Профессиональный бухгалтер 25.09.2017

Механизм блокировки НН/РК работает в полную силу, но некоторые субъекты хозяйствования до сих пор не разобрались, по каким принципам происходит блокировка и что делать после нее. Благодарить следует несовершенство и несогласованность нормативки.
Из материала вы узнаете, как работает механизм блокировки и что делать плательщику НДС, если НН/РК заблокировали.

При блокировке НН/РК плательщик НДС имеет право подать Таблицу. При ее заполнении большинство плательщиков налога столкнулись с проблемами. Масла в огонь добавляет то, что порядок заполнения Таблицы в нормативке отсутствует. Единственный источник информации — разъяснения фискалов.
В статье вы найдете основные правила заполнения Таблицы и анализ типичных ошибок при ее подаче.

Уже много написано о том, какие неудобства и потери плательщикам НДС принесла блокировка НН/РК. Однако большинство материалов посвящено проблемам продавца. А вот о другой стороне этой медали — покупателе — вспоминают нечасто. И это понятно, ведь здесь возникло огромное количество вопросов, на которые в законодательном пространстве достаточно трудно найти ответы. Однако сейчас при блокировке НН/РК покупатель является наиболее пострадавшей и беззащитной стороной.
Попробуем разобраться, с чем может столкнуться покупатель, и дать ему некоторые действенные советы.

Приостановление регистрации НН/РК можно обжаловать в суде. Такое право плательщику НДС дает п.п. 201.16.3 НКУ. Так, в Ровенский окружной административный суд обратился плательщик НДС с иском к ГФСУ, в котором попросил суд признать недействительными решения комиссии ГФСУ об отказе в регистрации НН в ЕРНН и обязать провести регистрацию налоговых накладных.
Что ж, проанализируем аргументы сторон и посмотрим, на чью сторону встал суд.

Предприятие заключило договор комиссии на покупку оборудования, по которому оно является комиссионером.
Получив аванс от комитента, комиссионер перечисляет аванс продавцу, затем получает от него оборудование и передает его комитенту.
Как отразить такую операцию в учете по НДС и есть ли здесь какие-либо риски?

Наша компания занимается производством и реализацией продукции из пластмасс для упаковки товаров. Специфика данного вида деятельности заключается в том, что на «входе» имеют место ТМЦ (сырье) с одними кодами, а на «выходе» — готовая продукция с другими. В связи с этим на сегодняшний день нам заблокировали значительное количество НН. Процедура обжалования идет с большим «скрипом». Так, только за период с 24 по 26 августа 2017 года мы направили 12 «оправдательных» пакетов документов (Уведомления о подаче документов о подтверждении реальности осуществления операций по отказным НН/РК с копиями первичных и других документов, Таблицы данных налогоплательщика) по фактам прекращения регистрации налоговых накладных. Однако по состоянию на текущую дату никаких решений по результатам рассмотрения наших жалоб мы так и не получили.
Что делать в такой ситуации?

Предприятие осуществило операцию по продаже хлопчатобумажной пряжи (код УКТ ВЭД «5207»), однако при составлении НН мы допустили ошибку и указали ошибочный код УКТ ВЭД, а именно «5204» (нити хлопчатобумажные швейные). К тому же регистрация НН остановлена. Наш покупатель ввиду незначительной для него суммы НК не требует от нас регистрации этой НН.
Стоит ли нам все же осуществлять процедуру разблокирования НН и что нам грозит в случае бездействия?

Мы ошибочно составили НН на дату «второго события» и отправили для регистрации в ЕРНН. Нам ее заблокировали.
Как быть дальше? Нужно ли отражать ее в декларации по НДС?

Наше предприятие в августе 2017 года по операции по поставке товара составило НН, для регистрации которой мы перечислили соответствующую сумму на НДС-счет и, соответственно, увеличили свой регистрационный лимит. Однако регистрация НН была приостановлена. Мы предоставили налоговикам весь пакет документов, необходимых для принятия решения о регистрации НН в ЕРНН, но до наступления предельного срока подачи налоговой декларации по НДС за август 2017 года решение так и не было принято. В декларации мы отразили НО по этой операции. После подачи декларации наш регистрационный лимит уменьшился, хотя НН так и не была зарегистрирована.
Как это произошло? Не придется ли нам еще раз пополнять НДС-счет, чтобы НН после принятия решения о ее регистрации все-таки была зарегистрирована?

