Профессиональный бухгалтер 15.11.2021

(комментарий к письму ГНС Украины от 07.10.2021 г. № 3764/ІПК/99-00-07-05-01-06)

(комментарий к ИНК ГНС Украины от 27.10.2021 г. № 4099/ІПК/99-00-07-05-02-06)

В этом материале мы рассмотрим тонкости отчетности юридического лица, которое переходит в середине года с общей системы налогообложения на единый налог группы 3 и наоборот.

Продолжаем цикл публикаций об имущественных налогах, в которых анализируем ситуации, приводящие к необходимости подать соответствующую налоговую отчетность в середине года. О транспортном налоге вы уже знаете все, что знали мы (см. материал «Транспортный налог: изменения в течение года» // «ПБ», № 47/2021, с. 25).
На очереди — налог на недвижимость. Оговорки здесь такие же:

1.  об исправлении ошибок не говорим — это тема для отдельного разговора;
2. адресуем эту статью исключительно юрлицам, ибо только они подают отчетность по этому налогу.

Если освобождение физического лица от уплаты судебного сбора при определенных условиях прямо предусмотрено специальным законом, то применение подобной льготы к юридическим лицам имеет свои нюансы. К тому же, кроме освобождения от судебного сбора, при определенных обстоятельствах есть возможность уменьшить размер судебного сбора, отсрочить или рассрочить его уплату.
В этом материале поговорим о том, при каких обстоятельствах юрлицо имеет право на освобождение, отсрочку или рассрочку по уплате судебного сбора, учитывая решение Большой Палаты Верховного Суда (далее — БП ВС).

Наше предприятие по договору аренды недвижимого имущества арендует нежилые помещения в здании, которое относится к коммунальной собственности. В настоящее время мы планируем сдавать часть помещений в субаренду.
Может ли стоимость субаренды превышать размер арендной платы, которую предприятие платит по договору арендодателю такого имущества, рассчитанной пропорционально площади помещений, передаваемых в субаренду?

Предприятие получило письмо от налоговой, в котором контролеры, ссылаясь на ст. 240 НКУ, предлагают составить и подать в контролирующий орган декларацию по экологическому налогу и, соответственно, уплатить сумму налога в бюджет в связи с тем, что по налоговой информации предприятие осуществляло закупку люминесцентных ламп, автомобильных шин и аккумуляторов.
Справедливы ли требования налоговиков?

Юридическое лицо арендует помещение, которое находится на балансе городского совета. Ежегодно городской совет заключает с ним договор об аренде помещения на год.
Достаточно ли подать один раз форму № 20-ОПП, если условия аренды не изменяются (адрес и площадь, которая предоставляется в аренду, такие же)?
Какой признак нужно указывать арендатору в гр. 10: «7 — право довгострокового користування або оренди» или «8 — право короткострокового користування, оренди або найму»?

Предприятие (плательщик НДС) планирует переоборудовать складское здание в производственное помещение. Для реконструкции требуется определенное время, в течение которого здание не будет использоваться в хозяйственной деятельности. В устной консультации налоговики отметили, что в этой ситуации мы должны начислить налоговые обязательства по НДС в соответствии с п.п. «в» п. 198.5 НКУ.
Правомерны ли их требования?

Коммунальное предприятие (арендодатель) заключает договоры аренды через электронный аукцион. Участники аукциона уплачивают оператору электронной площадки регистрационные взносы. После проведения аукциона оператор перечисляет их коммунальному предприятию.
Нужно ли начислять НДС на сумму регистрационных взносов, полученных коммунальным предприятием?

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 07.10.2021 р. № 3764/ІПК/99-00-07-05-01-06

Приложение к материалу:

• "Доработка старых РРО: освобождение или обязанность?" // «ПБ», 2021, № 52

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 27.10.2021 р. № 4099/ІПК/99-00-07-05-02-06

Приложение к материалу:

• "Цифровое значение штрихкода марки акцизного налога: ждем изменений в законодательстве" // «ПБ», 2021, № 52

Чи застосовується до СГ відповідальність за видачу розрахункового документа без наявності цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої?
(категорія 109.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Цифровое значение штрихкода марки акцизного налога: ждем изменений в законодательстве" // «ПБ», 2021, № 52

Які реквізити обов’язково відображаються у рядку 9 «цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої» фіскального касового чека?
(категорія 109.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Цифровое значение штрихкода марки акцизного налога: ждем изменений в законодательстве" // «ПБ», 2021, № 52

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ЮО рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 01 січня наступного року?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо меняет систему налогообложения: правила перехода и подачи отчетности" // «ПБ», 2021, № 52

