Профессиональный бухгалтер 03.12.2018

(комментарий к ИНК ГФСУ от 31.10.2018 г. № 4646/6/99-99-12-02-01-15/ІПК)

Иногда на практике случается, что после реорганизации юрлица нужно откорректировать НО или НК по ранее совершенным операциям. При этом трудности проведения таких корректировок касаются не только непосредственно реорганизованного юрлица, но и его контрагента. И не важно, кем в таких операциях выступает реорганизованное юрлицо: продавцом или покупателем.
В данном материале мы рассмотрим возможности и механизмы проведения таких корректировок.

Тем, кто решил новый год начать с новой системы налогообложения, нужно знать, с какого шага начать и каким закончить процедуру перехода.
И хотя в последнее время в этой сфере обошлось без бурь, будет не лишнем напомнить о ней в этой статье.

На работу в киоск фаст-фуда хотим принять работника, который будет выполнять работу повара и продавца продовольственных товаров одновременно.
Как правильно указать его должность в кадровой документации?

Наше вновь созданное предприятие осуществляет разработку, тестирование и сопровождение компьютерных программ для заказчиков-нерезидентов, при этом объем таких операций приближается к 1 млн грн.
Обязательно ли предприятию регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Сельскохозяйственное предприятие — плательщик ЕН группы 4 приобрело для использования в своей деятельности трактор ХТЗ 150К-09-25.
Нужно ли в этом случае подавать Уведомление об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП (далее — ф. № 20-ОПП)?

Предприятие 15.05.2018 г. получило сырье от поставщика — плательщика НДС. Регистрация НН в ЕРНН была приостановлена. На данный момент поставщик не сделал ничего для разблокировки этой НН.
Каковы наши действия?
В течение какого срока еще можно будет сформировать НК по НДС?

Шаги для перехода в группу 4 или подтверждения статуса плательщика ЕН группы 4 надо осуществить в начале следующего года. Однако тем, кто хочет выбрать группу 4 плательщиков ЕН или остаться в ней в 2019 году, следует обратить внимание на то, какие требования необходимо выполнить.
Об этом — в предлагаемой материале.

Единщиком групп 1–3, юрлицом или ФЛП могут стать только субъекты, подпадающие под критерии, установленные НКУ.

В конце года обычно начинаются массовые миграции с общей системы на упрощенную и наоборот. Это дополнительно вызывает необходимость регистрации в качестве плательщика НДС или же ее аннулирования.
Как облагать налогом НДС-переходящие операции и с какими процедурными моментами вы столкнетесь при переходах, читайте в материале.

Этот материал — для предприятий и ФЛП, которые с 01.01.2019 г. собираются сменить систему налогообложения и размышляют, как облагаются переходные операции.

Государственная фискальная служба Украины
Индивидуальная налоговая консультация от 31.10.2018 г. № 4646/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Документ к материалу:

• "Фискалы изменяют сумму остатка отрицательного значения НДС: алгоритм дальнейшего учета" // "ПБ", 2018, № 45

Як у податковій декларації з ПДВ відображається сума, визначена в податковому повідомленні-рішенні за формою «В4», в тому числі, якщо платником податку здійснювалось оскарження такого податкового повідомлення-рішення?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Фискалы изменяют сумму остатка отрицательного значения НДС: алгоритм дальнейшего учета" // «ПБ», 2018, № 45

Чи підлягає анулюванню платник ПДВ, що реорганізується шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганизация предприятий: вопросы НДС" // «ПБ», 2017, № 26
• "НДС-корректировки после реорганизации юрлица: проблемные ситуации" // «ПБ», 2018, № 45

Чи потрібно особі, що утворилась в результаті реорганізації, нараховувати податкові зобов’язання при постачанні товарів/послуг, попередня оплата за якими була отримана від покупців до проведення реорганізації?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС-корректировки после реорганизации юрлица: проблемные ситуации" // «ПБ», 2018, № 45

Чи потрібно коригувати податковий кредит чи нараховувати податкові зобов’язання при реорганізації (приєднанні, злитті, перетворенні, поділі та виділенні) юридичної особи — платника ПДВ?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганизация предприятий: вопросы НДС" // «ПБ», 2017, № 26
• "НДС-корректировки после реорганизации юрлица: проблемные ситуации" // «ПБ», 2018, № 45

Чи має право постачальник відкоригувати податкові зобов’язання, нараховані при постачанні товарів особі, яка реорганізувалася шляхом злиття (приєднання), у разі повернення таких товарів правонаступником?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реорганизация предприятий: вопросы НДС" // «ПБ», 2017, № 26
• "НДС-корректировки после реорганизации юрлица: проблемные ситуации" // «ПБ», 2018, № 45

