Профессиональный бухгалтер 18.01.2021

(комментарий к письму НБУ «Об использовании систем дистанционного обслуживания» от 30.12.2020 г. № 57-0009/80572)

Иногда бывает, что некоторые субъекты ВЭД осуществляют операции импорта товаров без их ввоза на территорию Украины. В частности, это происходит, когда купленные у нерезидента товары сразу из-за границы отгружаются другому нерезиденту. Возможно также, что сам резидент использует товары за пределами Украины (например, в своем иностранном филиале). Как видим, такие ситуации несколько специфичны, поэтому возникает вопрос об их валютном регулировании и налогообложении.
Об этом и поговорим в статье.

В конце прошлого года немало юрлиц, ФЛП и их работников получили от государства разовую матпомощь и/или компенсацию ЕСВ, предоставление которых предусмотрено Законом № 1071 1. Сейчас страсти несколько утихли и те, кто успел обратиться с заявлениями до окончания сроков их подачи, либо уже получили обещанное, либо только получили подтверждение гарантированной выплаты. Поэтому следующим вопросом для этих счастливчиков будет вопрос отражения в учете и отчетности такой помощи и/или компенсации. Об этом и поговорим в данном материале.

Предприятие — плательщик ЕН группы 3 (ставка 5 %, неплательщик НДС) получило грант в иностранной валюте от международной организации.
О том, нужно ли соблюдать валютные ограничения и какие последствия возникают в учете, вы узнаете из этой статьи.

Недавно ГНС Украины в своей ИНК от 04.12.2020 г. № 4983/ИНК/99-00-05-06-02-06 (далее — ИНК № 4983) рассмотрела довольно интересный вопрос об отнесении сумм, взысканных в пользу плательщика по решению суда, к числу являющихся базой обложения НДС. Примечательно, что эта ИНК стала следствием поражения налоговиков в суде.
Посмотрим, в чем тут дело.

Право работника на заработную плату священно. За ее невыплату работодателю грозят достаточно крупные штрафы, а руководителю — даже уголовная ответственность. Но иногда случается так, что работник отказывается получать причитающуюся ему зарплату. Звучит странно, не так ли? Но «философия» работника нас мало интересует, нам следует выяснить, как действовать работодателю, чтобы избежать ответственности и в то же время выполнить свою обязанность перед работником.
На примере судебного дела, которое работодатель проиграл, выполним работу над ошибками.

  Участниками нашего предприятия являются три физических лица (доли 20, 20 и 60 %). Размер уставного капитала составляет 2 млн грн. Сейчас участники приняли решение об уменьшении размера уставного капитала на 800 тыс. грн.
Нужно ли при возврате им взносов отражать выплату в форме № 1ДФ?
Если нужно, то какой признак дохода использовать — «178» (взнос в уставный капитал), «112» (прибыль (доход) от операций с инвестактивами) или «194» (прочие необлагаемые доходы)?

Плательщик НДС среди прочего осуществляет розничную торговлю алкогольными напитками. Соответственно, он является еще и плательщиком «розничного» акциза. В октябре итоговая НН была сформирована неправильно: сумму НДС начислили на стоимость товара с учетом «розничного» акциза. Сейчас налоговики направили запрос о возможной недоплате акциза.
Как выйти из ситуации?

Два основных платежа ФЛП-единоналожников — это ЕН и ЕСВ.
О том, когда и сколько платить в течение года, как и когда отчитываться, вы узнаете из предлагаемого материала.

Національний банк України
Лист від 30.12.2020 р. № 57-0009/80572

Приложение к материалу:

• "Предоставление услуг и РРО: как не заблудиться в трех соснах?" // «ПБ», 2021, № 3

Головне управління ДПС у Київській області
Індивідуальна податкова консультація від 10.12.2020 р. № 5132/ІПК/10-36-07-06-20

Приложение к материалу:

• "Предоставление услуг и РРО: как не заблудиться в трех соснах?" // «ПБ», 2021, № 3

Чи необхідно СГ застосовувати РРО та/або ПРРО у разі реалізації товарів (послуг), оплата за які здійснювалася за допомогою сервісу «Інтернет-банкінг»?
(категорія 109.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Предоставление услуг и РРО: как не заблудиться в трех соснах?" // «ПБ», 2021, № 3

Чи необхідно застосовувати РРО та/або ПРРО при проведенні розрахунків у безготiвковiй формі за надані iнформацiйно-консультацiйні послуги, отримані за допомогою комп’ютерних та iнших програм через мережу Інтернет, якщо місце здійснення розрахункiв не визначено?
(категорія 109.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Предоставление услуг и РРО: как не заблудиться в трех соснах?" // «ПБ», 2021, № 3

Чи можливе здійснення імпортних операцій без увезення товару на територію України за зовнішньоекономічними договорами і який термін та умови завершення такої операції?
(категорія 112.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Импорт без ввоза: валютное регулирование и налоговые последствия" // «ПБ», 2021, № 3

Чи збільшується фінансовий результат до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ на суму 30 відс. вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг придбаних у нерезидента, організаційно-правову форму якого включено до переліку, затвердженого постановою КМУ від 04 липня 2017 року № 480, у разі надання таким нерезидентом довідки (іншого офіційного документа) про сплачений нерезидентом  податок на прибуток (корпоративний податок)?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Импорт без ввоза: валютное регулирование и налоговые последствия" // «ПБ», 2021, № 3

Який порядок оподаткування ПДВ операції з придбання товарів у нерезидента за межами митної території комісіонером — резидентом без їх фактичного ввезення на митну територію України та постачання іншому нерезиденту без їх фактичного вивезення?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Импорт без ввоза: валютное регулирование и налоговые последствия" // «ПБ», 2021, № 3

Чи включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку дохід у вигляді одноразової матеріальної допомоги застрахованим особам, що виплачується відповідно до ст. 2 Закону України від 04 грудня 2020 року № 1071?
(категорія 103.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Разовая «карантинная» матпомощь от государства: учет у работодателя" // «ПБ», 2021, № 3

Чи є базою нарахування та сплати ЄВ виплати у вигляді соціальної підтримки застрахованим особам та СГ, що виплачується за рахунок коштів державного бюджету відповідно до ЗУ від 04 грудня 2020 року № 1071-ІХ?
(категорія 201.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Разовая «карантинная» матпомощь от государства: учет у работодателя" // «ПБ», 2021, № 3

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Продажа валютной выручки единщиком-юрлицом: разбираем по косточкам нюансы" // «ПБ», 2020, № 52
• "Учет гранта в инвалюте в учете юрлица-единщика" // «ПБ», 2021, № 3

Чи виникає дохід у ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Продажа валютной выручки единщиком-юрлицом: разбираем по косточкам нюансы" // «ПБ», 2020, № 52
• "Учет гранта в инвалюте в учете юрлица-единщика" // «ПБ», 2021, № 3

Чи відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума грошових коштів або майна, внесених ФО до статутного фонду ЮО, та яким чином заповнюється?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Нужно ли отражать в форме № 1ДФ операцию по уменьшению уставного капитала участниками-физлицами" // «ПБ», 2021, № 3