Профессиональный бухгалтер 15.01.2018

(комментарий к Закону Украины «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» от 07.12.2017 г. № 2246-VIII)

(комментарий к Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 г. № 2245-VIII)

Приближаются сроки подачи декларации акцизного налога с объемов превышения горючего. И хотя форма этой декларации не менялась, все равно остаются проблемные вопросы, связанные с ее заполнением.
В связи с этим в данной статье мы напомним вам общую процедуру составления декларации по акцизному налогу с объемов превышения горючего.

Неправильное заполнение НН/РК и несвоевременная их регистрация могут причинить контрагентам значительный ущерб. Иногда разрешить ситуацию полюбовно не получается, и тогда начинают использовать «тяжелую артиллерию». НКУ дает обиженной стороне шанс подать жалобу налоговикам (приложение Д8 к декларации по НДС).

Возникновение отрицательного значения разницы между НО и НК, с одной стороны, должно радовать плательщика налога, ведь уплачивать в бюджет ничего не нужно, а даже наоборот, при определенных условиях можно получить бюджетное возмещение. С другой же стороны, бухгалтер имеет дополнительные хлопоты, ведь нужно правильно отразить все в налоговой отчетности и ничего не перепутать.
Из материала вы узнаете об общих моментах, а также определенных нюансах возникновения, отражения и «использования» отрицательного значения НДС.

Уже который год подряд законотворцы готовят изменения в НКУ «под елку». Так произошло и на этот раз.
Из статьи вы узнаете, какие основные изменения ожидают плательщиков НДС в 2018 году.

Работодатель принял решение выплатить работникам предприятия премию по итогам работы в 2017 году.
Как это правильно оформить?
Как правильно облагать такую выплату налогом и отразить ее в отчетности?
Как учитывать годовую премию при расчете отпускных, больничных и декретных?

Согласно условиям коллективного договора нашего предприятия вознаграждение по итогам работы за год выплачивается в том числе работникам, уволенным в течение такого года.
Как правильно облагать такую выплату налогом и отразить ее в отчетности?

В сентябре 2017 года на нас зарегистрировали НН, которую мы отразили в составе НК отчетного периода. Впоследствии оказалось, что с этим контрагентом договорных отношений мы не имели, а НН была составлена ошибочно.
Как правильно выйти из ситуации?

Министерство финансов Украины
Письмо от 29.12.2017 г. № 35210-06-5/37175

Приложение к материалу:

• "МСФО для крупных и «добытчиков»: когда старт?" // "ПБ", 2018, № 3

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 29.12.2017 р. № 3205/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Головне управління ДФС у Харківській області
Індивідуальна податкова консультація від 22.11.2017 р. № 2684/ІПК/20-40-12-04-14

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 10.02.2017 г. № 223/2/99-99-12-02-03-10

Приложение к материалу:

• "Налоговые изменения-2018: дождались!" // "ПБ", 2018, № 1-2

Державна фіскальна служба України
Лист від 21.04.2017 р. № 8494/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.06.2017 р. № 688/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.06.2017 р. № 692/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 09.12.2016 р. № 39423/7/99-99-15-03-03-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 06.02.2017 р. № 2158/6/99-99-15-03-03-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 11.07.2017 р. № 1130/6/99-99-15-03-03-15/ІПК

Міністерство фінансів України
Лист від 21.07.2017 р. № 11310-09-10/19633

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 05.12.2017 р. № 2848/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.12.2017 р. № 2987/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Міністерство соціальної політики України
Лист від 20.04.2017 р. № 1225/0/101-17/282

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 29.12.2017 р. № 3225/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 07.09.2017 г. № 2341/0/101-17
Приложение к материалу:

• "Доплата до МЗП и индексация: Минсоцполитики притаилось" // "ПБ", 2017, № 46

Федерация профсоюзов Украины
Письмо от 27.07.2017 г. № 05/01-27/825
Приложение к материалу:

• "Доплата до МЗП и индексация: Минсоцполитики притаилось" // "ПБ", 2017, № 46

Министерство социальной политики Украины
Письмо  от 13.02.2017 г. № 317/0/101-17/282

Приложение к материалу:

• "Доплата до МЗП и индексация: Минсоцполитики притаилось" // "ПБ", 2017, № 46

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 18.01.2017 г. № 119/0/101-17/282

Приложение к материалу:

• "3200: доплата за дезсредства и индексация" // "ПБ", 2017, № 8

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 25.05.2017 г. № 1545/0/101-17/28

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28

Приложение к материалу:

• "Минимальные суточные актуальны для всех работодателей" // "ПБ", 2017, № 7

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 23.11.2017 г. № 514/0/86-17/273

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 06.12.2017 г. № 23788/0/2-17/21

