Профессиональный бухгалтер 07.08.2017

(комментарий к Закону Украины «О внесении изменений в подраздел 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно неприменения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных накладных вследствие несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей плательщиков налогов» от 13.07.2017 г. № 2143-VIII)

(комментарий к ИНК ГФСУ от 13.07.2017 г. № 1165/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

НДС по праву называют самым сложным налогом. Поэтому и ошибки при его начислении не редкость даже у опытных практиков.
Понятно, ошибки лучше исправлять самостоятельно, нежели ожидать запредельных штрафов.
Из материала вы узнаете общие принципы самоисправления НДС-ошибок.

Ошибки в приложениях к налоговой декларации по НДС требуют отдельного внимания.
Ведь порядок их исправления существенно отличается от исправления самой декларации.
Итак, рассмотрим, как корректировать наиболее «популярные» приложения — Д1, Д2 и Д5.

Вопросы о порядке перечисления недоплаты по НДС, определенной в УР, а также суммы штрафа и пени уже давно не дают покоя плательщикам НДС. Туманные формулировки НКУ, несогласованность с ними положений других нормативно-правовых актов не позволяют таким плательщикам расслабиться.
И вот наконец ситуация начала проясняться.
Разберемся: что, в каких размерах и в каком порядке платить, если УР увеличивает налоговые обязательства плательщика НДС, и как вернуть «излишне» уплаченные суммы налога в случае уменьшения уточненкой налоговых обязательств.

Предприятие в декларации за май отразило НК по импортному товару.
Позже была выявлена ошибка в коде УКТ ВЭД. РК от поставщика датирован июнем.
Что нам грозит в такой ситуации и как исправить ошибку?

Наше предприятие (плательщик НДС; отчетный период — месяц) в июне 2017 года приобрело товары. Поставщик составил НН от 15.06.2017 г., которая в связи с кибератакой была зарегистрирована в ЕРНН позднее сроков, предусмотренных п. 201.10 НКУ, а именно 24.07.2017 г. Наше предприятие не включило эту НН в налоговую декларацию за июнь, что привело к значительному увеличению НДС к уплате. На электронном НДС-счете предприятия не хватило средств для списания в счет полного погашения денежных обязательств по НДС за июнь 2017 года.
Как быть?

Отчетный период по НДС — месяц. Еще в июне 2016 года приобрели у плательщика НДС основные средства, которые планировали использовать в нехозяйственной деятельности. Налоговый кредит по этой операции не отражали и НО по п. 198.5 НКУ не начисляли. НН в ЕРНН была зарегистрирована поставщиком своевременно.
Является ли это нарушением? Если да, то как исправить ситуацию с минимальными потерями?

В декларацию за февраль 2017 года забыли включить РК, составленный в связи с тем, что непроизводственный объект основных средств начали использовать в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности. Раньше такие корректировки отражались в строке 7 декларации по НДС.
Как быть сейчас?

В предлагаемом материале мы поможем вам разобраться, в какие сроки необходимо регистрировать НН, отражать НК и выполнять другие действия по администрированию НДС.

Міністерство соціальної політики України
Лист від 19.06.2017 р. № 1692/0/101-17

Министерство социальной политики Украині
Письмо от 26.10.2016 г. № 1475/13/84-16

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 11.07.2017 р. № 1129/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

Верховная рада Украины
Закон Украины от 13.07.2017 г.  № 2143-VIII

Комментарий к документу:

• "Кибератака и регистрация налоговых накладных: решение принято!" // "ПБ", 2017, № 29

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.07.2017 р. № 19796/7/99-99-12-02-01-17

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 25.05.2017 р. № 365/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины
Индивидуальная налоговая консультация от 19.06.2017 г. № 708/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 13.07.2017 р. № 1165/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Комментарий к документу:

• "Корректировали-корректировали и докорректировались: ошибочная корректировка налоговой накладной " // "ПБ", 2017, № 29

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 12.04.2016 р. № 8684/10/26-15-12-01-18

Державна фіскальна служба України
Лист від 24.04.2017 р. № 10174/7/99-99-15-03-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 22.02.2017 р. № 3653/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 08.02.2017 р. № 2351/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 07.09.2016 р. № 19321/6/99-95-42-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 17.08.2016 р. № 17938/6/99-99-15-03-02-15

