Профессиональный бухгалтер 21.01.2019

(комментарий к ИНК ГФСУ от 22.12.2018 г. № 5384/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Так уже сложилось, что учетную политику предприятия обычно пересматривают в начале года.
В материале мы расскажем, на что следует обратить внимание, а чего избегать при формировании и изменении учетной политики.

К счастью, в порядке подачи отчетности по ЕН в 2018 году изменений не произошло. Так что годовую декларацию юрлица — плательщики ЕН группы 3 будут подавать по привычным правилам. Однако, во избежание ошибок, лучше их хорошенько повторить!
Тут вам и пригодится наш материал .

В этой статье мы поговорим о выполнении требования по трудоустройству «незащищенных» граждан (так называемой квоты по трудоустройству). Впервые по итогам 2018 года выполнять квоту обязаны предприятия с количеством работников от 8 человек (раньше было — более 20 человек). Изменилась и сама форма отчетности, поэтому давайте разбираться.

С 01.01.2019 г. восторжествовала справедливость в вопросе начисления ЕСВ ФЛП-работодателями на зарплату работников с инвалидностью. Теперь и такие работодатели, наряду с юридическими лицами, по доходы лиц с инвалидностью начисляют ЕСВ по ставке 8,41 %.
В этом материале мы рассмотрим правила применения сниженной ставки ЕСВ.

Предприятие (плательщик НДС) планирует построить завод, к которому необходимо проложить асфальтированную дорогу. В связи с этим заключено трехстороннее соглашение на выполнение экспертизы проекта строительства дороги между нашим предприятием (плательщик), сельским советом (заказчик) и проектной организацией (исполнитель). Проложенная дорога будет находиться на балансе сельского совета (не является плательщиком НДС). На дату «первого события» (в июне 2018 года мы перечислили средства) исполнитель составил и зарегистрировал на наше предприятие НН, которую мы и включили в состав НК в июне.
Должны ли мы были начислять себе «компенсирующие» НО по этим операциям согласно п. 198.5 НКУ?

На нашем предприятии стоимость услуг мобильной связи относят на расходы, но на балансе нет мобильных телефонов. Пользуемся телефонами работников.
Что нам грозит в таком случае?

Предприятие из-за порчи планирует списать импортированные товары. НДС при ввозе товаров уплатили исходя из таможенной стоимости товаров.
Как в таком случае определить базу налогообложения с целью начисления НО согласно п. 198.5 НКУ и составить НН?

Предприятие в декабре 2018 года приобрело объект непроизводственных основных средств стоимостью 10 млн грн, который был оприходован по дебету счета 10. Этот объект не будет амортизироваться в налоговом учете.
Возникают ли в таком случае временные налоговые разницы и нужно ли в балансе на 31.12.2018 г. отражать отсроченный налог со стоимости такого объекта?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 22.12.2018 р. № 5384/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Документ до матеріалу:

• "Изменение направления использования основных средств: что с НДС" // «ПБ», 2019, № 3

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 16.11.2017 г. № 718/0/126-17/241

Государственная служба занятости Украины
Письмо  от 04.05.2016 г. № ДЦ-01-3218/0/616

Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття
Лист від 20.10.2014 р. № ДЦ-01-7082/0/6-14

Міністерство соціальної політики України
Лист від 07.10.2013 р. № 176/021/150-13

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 17.01.2018 р. № 183/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Міністерство соціальної політики України
Лист від 06.09.2016 р. № 293/18/99-16

Чи переноситься термін сплати податків і зборів в т. ч. у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (вихідний, святковий день)?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Календарь бухгалтера на январь 2018 года" // «ПБ», 2017, № 48
• "Срок — не приговор: когда платить налог, если последний срок уплаты приходится на выходной" // «ПБ», 2018, № 44
• "Декларация юрлица-единщика группы 3: отчитываемся за 2018 год" // «ПБ», 2019, № 3
• "Декларация ФЛП на общей системе за 2018 год" // «ПБ», 2019, № 4
• "Рентная плата за спецводопользование: первый год по новым правилам" // «ПБ», 2019, № 5
• "К сведению тех, кто загрязняет окружающую среду! Составляем отчет по экологическому налогу" // «ПБ», 2019, № 5
• "Экологический налог: первоквартальный микс" // «ПБ», 2019, № 17-18

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экспорт: как юрлицу-единщику рассчитать единый налог по «валютному» доходу" // «ПБ», 2018, № 36
• "Декларация юрлица-единщика группы 3: отчитываемся за 2018 год" // «ПБ», 2019, № 3

Включается ли в состав дохода ЮЛ — плательщика ЕН стоимость излишков товаров, которые выявлены по результатам инвентаризации?
(категория 108.01.02 ЗІР, ответ действовал до 03.01.2017 г.)

