Профессиональный бухгалтер 30.11.2021

Ошибки в налоговой отчетности — это всегда неприятно, а иногда и бьет по карману. Здесь следует приложить дополнительные усилия, чтобы исправиться самостоятельно, пока не «помогли» налоговики.
Из материала вы узнаете, какие существуют варианты исправления ошибок в декларации по налогу на прибыль предприятий и каковы особенности каждого из них.

Как известно, показатели Декларации по ННП «рождаются» от показателей финансовой отчетности. И часто ошибки затрагивают их синхронно. Но бывают и такие ситуации, когда огрехи финотчетности не повлияли на прибыльные показатели. И наоборот: недостатки Декларации по ННП обходят финансовую отчетность.
Какой комплект исправительных документов нужно подать налоговикам в каждом из таких случаев? Разберемся.

Плательщики налога на прибыль, выплачивающие дивиденды своим участникам — юридическим лицам, знают, что это влечет за собой уплату дивидендного авансового взноса.
Надеемся, что из наших материалов вы знаете о всех нюансах исчисления данного взноса (см. спецвыпуск «Дивиденды» // «ПБ», № 10/2020), но от ошибок, как известно, никто не застрахован.
Сложность допущенных ошибок в дивидендном авансовом взносе заключается в особом механизме отражения его суммы в Декларации по ННП и приложениях к ней.
Рассмотрим пути исправления таких ошибок.

Карантин добавил «разноцветье» во все сферы нашей жизни.
И даже при внесении изменений в налоговую отчетность за прошлые периоды нужно учитывать влияние карантинных положений законодательства.

В статье речь пойдет о двух ключевых показателях Декларации по ННП: объекте налогообложения (строка 4) и налоге на прибыль, начисленном по результатам последнего (отчетного) налогового периода (строка 19).
Их изюминка в том, что они могут иметь не только положительное, но и отрицательное значение.
Сейчас поговорим об особенностях исправления именно отрицательного значения этих показателей.

Предприятие — квартальный плательщик налога на прибыль в октябре 2020 года приобрело дорогой инструмент (стоимостью более 20 тыс. грн). В бухгалтерском учете установлен СПИ — 3 года, метод амортизации — прямолинейный. В налоговом учете также начисляли амортизацию по бухгалтерским правилам. В ноябре 2021 года обнаружили ошибку: минимально допустимые сроки амортизации основных средств для этой группы (группа 6), установленные п.п. 138.3.3 НКУ, составляют 4 года.
Как исправить ошибку?

Наше предприятие допустило ошибки в части неудержания и неуплаты налога при выплате доходов нерезиденту.
Как исправить выявленную ошибку в Декларации по ННП? И как быть, если при выплате доходов нерезиденту был своевременно удержан и уплачен налог, но при составлении Декларации по ННП сумма этого налога ошибочно не была указана?

Из материала «Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты» этого номера вы узнали о вариантах исправления налоговоприбыльных ошибок.
Сейчас больше внимания уделим построчным нюансам и приведем пример заполнения Декларации по ННП для каждого из вариантов.

Чи подаються відповідні додатки з виправленими показниками до рядків таблиці 1 додатка ВП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Які штрафні санкції передбачено за заниження сум податкових зобов’язань у разі подання уточнюючої звітності після граничного терміну подання, але до граничного терміну їх сплати, при самостійному виправленні помилки?
(категорія 132.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Які штрафи застосовуються до СГ, який до початку перевірки контролюючого органу самостійно виявив факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів та надав уточнюючу декларацію (розрахунок), проте не сплатив донараховану суму зобов’язань та штраф у розмірі 3 відсотків?
(категорія 132.01 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Чи може платник податків подати уточнюючу звітність після отримання повідомлення та копії наказу про проведення планової документальної перевірки, але до початку перевірки (або у день початку перевірки)?
(категорія 129.02 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Чи має право платник податків подати уточнюючу декларацію (розрахунок) за звітний (податковий) період, який перевіряється(явся) під час або після проведення контролюючим органом камеральної перевірки (в тому числі, якщо ним не отримано акт перевірки або податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки)?
(категорія 129.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Як здійснюється виправлення помилок, самостійно виявлених платником податку у рядках 26-34 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, та чи застосовуються штрафні санкції при виправленні таких помилок?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Чи враховуються суми штрафу та пені, нараховані платником податку при самостійному виправленні помилок за попередній податковий (звітний) період, у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування та чи здійснюється коригування сформованого фінансового результату до оподаткування на суми таких штрафів та пені?
(категорія 102.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Чи може платник податків після подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємств з незаповненою інформацією про наявність прийнятого рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, використати право про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування шляхом подання уточнюючого розрахунку?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль: рассматриваем варианты" // «ПБ», 2021, № 55

Чи необхідно подавати до контролюючого органу виправлену фінансову звітність та яким чином, якщо виявлені помилки у фінансовій звітності вплинули / не вплинули на показники Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подача финансовой отчетности при исправлении показателей декларации по налогу на прибыль: всегда ли уместно?" // «ПБ», 2021, № 55

Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подача финансовой отчетности при исправлении показателей декларации по налогу на прибыль: всегда ли уместно?" // «ПБ», 2021, № 55

