Профессиональный бухгалтер 22.05.2017

(комментарий к приказу МФУ «Об утверждении изменений к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» от 17.03.2017 г. № 368)

(комментарий к письму ГФСУ от 24.04.2017 г. № 10174/7/99-99-15-03-01-17)

Когда и какие показатели налоговой накладной необходимо округлять? Как избежать «копеечных» расхождений между показателями налоговой накладной и первичных документов, возникших из-за округления? Таят ли в себе такие расхождения угрозу для налогового кредита покупателя?

До недавнего времени к исправлению ошибок в бухучете относились в основном формально, ведь штрафы за бухучетные огрехи были символическими. Но с 2015 года ««цена вопроса» для плательщиков налога на прибыль резко возросла, поскольку бухучетные ошибки стали непосредственно влиять на этот налог. А это уже совсем «другая песня». В связи с этим предлагаем вместе вспомнить основные моменты, связанные с исправлением бухучетных ошибок.

Работник увольняется по собственному желанию или же трудовой договор расторгается по инициативе работодателя или решению третьей стороны? Независимо от причины увольнения работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет, то есть выплатить все причитающиеся ему суммы, в определенные действующим законодательством сроки. Нарушения в процедуре чреваты штрафами и для работодателя, и для должностных лиц предприятия (учреждения).

Предприятие — плательщик налога на прибыль с доходом больше 20 млн грн (проводит корректировки финрезультата на сумму разниц), но меньше 150 млн грн, приобретает услуги у нерезидента (Ирландия). Сумма операции по приобретению услуг не превышает 10 млн грн, то есть операция не относится к контролируемой. Нужно ли проводить какие-то корректировки финрезультата при наличии акта ценовой экспертизы?

Работник принят на 0,5 ставки. Если на предприятии для всех сотрудников установлена повременная форма оплаты труда на основе оклада, то как оплачивать труд такого работника: исходя из 0,5 от оклада или от 40 часов?

Предприятие (плательщик НДС) по заключенному договору на поставку продукции получило предоплату, на основании чего была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая НН. Однако в связи с повышением цен на сырье и материалы было заключено дополнительное соглашение к договору и повышена цена. Разница в цене была доплачена покупателем, после чего товар отгрузили.
Как правильно и своевременно откорректировать НО по НДС?

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.01.2017 р. № 8/7/99-99-15-03-02-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 24.04.2017 р. № 10174/7/99-99-15-03-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.10.2016 р. № 21408/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 05.05.2016 р. № 10100/6/99-99-15-03-02-15

Міністерство фінансів України
Лист від 15.09.2009 р. № 31-34000-10-16/24584

Міністерство фінансів України
Лист від 21.04.2009 р. № 31-34000-20-27/11292

Міністерство фінансів України
Лист від 22.04.2016 р. № 31-11410-06-5/11705

Министерство финансов Украины
Письмо от 16.02.2017 г. № 31-11410-06-5/4339

Комментарий к документу:

• "Когда счет-фактура является первичным документом" // "ПБ", 2017, № 9

Міністерство фінансів України
Лист від 23.02.2010 р. № 31-34000-20-10/3939

Державна фіскальна служба України
Лист від 24.11.2015 р. № 24988/6/99-99-19-03-02-15

Чи обов’язкове заповнення поля «Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку» у реєстраційній заяві платника ПДВ за ф. № 1-ПДВ?
(категорія 101.02 ЗІР; додаток до матеріалу «В штате предприятия нет бухгалтера: заполняем форму № 1-ПДВ»)

Який порядок скорочення та округлення вартісних і кількісних показників податкової накладної?
(категорія 101.16 ЗІР; додаток до матеріалу «Округление показателей в налоговых накладных: правила и последствия их нарушения»)

Чи необхідно подавати фінансову звітність повторно як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств разом зі звітною новою або з уточнюючою декларацією, якщо показники фінансової звітності не підлягають виправленню?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Исправление ошибок в бухучете: важные правила" // «ПБ», 2017, № 19
• "Исправление ошибок по налогу на прибыль через уточненку" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Мы с Тамарой ходим парой…», или Нужно ли при исправлении подавать финотчетность?" // «ПБ», 2017, № 20
• "«Скорая помощь» в исправлении амортизационных ошибок" // «ПБ», 2017, № 27
• "Продажа валюты неправильно проведена в учете: как исправить ошибку" // «ПБ», 2017, № 35

Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Расчет корректировки: что, где, когда" // "ПБ", 2017, № 18
• "После получения аванса увеличена цена продукции: корректируем НДС" // "ПБ", 2017, № 19
• "Бонусы и скидки: как отразить в учете по НДС" // "ПБ", 2018, № 43

Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, крім виправлення помилки в «Індивідуальному податковому номері»?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалів «Расчет корректировки: что, где, когда», «После получения аванса увеличена цена продукции: корректируем НДС»)

Як заповнити табличну частину розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі зміни кількості товару/послуги та/або його/її вартості у т. ч. і одночасної зміни?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу матеріалу «После получения аванса увеличена цена продукции: корректируем НДС»)

Чи здійснюється за підсумками податкового (звітного) кварталу коригування фінансового результату до оподаткування на суму 30 відсотків вартості товарів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, якщо критерії контрольованих операцій платник може визначити тільки за підсумками року?
(категорія 102.13 ЗІР; відповідь  діяла до 01.01.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Приобретение услуг у нерезидента: что с расходами?" // "ПБ", 2017, № 19
• "Корректировка финрезультата по операциям с нерезидентами: только по итогам года" // "ПБ", 2018, № 44