Приложение к материалу:

• "Декларация юрлица-единщика группы 3: отчитываемся за 2018 год" // «ПБ», 2019, № 3

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП вартість необлікованих ОЗ, що виявлені за результатами інвентаризації?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларация юрлица-единщика группы 3: отчитываемся за 2018 год" // «ПБ», 2019, № 3

Який код виду економічної діяльності (КВЕД) відображається в полі 4 податкової декларації платника ЄП третьої групи (ЮО)?
(категорія 108.01.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларация юрлица-единщика группы 3: отчитываемся за 2018 год" // «ПБ», 2019, № 3

Який розмір ЄВ застосовують ЮО-роботодавці при нарахуванні середнього заробітку мобілізованому працівнику — особі з інвалідністю?
(категорія 301.04.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ставка ЕСВ — 8,41 %: правила применения" // «ПБ», 2019, № 3

Який розмір ЄВ застосовує ЮО при виплаті працівнику — особі з інвалідністю винагороди за цивільно-правовим договором?
(категорія 301.04.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ставка ЕСВ — 8,41 %: правила применения" // «ПБ», 2019, № 3

Який розмір ЄВ застосовують роботодавці — підприємства, установи і організації при нарахуванні працюючим особам з інвалідністю сум заробітної плати (доходу), допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, у тому числі, якщо копію довідки про встановлення (зняття) групи інвалідності надано не з першого робочого дня місяця?
(категорія 301.04.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ставка ЕСВ — 8,41 %: правила применения" // «ПБ», 2019, № 3

Чи необхідно ЮО-роботодавцю донараховувати ЄВ до розміру мінімальної заробітної плати працівнику, який надав копію довідки про встановлення групи інвалідності не з першого робочого дня місяця, у разі якщо загальна сума доходу за такий місяць нижче мінімальної заробітної плати?
(категорія 301.04.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ставка ЕСВ — 8,41 %: правила применения" // «ПБ», 2019, № 3

Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Трое в лодке, не считая НДС, или Кто имеет право на налоговый кредит, если договор трехсторонний" // «ПБ», 2019, № 3

Які номер та дата зазначаються в окремій таблиці податкової декларації з ПДВ у випадку збільшення/зменшення залишку від’ємного значення за результатом поданих уточнюючих розрахунків (рядок 16.2) та/або за результатами перевірки контролюючого органу (рядок 16.3)?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Трое в лодке, не считая НДС, или Кто имеет право на налоговый кредит, если договор трехсторонний" // «ПБ», 2019, № 3

Чи виникає об’єкт оподаткування ПДФО за умови, якщо ЮО сплачує вартість невиробничих розмов, які здійснюють її працівники з мобільних телефонів, що рахуються на балансі ЮО?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Абонент на связи — «горячая линия» для фискалов: как обосновать расходы на мобильную связь" // «ПБ», 2019, № 3

Чи є базою нарахування ЄВ сума, що відшкодована роботодавцем ФО за використання власного мобільного телефону для виробничих потреб?
(категорія 301.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Абонент на связи — «горячая линия» для фискалов: как обосновать расходы на мобильную связь" // «ПБ», 2019, № 3

Чи є базою нарахування ЄВ сума орендної плати, що виплачується ЮО за договором оренди нерухомого (рухомого) майна ФО?
(категорія 301.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Абонент на связи — «горячая линия» для фискалов: как обосновать расходы на мобильную связь" // «ПБ», 2019, № 3

Чи виникає об’єкт оподаткування у разі, якщо ФО на підставі договору позики передала своє власне нерухоме (рухоме) майно іншому СГ на безоплатній основі?
(категорія 103.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Абонент на связи — «горячая линия» для фискалов: как обосновать расходы на мобильную связь" // «ПБ», 2019, № 3

Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання товарно-матеріальних цінностей, в тому числі зіпсованих?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Разгребаем последствия стихийного бедствия: как списать испорченные запасы" // «ПБ», 2018, № 30
• "Покупай как хочешь, а спиши как можешь: НДС-обязательства при списании импортированных товаров" // «ПБ», 2019, № 3