Профессиональный бухгалтер 04.05.2020

(комментарий к Порядку предоставления и возврата средств, направленных на финансирование пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2 утвержденному постановлением КМУ от 22.04.2020 г. № 306; далее — Порядок № 306)

(комментарий к ИНК ГНС Украины от 26.03.2020 г. № 1276/6/99-00-07-03-02-06/ІПК)

(комментарий к ИНК ГНС Украины от 06.03.2020 г. № 970/6/99-00-07-03-02-06/ІПК)

Мало кто из субъектов хозяйствования не подвергся влиянию карантина и продолжал работу в марте и апреле в привычном для себя режиме. Большинству же субъектов пришлось в том или ином виде перестраивать трудовые отношения с работниками. А это, в свою очередь, сказывается на заполнении отчетности по ЕСВ.
В этом материале мы решили дать ответы на самые популярные вопросы по заполнению формы № Д4 в период карантина.

Мы уже неоднократно обращали внимание наших читателей на то, что с начала 2020 года субъекты хозяйствования должны отражать суммы налоговых льгот непосредственно в налоговой отчетности.
И поскольку мы вплотную подошли к декларированию налога на прибыль, найдем вместе «льготное» место в декларации по ННП1, а также вспомним, как именно следует рассчитывать прибыльные льготы.

Юридические и физические лица по собственному желанию могут предоставлять материальную помощь. Причем ее получателями могут быть не только их работники. К счастью, законодательных ограничений в этом вопросе нет. Однако без ограничений налоговых не обойтись. Дело в том, что в зависимости от целей, на которые предоставляется такая помощь, разными будут и способы ее налогообложения.
Надеемся, что в эти непростые для бизнеса времена вы найдете возможность творить добро. Сейчас этот вопрос достаточно актуален, ведь большое количество работников на период карантина находится в отпуске без сохранения зарплаты, и поддержка работодателей в виде матпомощи как никогда уместна. В данной статье мы рассмотрим самые распространенные цели предоставления материальной (благотворительной) помощи. Выбирайте наиболее подходящую в вашей ситуации помощь, и пусть всегда будет достаточно средств на ее выплату!

  На время карантина Укрпочта частично изменила условия доставки и вручения почтовых отправлений. Теперь налогоплательщики не будут получать писем от налоговиков «в руки».
Давайте разбираться, какие угрозы несет эта ситуация.

  Предприятие является плательщиком НДС. В январе 2020 года мы использовали приобретенные с НДС товары в нехозяйственной деятельности. С целью начисления «компенсирующих» НО по п. 198.5 НКУ мы составили сводную НН и зарегистрировали ее в ЕРНН. Сейчас оказалось, что в гр. 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» разд. Б табличной части НН мы допустили ошибку, а именно указали неправильные реквизиты «входящей» НН.
Как исправить такую ошибку?

Предприятие (плательщик налога на прибыль) подавало годовую финансовую отчетность по формам № 1-мс и 2-мс, т. к. с даты основания по критериям относилось к микропредприятиям и отчитывалось в 2019 году по налогу на прибыль по годовому базовому отчетному периоду, поскольку доход 2018 года не превышал 20 млн грн. В 2019 году предприятие уже соответствовало критериям малого.
По какой форме составлять финотчетность в 2020 году?
Кроме того, по итогам 2019 года предприятие превысило 20-миллионный порог дохода и, соответственно, отчитываться по налогу на прибыль в 2020 году должно поквартально. Нужно ли подавать квартальную финотчетность в статистику и в какой срок?
Нужно ли приводить показатели прошлого года в Отчете о финансовых результатах, ведь квартальный отчет в предыдущем году не подавался?

  Предприятие занимается сдачей нежилых помещений в аренду. В связи с карантином часть наших арендаторов или вообще не использует помещения, или использует их частично. Мы решили воспользоваться нормами ч. 4 и 6 ст. 762 ГКУ и пересмотреть арендную плату на период карантина.
Следует ли выставлять нулевые счета тем арендаторам, которых освободили от арендной платы вообще?
Каковы налоговые последствия таких операций?

