Профессиональный бухгалтер 26.05.2020

Не будем оригинальны, если скажем, что коронавирусные события привели к финансовым потерям у огромного количества субъектов хозяйствования. Многим даже пришлось закрыть свой бизнес. В итоге долги до этого стабильных и надежных контрагентов стают сначала сомнительными, а затем и безнадежными.
Что делать с ними в бухгалтерском и налоговом учете, рассмотрим в этом материале.

В этом материале поговорим о списании задолженности, которую не погасили вы. К этой задолженности у проверяющих всегда особое внимание, ведь при списании ее сумму нужно включить в доходы, что в большинстве случаев приводит к увеличению объекта налогообложения.
Давайте рассмотрим бухучетные и налоговые последствия этой операции.

В условиях финансового кризиса многие предприятия становятся банкротами и вынуждены ликвидироваться, имея долги перед контрагентами.
Когда кредитор сталкивается с такой ситуацией, у него возникает вопрос: как взыскать долг и возможно ли это вообще?
Предлагаем разобраться с этой проблемой вместе.

На фоне карантинных мероприятий долги некоторых контрагентов выглядят все сомнительнее и сомнительнее.
Соответственно, к вопросу создания/увеличения резерва сомнительных долгов (РСД) все больше устремляют взоры бухгалтера.
Напомним действующие в этом вопросе правила.

ФЛП — плательщик ЕН группы 3 (неплательщик НДС, ставка 5 %) перед тем, как прекратить деятельность, решил «проинвентаризировать» дебиторскую и кредиторскую задолженности. Он обнаружил, что с одним продавцом он своевременно не рассчитался за товар, а одному из покупателей не была полностью поставлена партия товара. Поскольку задолженности были на небольшую сумму, то контрагенты не предприняли каких-либо действий по их взысканию. С даты сверки прошло более трех лет (срок исковой давности истек).
Должен ли единщик списать эти задолженности и какие будут последствия в учете?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 01.09.2017 р. № 1783/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Офіс великих платників податків Державної фіскальної служби
Індивідуальна податкова консультація від 28.09.2018 р. № 4196/ІПК/28-10-27-01-11

В яких випадках платники податку на прибуток повинні здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування згідно з підпунктами 140.5.10 і 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная дебиторка: определяем и списываем" // «ПБ», 2020, № 25

Чи має право постачальник / покупець відкоригувати податкові зобов’язання / кредит у разі списання кредиторської / дебіторської заборгованості за отриманою / перерахованою попередньою (авансовою) оплатою за товари/послуги, якщо термін позовної давності минув, але товари/послуги так і не були поставлені?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная дебиторка: определяем и списываем"

Чи має право постачальник відкоригувати податкові зобов’язання у разі списання дебіторської заборгованості за поставленими товарами / послугами, якщо термін позовної давності минув, але оплату за товари / послуги ними так і не було отримано та процедура досудового врегулювання сумнівної дебіторської заборгованості проведена не була?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная дебиторка: определяем и списываем" // «ПБ», 2020, № 25

В якому випадку платник податку на прибуток може застосовувати термін позовної давності 4 роки до заборгованості, що виникла за зовнішньоекономічним договором купівлі-продажу товарів, для врахування в податковому обліку такої заборгованості як безнадійної?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная дебиторка: определяем и списываем" // «ПБ», 2020, № 25

Чи включається до складу доходу ЮО - платника ЄП третьої групи, що ліквідується, сума кредиторської заборгованості, за якою не минув строк позовної давності?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная кредиторка: учет и налоги" // «ПБ», 2020, № 25

Чи здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування на суму списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає / не відповідає ознакам визначеними п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, якщо резерв сумнівних боргів не створювався?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Резерв сомнительных долгов: расчет и учет" // «ПБ», 2020, № 25

Чи вважаються безоплатно отриманими товари (роботи, послуги) та чи включається їх вартість до доходу ФОП платника ЄП, якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная кредиторка в учете ФЛП-единщика" // «ПБ», 2020, № 25

Чи відображається ЮО в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума списаної до закінчення терміну позовної давності заборгованості за надані, але не оплачені товари (роботи, послуги) на користь ФОП ЄП?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная кредиторка в учете ФЛП-единщика" // «ПБ», 2020, № 25

Яким чином ЮО (ФОП) оподатковує та відображає в податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної після закінчення терміну позовної давності заборгованості за надані, але не оплачені товари на користь ФОП, який припинив державну реєстрацію підприємницької діяльності?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная кредиторка в учете ФЛП-единщика" // «ПБ», 2020, № 25

Яким чином ЮО (ФОП) оподатковує та відображає в податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної після закінчення терміну позовної давності заборгованості за надані, але не оплачені товари на користь ФОП ЄП?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная кредиторка в учете ФЛП-единщика" // «ПБ», 2020, № 25

Чи відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума списаної заборгованості, за якою минув строк позивної давності та яка обліковувалась у ЮО, якщо дана заборгованість була списана на користь ФО-боржника?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная кредиторка в учете ФЛП-единщика" // «ПБ», 2020, № 25

Чи відображає ЮО у податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної на користь ФО заборгованості, за якою минув строк позивної давності та розмір якої не перевищує суму, що становить 50 відс. місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадежная кредиторка в учете ФЛП-единщика" // «ПБ», 2020, № 25