Який податковий (звітний) період необхідно обрати при створенні в Електронному кабінеті звітної або уточненої фінансової звітності за минулий податковий (звітний) період та за якою формою необхідно подавати таку уточнену фінансову звітність (у т. ч. у разі внесення до неї змін)?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подача финансовой отчетности при исправлении показателей декларации по налогу на прибыль: всегда ли уместно?" // «ПБ», 2021, № 55

Який «стан документа» (звітний / новий звітний / уточнюючий) та який формат («S» або «J») необхідно обрати при поданні фінансової звітності з виправленими показниками через Електронний кабінет?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подача финансовой отчетности при исправлении показателей декларации по налогу на прибыль: всегда ли уместно?" // «ПБ», 2021, № 55

Як у додатку АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображаються дивіденди, виплачені ФО, якщо їх сума перевищує об’єкт оподаткування податком на прибуток за відповідний податковий (звітний) рік?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ошибки по дивидендному авансу: тонкости исправления" // «ПБ», 2021, № 55

Чи нараховуються штрафні санкції та пеня на суму заниженого податкового зобов’язання з податку на прибуток, якщо самостійне виправлення помилок, виявлених у Податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств за звітні (податкові) періоди минулих років (у т. ч. за 2019 рік), здійснюється протягом періоду проведення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Карантинные нюансы исправления прибыльных ошибок" // «ПБ», 2021, № 55

Як здійснюється виправлення помилок, самостійно виявлених платником податку у рядках 26-34 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, та чи застосовуються штрафні санкції при виправленні таких помилок?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Карантинные нюансы исправления прибыльных ошибок" // «ПБ», 2021, № 55

Чи повинен платник податку нарахувати штрафні санкції згідно зі ст. 50 ПКУ та пеню у разі подання уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо від’ємне значення показника у рядку 19 зменшується/збільшується?
(категорія 102.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправляем «минусы» прибыльной декларации" // «ПБ», 2021, № 55

Чи потрібно надавати додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо платник податку прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування?
(категорія 102.23.02 ЗІР; відповідь діяла до 01.12.2020)

Додаток до матеріалів:

• "Ошибка в амортначислениях" // «ПБ», 2021, № 55

Чи виникають різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та як заповнюються рядки 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ та додаток АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
(категорія 102.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ошибка в амортначислениях" // «ПБ», 2021, № 55

Яка відповідальність застосовується до платника податку, який не подав додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація), або подав його шляхом подання уточнюючої Декларації, але сплатив податок на прибуток з доходів нерезидента в повному обсязі?
(категорія 102.22 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2021)

Додаток до матеріалів:

• "Исправляем ошибку по налогу «на репатриацию»" // «ПБ», 2021, № 55

Чи застосовується штраф, передбачений ст. 125 прим. 1 ПКУ, якщо резидентом не утримано податок з доходів нерезидента, але нараховано та сплачено такий податок за власний рахунок відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ пізніше виплати відповідних доходів / під час їх виплати за умовами договору з таким нерезидентом?
(категорія 102.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправляем ошибку по налогу «на репатриацию»" // «ПБ», 2021, № 55

Яка відповідальність застосовується контролюючим органом до платника податку за ненарахування, неутримання та несплату податку на доходи нерезидентів?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправляем ошибку по налогу «на репатриацию»" // «ПБ», 2021, № 55

Чи потрібно подавати додаток(ки) ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо відповідно до норм міжнародного договору доходи нерезидента із джерелом їх походження з України звільняються від оподаткування?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправляем ошибку по налогу «на репатриацию»" // «ПБ», 2021, № 55

Чи подається додаток ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі самостійного виправлення помилок платником податку за минулий податковий (звітний) період до 01.01.2020, в якому він користувався пільгою та подавав Звіт про суми податкових пільг?
(категорія 102.19 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Копилка разъяснений из ЗІР" // «ПБ», 2021, № 55

Який порядок відображення в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств результатів документальної перевірки, якою встановлено невірно визначені суми доходів, витрат, амортизаційних відрахувань за даними бухгалтерського обліку, від’ємного значення об’єкта оподаткування за минулі звітні (податкові) роки, та виправлення помилок у фінансовій звітності за результатами такої перевірки?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Копилка разъяснений из ЗІР" // «ПБ», 2021, № 55

Як здійснюється виправлення помилок, самостійно виявлених платником податку у рядках 26-34 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, та чи застосовуються штрафні санкції при виправленні таких помилок?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Копилка разъяснений из ЗІР" // «ПБ», 2021, № 55

Чи застосовуються штрафні санкції та пеня при самостійному виправленні помилок у податковій звітності за результатами поданої уточнюючої звітності або у складі звітної/нової звітної декларації, якщо було допущено помилку в рядках «сума штрафу» (3 відсотки або 5 відсотків) та /або «пеня» та як здійснюється виправлення таких помилок?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Копилка разъяснений из ЗІР" // «ПБ», 2021, № 55

Який звітний період необхідно обрати при створенні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств в ЕК?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Шпаргалка по исправлению ошибок по прибыли" // «ПБ», 2021, № 55