Вряд ли найдется такое предприятие или ФЛП, которого бы обошла стороной судебная волокита (или хотя бы административное обжалование), ведь плох тот налогоплательщик, который не судился с налоговиками! Но справедливости ради следует отметить, что и налогоплательщику иногда случается ошибиться.
Поэтому проанализируем несколько судебных решений, которые, надеемся, будут полезны.

Кабінет Міністрів України
Постанова від 22.04.2020 р. № 306

Государственная налоговая служба Украины
Индивидуальная налоговая консультация от 26.03.2020 г. № 1276/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

Приложение к материалу:

• "«Старые знакомые» в налоговой накладной: знаки после запятой и расхождения с первичкой" // «ПБ», 2019, № 21-22

Государственная налоговая служба Украины
Индивидуальная налоговая консультация от 06.03.2020 г. № 970/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

Приложение к материалу:

• "«Старые знакомые» в налоговой накладной: знаки после запятой и расхождения с первичкой" // «ПБ», 2019, № 21-22

Який порядок скорочення та округлення вартісних і кількісних показників податкової накладної?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Старые знакомые» в налоговой накладной: знаки после запятой и расхождения с первичкой" // «ПБ», 2020, № 21-22

Чи повинен страхувальник (роботодавець), штатна чисельність якого складається з одного найманого працівника, який знаходиться у відпустці по вагітності та пологам, формувати таблицю 1 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ?
(категорія 201.06.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № Д4 во времена «короны»" // «ПБ», 2020, № 21-22

Які платники податку на прибуток мають пільги в оподаткуванні податком на прибуток підприємств?
(категорія 102.19 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Льготное» место в декларации по налогу на прибыль: знакомимся с приложением ПП" // «ПБ», 2020, № 21-22

Як розраховується пільга з податку на прибуток підприємств у разі застосування норм міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування та у разі виплати доходів нерезидентам у вигляді процентів, доходів (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, процентів за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі НБУ, або за кредити (позики), які отримані СГ та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Льготное» место в декларации по налогу на прибыль: знакомимся с приложением ПП" // «ПБ», 2020, № 21-22

Як розраховується сума пільги з податку на прибуток у т. ч., якщо переноситься від’ємне значення з попереднього року у звітний, але звітний період збитковий без врахування збитків попереднього року?
(категорія 102.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Льготное» место в декларации по налогу на прибыль: знакомимся с приложением ПП" // «ПБ», 2020, № 21-22

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО сума коштів, що надається благодійною організацією як допомога на лікування або медичне обслуговування ФО в Україні або за кордоном, і які необхідно підтвердні документи для цілей оподаткування?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дорога ложка к обеду, или Особенности предоставления материальной помощи на разные цели" // «ПБ», 2020, № 21-22

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума допомоги на поховання, що виплачується роботодавцем родичам померлого працівника за останнім місцем роботи, в тому числі у розмірі, що перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абз. першому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дорога ложка к обеду, или Особенности предоставления материальной помощи на разные цели" // «ПБ», 2020, № 21-22

Яким чином надсилаються платникам податків ППР в електронній формі та яка дата є датою вручення?
(категорія 130.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила доставки и вручения почтовых отправлений временно изменены. Как это повлияет на налогоплательщиков?" // «ПБ», 2020, № 21-22

Як заповнити розрахунок коригування до податкової накладної у разі зміни опису (номенклатури) товарів/послуг (у т.ч. у разі виправлення помилок при їх заповненні)?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговая накладная по п. 198.5 НКУ: безысходность номенклатурных ошибок" // «ПБ», 2020, № 21-22

Яким чином виправити помилку, допущену у графі 2 зведеної податкової накладної, складеної відповідно до вимог п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ, яка не призводить до змін обсягів постачання або зменшення/збільшення податкових зобов’язань, зокрема, якщо платником податку у такій графі зазначено неправильний номер податкової накладної, складеної на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговая накладная по п. 198.5 НКУ: безысходность номенклатурных ошибок" // «ПБ», 2020, № 21-22

Як створюється фінансова звітність (звітна/нова звітна/уточнююча) в Електронному кабінеті та які електронні формати («S» чи «J») при цьому використовуються?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "В статистику — годовая, налоговикам — квартальная: подаем финотчетность за I квартал" // «ПБ», 2020, № 21-22