Чи враховуються суми ПДВ ЮО, яка прийняла рішення про перехід на спрощену систему оподаткування (у т. ч. без сплати ПДВ), в розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо меняет систему налогообложения: правила перехода и подачи отчетности" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином через Електронний кабінет ЮО надсилається заява про застосування спрощеної системи оподаткування для реєстрації платником ЄП третьої групи та яка дата буде вважатися датою її подання?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо меняет систему налогообложения: правила перехода и подачи отчетности" // «ПБ», 2021, № 52

Чи необхідно ЮО, до складу якої входять відокремлені підрозділи та філії, у разі переходу на застосування спрощеної системи оподаткування, повідомляти контролюючі органи, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів та філій, про обрання спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо меняет систему налогообложения: правила перехода и подачи отчетности" // «ПБ», 2021, № 52

За який податковий (звітний) період та в який термін платнику податку на прибуток потрібно подавати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, якщо в середині року платник переходить на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.20.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо меняет систему налогообложения: правила перехода и подачи отчетности" // «ПБ», 2021, № 52

Який базовий звітний період (квартал чи рік) зазначається у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, якщо в середині року платник податку на прибуток, що використовує базовий звітний (податковий) період рік, переходить на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо меняет систему налогообложения: правила перехода и подачи отчетности" // «ПБ», 2021, № 52

Як подається фінансова звітність платниками податку на прибуток у разі переходу в середині року зі спрощеної на загальну систему оподаткування?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо меняет систему налогообложения: правила перехода и подачи отчетности" // «ПБ», 2021, № 52

Чи має право платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, що обліковувалось у нього до переходу на спрощену систему оподаткування?
(категорія 102.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо меняет систему налогообложения: правила перехода и подачи отчетности" // «ПБ», 2021, № 52

У який термін та яка подається декларація (звітна, звітна нова, уточнююча) з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за новостворені (нововведені) об’єкти житлової нерухомості та при переході права власності на об’єкт оподаткування протягом року?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

З яким типом («звітна», «уточнююча») та порядковим номером подається декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у разі набуття права власності на об’єкт нерухомості у новій адміністративно-територіальній одиниці?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином уточнити показники в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі — Декларація), у разі придбання протягом року, після граничного терміну її подання, об’єктів нерухомості, що знаходяться на території адміністративно-територіальної одиниці, яка відповідає коду за КОАТУУ органів місцевого самоврядування, що не зазначений в звітній Декларації, однак всі об’єкти нерухомості платника знаходяться на території адміністративно-територіальних одиниць, які обслуговуються одним контролюючим органом?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

У яких випадках в податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, заповнюється поле «починаючи з»?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

В який термін необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у разі зміни бази оподаткування (зміна cтавок або кодів типу об’єкта, введення / скасування пільг, перехід права власності (купівля / продаж) тощо)?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином ЮО обчислюють в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, річну суму податку, збільшену на 25000 грн. на рік, при переході права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Чи необхідно ЮО подавати декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт нерухомості було придбано і продано в межах одного місяця?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином уточнити показники в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у разі коли протягом року об’єкт будівлі було зруйновано (знищено)?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Чи необхідно СГ подавати податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості не є об’єктом оподаткування таким податком?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Чи є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, будівлі промисловості (їх частки), що тимчасово не використовуються у господарській діяльності суб’єкта господарювання у зв’язку з реконструкцією, простоєм тощо?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

За який період CГ, основна діяльність якого класифікується у секціях B-F КВЕД ДК 09:2010, визначає податкове зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, по будівлям промисловості, наданим в оренду?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Яким чином оподатковується будівля (споруда) сільськогосподарського товаровиробника, частка якої здається її власником в оренду, лізинг, позичку?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Чи є об’єктами оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, передані в оренду будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів незалежно від форми власності та джерел фінансування?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: когда нужно декларировать в середине года" // «ПБ», 2021, № 52

Чи є платниками екологічного податку СГ, які здійснюють тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
(категорія 117.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Шины, аккумуляторы, люминесцентные лампы и эконалог: платить или не платить — вот в чем вопрос!" // «ПБ», 2021, № 52

Чи є платником екологічного податку СГ, який має дозвіл на розміщення відходів, укладений договір на їх видалення чи утилізацію, однак на кінець звітного періоду (кварталу) не передає такі відходи на видалення чи утилізацію (в договорі відсутній / встановлений термін на видалення чи утилізацію відходів)?
(категорія 117.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Шины, аккумуляторы, люминесцентные лампы и эконалог: платить или не платить — вот в чем вопрос!" // «ПБ», 2021, № 52