В декларації якого звітного періоду відображаються обсяги пального за складеними акцизними накладними (розрахунками коригування), якщо дата їх складання та дата реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних припадають на різні звітні періоди, та як відображаються обсяги пального за складеними розрахунками коригування до акцизних накладних у зв’язку із зменшенням / збільшенням отриманого / реалізованого пального?
(категорія 116.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Запоздавшие» акцизные накладные: как заполнить декларацию" // «ПБ», 2017, № 39
• "Кибератака и регистрация налоговых накладных: решение принято!" // «ПБ», 2017, № 29
• "Заполняем декларацию по акцизному налогу с объемов превышения горючего" // «ПБ», 2018, № 1-2

Який код пільги вказувати в розрахунку коригування до податкової накладної, якщо з моменту складання податкової накладної він змінився?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Корректировали, корректировали, да и докорректировались: ошибочная корректировка налоговой накладной» // «ПБ», 2017, № 29;
«Корректировали, корректировали, да и докорректировались: ошибочная корректировка налоговой накладной»  // «ПЕН», 2017, № 29.

Які рядки в уточнюючому розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок потрібно заповнювати — усі, чи тільки ті, якими виправляються помилки, допущені у раніше поданій декларації?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС-исправления в декларации: общие принципы" // «ПБ», 2017, № 29
• "«Старые» ошибки в обновленном уточняющем расчете: как отразить" // «ПБ», 2017, № 29
• "НДС-исправления в декларации: общие правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи може платник податків подати уточнюючу звітність після отримання повідомлення та копії наказу про проведення планової документальної перевірки, але до початку перевірки (або у день початку перевірки)?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС-исправления в декларации: общие принципы" // «ПБ», 2017, № 29
• "НДС-исправления в декларации: общие правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи може платник податків — ЮО після отримання повідомлення та копії наказу про проведення документальної планової перевірки (до її початку) подати звітні декларації (розрахунки) із запізненням встановлених ПКУ термінів для їх подання за періоди, що підлягають перевірці?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС-исправления в декларации: общие принципы" // «ПБ», 2017, № 29
• "НДС-исправления в декларации: общие правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи має право СГ подати уточнюючу звітність за період, який визначено у наказі про проведення документальної перевірки, якщо після початку проведення такої перевірки контролюючим органом було видано наказ про перенесення термінів її проведення?
(категорія 135.02 ЗІР; відповідь діяла до 23.06.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "НДС-исправления в декларации: общие принципы" // «ПБ», 2017, № 29
• "НДС-исправления в декларации: общие правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи має право платник ПДВ поновити податковий кредит після отримання від постачальників належно оформлених податкових накладних, якщо під час документальної перевірки суми ПДВ було виключено зі складу податкового кредиту за податковими накладними, оформленими з порушенням встановлених вимог?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "НДС-исправления в декларации: общие принципы" // «ПБ», 2017, № 29
• "НДС-исправления в декларации: общие правила" // «ПБ», 2018, № 41

Чи має право підприємство у разі анулювання реєстрації платника ПДВ подати уточнюючий розрахунок за період у якому він був платником ПДВ?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Тонкости условной продажи при аннулировании НДС-регистрации" // «ПБ», 2017, № 21
• "Аннулирование НДС-регистрации: каковы последствия" // «ПБ», 2017, № 21
• "НДС-исправления в декларации: общие принципы" // «ПБ», 2017, № 29
• "НДС-исправления в декларации: общие правила" // «ПБ», 2018, № 41

Яким чином виправити помилку, допущену у додатку 1 до податкової декларації з ПДВ, яка вплинула/не вплинула на числові показники податкової декларації з ПДВ?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ошибки в приложениях к НДС-декларации: особенности исправления" // «ПБ», 2017, № 29
• "Ошибки в приложениях к НДС-декларации: как исправить" // «ПБ», 2018, № 41

Яким чином виправити помилки в додатку 2 (Д2) до податкової декларації з податку на додану вартість?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ошибки в приложениях к НДС-декларации: особенности исправления" // «ПБ», 2017, № 29
• "Ошибки в приложениях к НДС-декларации: как исправить" // «ПБ», 2018, № 41

Як виправити помилку, допущену у додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, яка вплинула або не вплинула на числові показники декларації?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ошибки в приложениях к НДС-декларации: особенности исправления" // «ПБ», 2017, № 29
• "Ошибки в приложениях к НДС-декларации: как исправить" // «ПБ», 2018, № 41