Сельскохозяйственному предприятию — плательщику единого налога группы 4 заблокировали августовскую налоговую накладную на поставку дотационных товаров. Но такая накладная была составлена при осуществлении реальной операции.
Возникает закономерный вопрос: имеет ли право сельхозпредприятие включить налоговые обязательства по такой накладной в таблицу 1 приложения ДС9?

Державна фіскальна служба України
Лист від 06.09.2017 р. № 2723/99-99-07-05-01-18

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 07.09.2017 р. № 1860/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 31.07.2017 р. № 1435/6/99-99-14-02-02-15-ІПК

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області
Індивідуальна податкова консультація від 16.08.2017 р. № 1619/ІПК/04-36-12-01-16

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація  від 06.06.2017 р. № 476/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 24.05.2017 р. № 338/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Комментарий к документу:

• "Агродотация: правила отражения «входящего» дотационного НДС в приложении ДС9" // "ПБ", 2017, "№ 21

В яких випадках та яким чином подається додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 № 567?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Мониторинг налоговых накладных: все, что нужно знать" // «ПБ», 2017, № 36
• "Таблица данных плательщика: инструкция по заполнению" // «ПБ», 2017, № 36

Який порядок заповнення граф 2–4 додатка до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН, платником, який здійснює постачання послуг?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Мониторинг налоговых накладных: все, что нужно знать" // «ПБ», 2017, № 36
• "Таблица данных плательщика: инструкция по заполнению" // «ПБ», 2017, № 36

Яким чином заповнювати графу 2 Додатку до критеріїв оцінки ступеня ризиків щодо товарів/послуг, які придбавалися у неплатників ПДВ та/або в період коли коди товарів згідно з УКТ ЗЕД / послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг були не обов’язковими реквізитами?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Мониторинг налоговых накладных: все, что нужно знать" // «ПБ», 2017, № 36
• "Таблица данных плательщика: инструкция по заполнению" // «ПБ», 2017, № 36

Чи підлягає заповненню Додаток до критеріїв оцінки ступеня ризиків, у разі отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, за умови отримання постачальником попередньої оплати за товари, постачання яких ще не відбулося?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Мониторинг налоговых накладных: все, что нужно знать" // «ПБ», 2017, № 36
• "Таблица данных плательщика: инструкция по заполнению" // «ПБ», 2017, № 36

Чи потрібно подавати кожного разу при отриманні квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування до податкової накладної додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Таблица данных плательщика: инструкция по заполнению" // «ПБ», 2017, № 36

До кого застосовується штраф за порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, якщо розрахунок коригування надіслано постачальником після закінчення граничного терміну його реєстрації?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Бедный Йорик…», или Страдания покупателя при блокировке налоговых накладных" // "ПБ", 2017, № 36
• "НДС-новшества: что Дед Мороз положил под елку плательщикам НДС" // "ПБ", 2018, № 1-2

Який порядок оподаткування ПДВ операції з продажу комісіонером товарів покупцю за ціною, що перевищує ціну, за якою товар був поставлений комітентом такому комісіонеру?
(категорія 101.07 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2016 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия на покупку оборудования: риск блокировки налоговой накладной у комиссионера" // «ПБ», 2017, № 36

Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ошибочная налоговая накладная: как откорректировать обязательства" // «ПБ», 2017, № 33
• "Ошибочную накладную заблокировали: что делать?" // «ПБ», 2017, № 36
• "Нет предела Совершенству! Изменения к формам налоговой накладной, расчету корректировки и Порядку их заполнения" // «ПБ», 20178 № 42
• "Приговор суда о судьбе ошибочно составленной налоговой накладной" // «ПБ», 20178 № 43

Який порядок відображення постачальником в обліку з ПДВ операції з постачання товарів/послуг, за якою не складена (але мала бути складена) податкова накладна та не відображено податкові зобов’язання?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Заблокирована налоговая накладная на поставку дотационной продукции: приложение ДС9" // «ПБ», 2017, № 36