Чи необхідно ЮО, до складу якої входять відокремлені підрозділи та філії, у разі переходу на застосування спрощеної системи оподаткування, повідомляти контролюючі органи, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів та філій, про обрання спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Яка дата вважається датою подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, якщо її надіслано поштою?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Чи можливе подання ФОП заяви для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування (внесення змін до реєстру платників ЄП, відмови від спрощеної системи оподаткування) в електронній формі?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Чи можуть ЮО подавати засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб заяву про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Чи враховуються ЮО, яка прийняла рішення про перехід на спрощену систему оподаткування (у т. ч. без сплати ПДВ), в розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, суми ПДВ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Які відомості зазначаються у рядках 4 і 8 заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та чи заповнюються поля «номер реєстрації в органі державної податкової служби», «дата взяття на облік в органі державної податкової служби» у зазначеній заяві?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Чи необхідно ФОП платнику ЄП, яка здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи адреси майна, яке буде здаватися в оренду?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Які відомості зазначаються ФОП у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Які відомості зазначає ЮО, яка обирає ЄП третьої групи, в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ФОП рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня наступного року?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ЮО рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 01 січня наступного року?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

В якому випадку ФОП проставляє позначку навпроти слова «первинна» або «повторна» при заповненні рядка «Відомості щодо державної реєстрації протягом календарного року: первинна або повторно» п. 4 Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

В якому випадку ЮО проставляє позначку навпроти слова «первинна» або «повторна» при заповненні рядка «Відомості щодо державної реєстрації протягом календарного року: первинна або повторна» п.4 Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Меняем систему налогообложения: общая система ⇔ единый налог" // «ПБ», 2018, № 45

Які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?
(категорія 101.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экспортируем IТ-услуги: что с регистрацией в качестве плательщика НДС?" // «ПБ», 2018, № 45

Чи потрібно подавати повідомлення за ф. № 20-ОПП ЮО, яка придбала (орендує) транспортний засіб для своїх господарських потреб або потреб відокремленого підрозділу (філії)?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Единщик группы 4 купил трактор — нужно подать форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

В які терміни подається повідомлення за ф. № 20-ОПП та з якої дати визначається 10-денний строк для подання повідомлення: дати державної реєстрації (взяття на облік) ЮО, ФОП або ФО, яка здійснює незалежну професійну діяльність, дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди (тощо) або іншої дати?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Единщик группы 4 купил трактор — нужно подать форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Який порядок заповнення відповідних граф розділу 3 повідомлення за формою № 20-ОПП «Тип об’єкта оподаткування», якщо у довіднику відсутні відповідні типи об’єкта оподаткування або немає об’єктів оподаткування, які підходять за призначенням (наприклад немає житлового або нежитлового приміщення, ОСББ, надання послуг платникам тощо)?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Аренда и форма № 20-ОПП" // «ПБ», 2017, № 42
• "Единщик группы 4 купил трактор — нужно подать форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Як заповнюються графи 6 – 7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування», 8 «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» розділу 3 повідомлення за ф. № 20-ОПП, у разі придбання транспортного засобу для використання по всій території Україні або передачі його в оренду?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Единщик группы 4 купил трактор — нужно подать форму № 20-ОПП" // «ПБ», 2018, № 45

Чи подаються пояснення та копії документів у разі зупинення реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних зайво (помилково) складених податкової накладної/розрахунку коригування?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Есть, да не про вашу честь, или Что делать покупателю, если регистрация налоговой накладной приостановлена" // «ПБ», 2018, № 45

Чи застосовуються штрафні санкції за не реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, реєстрацію яких було зупинено і після спливу 365 днів не вжито заходи, необхідні для прийняття контролюючим органом рішення про їх реєстрацію?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Есть, да не про вашу честь, или Что делать покупателю, если регистрация налоговой накладной приостановлена" // «ПБ», 2018, № 45

Чи включаються до об’єкта оподаткування ЮО — платника ЄП четвертої групи площі орендованих земель, які фактично використовуються платником, але договори оренди яких не зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку?
(категорія 108.02.02 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Основные правила работы в группе 4 плательщиков единого налога" // «ПБ», 2018, № 45

Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС-переходящие операции: процедура и налогообложение" // «ПБ», 2018, № 45

Чи враховуються при визначенні об’єкта оподаткування кошти, отримані платником податку на прибуток за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Переходные операции у юрлиц и ФЛП: когда и как облагать" // «ПБ», 2017, № 46
• "Переходные операции у юрлиц и ФЛП: когда и как облагать" // «ПБ», 2018, № 45

Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування враховувати документально підтверджені витрати, які були фактично понесені під час здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 104.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Переходные операции у юрлиц и ФЛП: когда и как облагать" // «ПБ», 2017, № 46
• "Переходные операции у юрлиц и ФЛП: когда и как облагать" // «ПБ», 2018, № 45