Як в системі електронного адміністрування ПДВ та інтегрованій картці платника враховується поданий після 01.07.2015 уточнюючий розрахунок до податкової декларації з ПДВ, в якому зменшено суму податку, яка підлягає сплаті до бюджету?
(категорія 101.17 ЗІР, відповідь втратила чинність)

Додаток до матеріалів:

«Уплата НДС, штрафа и пени по УР: ситуация проясняется» // «ПБ», 2017, № 29;
«Уплата НДС, штрафа и пени по УР: ситуация проясняется» // «ПЕН», 2017, № 29.

У якому випадку на занижену суму податкових зобов’язань за минулі податкові періоди платником податків або податковим агентом нараховується пеня при поданні уточнюючої податкової декларації або уточнень податкових зобов’язань у складі звітної (нової звітної) податкової декларації?
(категорія 138.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Пеня при самостоятельном исправлении ошибок: стоит ли овчинка выделки?" // «ПБ», 2017, № 25
• "Уплата НДС, штрафа и пени по уточняющему расчету: ситуация проясняется" // «ПБ», 2017, № 29
• "И еще раз о пене: нюанс расчета от налоговиков" // «ПБ», 2017, № 34

Чи передбачено відповідальність за несплату пені?
(категорія 138.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Пеня при самостоятельном исправлении ошибок: стоит ли овчинка выделки?" // «ПБ», 2017, № 25
• "Уплата НДС, штрафа и пени по уточняющему расчету: ситуация проясняется" // «ПБ», 2017, № 29
• "И еще раз о пене: нюанс расчета от налоговиков" // «ПБ», 2017, № 34

Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на суму попередньої оплати за операцією з постачання товарів, які будуть ввезені на митну територію України, якщо під час митного оформлення таких товарів їх коди змінено згідно з УКТ ЗЕД?
(категорія 101.15)

Додаток до матеріалів:

«Корректировка налогового кредита при выявлении ошибок в кодах УКТ ВЭД» // "ПБ", 2017, № 29; 
«Корректировка налогового кредита при выявлении ошибок в кодах УКТ ВЭД» // "ПЕН", 2017, № 29.

Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Компенсирующие» налоговые обязательства: наконец взвешенная позиция фискалов!" // «ПБ», 2017, № 33
• "«Забыли» начислить «компенсирующие» налоговые обязательства: последствия" // «ПБ», 2017, № 29
• "НДС-новшества: что Дед Мороз положил под елку плательщикам НДС" // «ПБ», 2018, № 1-2

Чи передбачена адміністративна відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«"Забыли" начислить "компенсирующие" налоговые обязательства: последствия» // «ПБ», 2017, № 29;
«"Забыли" начислить "компенсирующие" налоговые обязательства: последствия» // «ПЕН», 2017, № 29.

За який звітний період платниками ПДВ вперше подається податкова звітність з ПДВ, з урахуванням змін, внесених наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 № 276 «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України»?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«"Старые" ошибки в обновленном уточняющем расчете: как отразить» // «ПБ», 2017, № 29;
«"Старые" ошибки в обновленном уточняющем расчете: как отразить» // «ПЕН», 2017, № 29.

Який порядок заповнення та відображення в податковій звітності з ПДВ розрахунку коригування до податкової накладної на зменшення суми податкових зобов’язань, що були нараховані відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, у разі якщо товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватись в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«"Старые" ошибки в обновленном уточняющем расчете: как отразить» // «ПБ», 2017, № 29;
«"Старые" ошибки в обновленном уточняющем расчете: как отразить» // «ПЕН», 2017, № 29.

Який порядок виправлення помилки, допущеної в податковій накладній, а саме в полі «Індивідуальний податковий номер», а також в умовному ІПН?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

«Контрагент стал плательщиком НДС: как избежать штрафов?» // "ПБ", 2017, № 23;
«Контрагент стал плательщиком НДС: как избежать штрафов?» // "ПЕП", 2017, № 23;
«Ограничительные НДС-сроки: шпаргалка бухгалтера» // "ПБ", 2017, № 29;
«Ограничительные НДС-сроки: шпаргалка бухгалтера» // "ПЕП", 2017, № 29.