Фонд социального страхования Украины
Письмо от 08.11.2017 г. № 5.2-28-1155

Міністерство соціальної політики України
Лист від 13.08.2012 р. № 270/13/116-12

Чи сплачують резиденти ЮО — платники ЄП при виплаті нерезиденту — ЮО доходів із джерелом їх походження з України податок з таких доходів та яку звітність подають такі особи у разі виплати таких доходів?
(категорія 108.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговые изменения-2018: дождались!" // «ПБ», 2018, № 1-2
• "Налог «на репатриацию»: правила уплаты и подачи приложения ПН" // «ПБ», 2018, № 7

Чи повинна ФО — резидент при виплаті доходів нерезиденту — ЮО утримувати податок з доходів нерезидента та яка звітність при цьому подається?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговые изменения-2018: дождались!" // "ПБ", 2018, № 1-2

В декларації якого звітного періоду відображаються обсяги пального за складеними акцизними накладними (розрахунками коригування), якщо дата їх складання та дата реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних припадають на різні звітні періоди, та як відображаються обсяги пального за складеними розрахунками коригування до акцизних накладних у зв’язку із зменшенням / збільшенням отриманого / реалізованого пального?
(категорія 116.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Запоздавшие» акцизные накладные: как заполнить декларацию" // «ПБ», 2017, № 39
• "Кибератака и регистрация налоговых накладных: решение принято!" // «ПБ», 2017, № 29
• "Заполняем декларацию по акцизному налогу с объемов превышения горючего" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи має право платник податку, у разі відмови продавця скласти податкову накладну/розрахунок коригування до податкової накладної, додати до податкової декларації з ПДВ заяву із скаргою на такого продавця?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Я буду жаловаться!»: заполняем приложение Д8 к декларации по НДС" // «ПБ», 2018, № 1-2

Як платником ПДВ мають подаватися скановані копії документів, що додаються до заяви зі скаргою про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д8)?
(категорія 101.23 ЗІР; відповідь діяла до 31.12.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "«Я буду жаловаться!»: заполняем приложение Д8 к декларации по НДС" // "ПБ", 2018, № 1-2

Чи мають право контролюючі органи проводити виїзні (невиїзні) планові та позапланові перевірки за період, який вже було перевірено?
(категорія 136.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Яким чином та протягом якого терміну відбувається зарахування суми, яка була вказана у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у зменшення податкового боргу з ПДВ у інтегрованій картці платника податку?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи підлягає зменшенню сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, на суму від’ємного значення, задекларовану в рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ для зарахування у зменшення суми податкового боргу з ПДВ?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи може платник податку задекларувати бюджетне відшкодування, якщо з дня виникнення права на таке декларування минуло понад 1095 днів?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок заповнення додатка 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» до податкової декларації з ПДВ?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок заповнення додатку 4 до податкової декларації з ПДВ?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок зарахування від’ємного значення з ПДВ у рахунок погашення грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету та протягом якого терміну відбувається таке зарахування?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ суми, визначені за податковими повідомленнями-рішеннями за формою «В1» або «В3»?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговые уведомления-решения по результатам проверки: соглашаемся или обжалуем" // «ПБ», 2017, № 45
• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок відшкодування сум ПДВ після закінчення процедури адміністративного або судового оскарження зменшених контролюючим органом сум бюджетного відшкодування, у разі якщо рішення прийнято на користь платника?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який порядок нарахування пені на суму простроченого бюджетного відшкодування згідно із п. 200.23 ст. 200 ПКУ та механізм її виплати платнику податку?
(категорія 101.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи має право платник податку сплачену частину від’ємного значення задекларувати в рядку 20.2 податкової декларації з ПДВ, а іншу частину перенести у рядок 20.3 та заявити до бюджетного відшкодування в наступних звітних періодах?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Яким чином заповнюється додаток 2 «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» до податкової декларації з ПДВ, в тому числі платниками ПДВ, які застосовують квартальний податковий період подання звітності з ПДВ?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отрицательное значение НДС: «трудное» счастье" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Компенсирующие» налоговые обязательства: наконец взвешенная позиция фискалов!" // «ПБ», 2017, № 33
• "«Забыли» начислить «компенсирующие» налоговые обязательства: последствия" // «ПБ», 2017, № 29
• "НДС-новшества: что Дед Мороз положил под елку плательщикам НДС" // «ПБ», 2018, № 1-2

До кого застосовується штраф за порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, якщо розрахунок коригування надіслано постачальником після закінчення граничного терміну його реєстрації?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Бедный Йорик…», или Страдания покупателя при блокировке налоговых накладных" // "ПБ", 2017, № 36
• "НДС-новшества: что Дед Мороз положил под елку плательщикам НДС" // "ПБ", 2018, № 1-2

Чи повинен платник податку враховувати у податковому обліку та відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит за податковою накладною, складеною на нього помилково, та розрахунок коригування, складений з метою виправлення такої помилки?
(категорія 101.23 ЗІР; відповідь діяла до 03.12.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Ошибочно выписана налоговая накладная: что делать покупателю" // "ПБ", 2018, № 1-2