другої квитанцій?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Неприбыльные организации: «пришельцы» среди хозяйствующих субъектов" // «ПБ», 2021, № 20

Які особи та яким чином, у т. ч. в електронному вигляді (за допомогою якого меню Електронного кабінету) можуть подати запит та отримати витяг з Реєстру неприбуткових установ та організацій?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Неприбыльные организации: «пришельцы» среди хозяйствующих субъектов" // «ПБ», 2021, № 20

Які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?
(категорія 101.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС у неприбыльщиков: когда платить" // «ПБ», 2021, № 20

Чи звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання товарів (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, бюджетним установам, ФО, які не є платниками ПДВ або користуються пільгами згідно із іншими нормативно-правовими та законодавчими актами?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС у неприбыльщиков: когда платить" // «ПБ», 2021, № 20

Чи враховуються при розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ, обсяги операцій з безоплатної передачі/надання товарів/послуг та обсяги операцій з ліквідації за власним бажанням необоротних активів?
(категорія 101.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС у неприбыльщиков: когда платить" // «ПБ», 2021, № 20

Чи вважаються порушенням вимог п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 ПКУ виплати доходу засновнику (учаснику), працівнику або члену неприбуткової організації за виконані роботи (надані послуги) на підставі цивільно-правового договору (у т. ч. у 2016 році)?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Условия налоговой неприбыльности и последствия их нарушения" // «ПБ», 2021, № 20

Чи оподатковуються податком на прибуток підприємств доходи, отримані неприбутковою організацією від виконаних робіт, наданих послуг, продажу товарів або ОЗ тощо?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Условия налоговой неприбыльности и последствия их нарушения" // «ПБ», 2021, № 20

Чи має право неприбуткова організація надавати своїм засновникам (учасникам), членам такої організації, працівникам матеріальну допомогу або здійснювати виплати на потреби учасників (лікування, надання позик тощо)?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Условия налоговой неприбыльности и последствия их нарушения" // «ПБ», 2021, № 20

Чи є підставою для виключення неприбуткової організації (у т. ч. медичної установи) з Реєстру неприбуткових установ та організацій укладання договорів добровільного медичного страхування зі страховиками про страхування своїх працівників та проведення працівникам тестувань, пов’язаних з поширенням коронавірусної хвороби (Covid-19)?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Условия налоговой неприбыльности и последствия их нарушения" // «ПБ», 2021, № 20

Чи є підставою для виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій у разі порушення вимог закону, який регулює її діяльність?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Условия налоговой неприбыльности и последствия их нарушения" // «ПБ», 2021, № 20

Які наслідки порушення неприбутковою організацією вимог (використання доходів (прибутків) виключно для фінансування видатків на утримання тощо) відповідно до п. 133.4 ст. 133 ПКУ?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Условия налоговой неприбыльности и последствия их нарушения" // «ПБ», 2021, № 20

Чи є платниками екологічного податку СГ, які здійснюють тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
(категорія 117.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особенности налогообложения неприбыльщиков: освобождение и льготы" // «ПБ», 2021, № 20

Хто є платником екологічного податку за викиди стаціонарними джерелами забруднення, якщо СГ орендує нежитлове (житлове) приміщення в будівлі з автономною системою опалення (котел), яка належить ФО (громадянину) або іншому СГ?
(категорія 117.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особенности налогообложения неприбыльщиков: освобождение и льготы" // «ПБ», 2021, № 20

Чи звільняються від подання податкових декларацій з плати за землю ЮО, які мають право на пільги щодо сплати земельного податку або мають земельні ділянки, що не підлягають оподаткуванню на підставі ст. 283 ПКУ?
(категорія 111.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особенности налогообложения неприбыльщиков: освобождение и льготы" // «ПБ», 2021, № 20

Чи утримують та сплачують податок на доходи нерезидента неприбуткові організації при виплаті доходів на користь нерезидентів та який порядок відображення таких виплат в податковій звітності?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особенности налогообложения неприбыльщиков: освобождение и льготы" // «ПБ», 2021, № 20

Які форми фінансової звітності повинні подаватися неприбутковими організаціями?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Бухгалтерские «фишки» неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Який порядок подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації професійними спілками, їх об’єднаннями та організаціями профспілок?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Який «стан документа» (звітний/новий звітний/уточнюючий) та який формат («S» або «J») необхідно обрати при поданні фінансової звітності з виправленими показниками через Електронний кабінет?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

За який звітний (податковий) період подається фінансова звітність разом з Податковою декларацією з податку на прибуток підприємств/ Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації у разі включення неприбуткового підприємства, установи та організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій в середині кварталу звітного року?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Яке рішення про включення неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій зазначається у рядку 7 вступної частини Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та ознака неприбутковості організації у рядку 8, якщо відбулося повторне включення неприбуткової організації до Реєстру та отримано нове рішення з новою ознакою неприбутковості організації?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Як здійснюється виправлення помилок у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (у т. ч. якщо помилково було нараховано та сплачено податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств)?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Який порядок заповнення Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Як заповнюється Додаток ГД до рядків 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД та 3.1 ГД Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації у разі повернення гуманітарної допомоги її отримувачем організації, яка її надала?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Чи потрібно набувачу гуманітарної допомоги, яка надійшла від отримувача гуманітарної допомоги, який внесений в Єдиний реєстр отримувачів гуманітарної допомоги, заповнювати додаток ГД до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та які графи, якщо за цільовим призначенням гуманітарна допомога залишається у набувача?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Чи передбачено у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації відображення всіх сум доходів та витрат (у т. ч. суми нарахованої амортизації ОЗ), визначених за правилами бухгалтерського обліку?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Чи утримують та сплачують податок на доходи нерезидента неприбуткові організації при виплаті доходів на користь нерезидентів та який порядок відображення таких виплат в податковій звітності?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчетность неприбыльщиков" // «ПБ», 2021, № 20

Яким чином здійснюється облік готівки у вигляді благодійних внесків, які збирає благодійна організація у тому числі в «скриньки»?
(категорія 109.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особенности кассовых операций общественной организации" // «ПБ», 2021, № 20

При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) СГ мають право не застосовувати РРО або ПРРО?
(категорія 109.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Неприбыльная организация и РРО"

Чи потрібно при продажу ОЗ, які згідно бухгалтерського обліку обліковувались на рахунку «Основні засоби» застосовувати РРО?
(категорія 109.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Неприбыльная организация и РРО"

Чи потрібно при продажу ОЗ, які при їх ліквідації обліковувались у бухгалтерському обліку на рахунках «Товари» або «Виробничі запаси», застосовувати РРО?
(категорія 109.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Неприбыльная организация и РРО"